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1、某市油田ERP物资监管体系审计研究一、前言(一)研究的背景和意义、研究背景中国石油ERP(Enterprise ReSuree Planning)系统建设于2005年启动，确定了SAP公司为中国石油ERP系统的软件供应商，工BM公司为中国石油ERP系统咨询商。2008年中石油集团公司工作会议上，管理层要求ERP系统建设工作要在3年内完成。按照ERP系统建设实施计划，2009年n月青海油田ERP系统建设工作正式启动，2010年7月ERP系统在青海油田并轨运行，2010年10月青海油田公司实现了ERP系统正式单轨运行。ERP的实施是企业由传统管理向信息化管理转变的必然选择，作为在海外上市的中国最大
2、企业，ERP系统更是企业提升市场竞争力和网络管理能力，进行国际化竞争的现实需要。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，作为一个集成的综合管理信息系统，可以规范业务流程，提高生产效率，提升资源共享水平。但ERP系统耗资巨大，涉及公司的全部关键业务，其运行的成败、系统的安全性和数据的完整性，直接影响到公司战略目标的实现，己成为公司的生命线。ERP系统的实施，带来了思想观念、制度规定、工作流程和技术的改变，原有的业务流程、业务习惯和规章制度由计算机技术进行整合后，矛盾和冲突不可避免。如ERP系统运行后，原来若干相互独立的人员职责集中在一人手中，不相容岗位集中，容易引发舞弊行为;ERP系统本身的
3、局限性对于系统本身无法识别的错误重复、连续执行，导致整个系统数据信息的不正确:部分人工控制环节，变为自动控制，控制的实施痕迹、实施证据匾乏;数据安全受到计算机病毒以及人为操作的损害，可能产生异常错误信息。这些风险的产生必将对内部审计工作带来巨大的冲击。因此，如何确保ERP系统按照运营需求正常运转，成为公司非常关注的问题之一。ERP系统是一个面向供应链的管理信息系统，目前在青海油田ERP物资管理系统中还存在一些问题，如业务处理程序慢、业务处理不规范等，这些问题困扰着公司管理层和执行层，影响了ERP物资管理系统的正常运行。随着ERP系统在公司的推广应用，审计环境发生了变化，如果审计人员不懂ERP知
4、识，不去探索ERP审计的方式方法，审计工作将无法开展。同时，通过对油田三大业务板块的风险评估看，信息系统风险无论是重要性还是可能性都较大，是油川十二五;期间审计的重点，也是理论研讨的重点。对新的挑战，审计必须有所突破，而这种突破不仅是技术上的，更重要的是思想观念和审计模式上的转变。近几年青海油田一直在探索信息系统审计的方式方法，2007年至今，先后对财务资产系统、通信收费系统、医疗收费系统、公积金管理系统和人力资源系统进行了专项测试和审计。2010年ERP物资管理系统建成使用，由于ERP物资管理系统在整个ERP系统建设中处于核心位置，是一个呈上启下的模块，其风险和重要程度也是仅次于财务资产系统
5、和人力资源系统，但从未进行过审计，开展该课题研究必将对开展ERP物资管理系统审计起到一个积极的促进作用。2、研究意义(l)促进ERP物资管理系统的平稳运行青海油田ERP物资管理系统于2010年10月正式单轨运行，从目前运行情况看，还存在一些不协调和薄弱环节，如何不断优化、提升ERP物资管理系统，是青海油田急需解决的课题。通过开展青海油田ERP物资管理系统审计研究，建立健全油田ERP物资管理系统监督和评价机制，不断提高ERP物资管理系统的运营效率和效果。(2)探索ERP物资管理系统审计的方式方法ERP系统建设在国内起步不长，对ERP系统的审计，无论是理论还是实务尚处在探索阶段，目前没有一个规范的
6、ERP系统审计标准和模式，尤其是对ERP物资管理系统的审计研究更少，通过该课题的研究，逐步探索适合中国石油和青海油田ERP物资管理系统审计的方式方法，为今后开展ERP信息系统审计普审打基础。(3)促进内部审计进一步转型在2010年12月初中石油集团公司召开的审计处长座谈会上，集团审计部明确提出:工T审计必须跟上集团公司ERP建设步伐;。ERP系统的上线运行，已彻底颠覆了过去的管理模式，如果审计部门还固步自封，必将影响审计的效率和效果，审计人员要紧跟时代发展趋势、创新公司审计的思路方法、有效开展审计工作。因此，研究ERP物资管理系统审计，既是适应ERP系统的管理需要，也是内部审计信息化发展的必然
7、要求。二、ERp物资管理系统审计的理论(一)ERP系统和ERp物资管理系统的相关概念由美国著名的计算机技术咨询和评估集团加特纳公司在20世纪90年代提出的。随着ERP系统的不断发展和完善，其科学定义是:在信息技术基础上，应用系统化的管理思想，有效地组织和计划企业资源，保证信息的集成性、实时性和统一性，达到物流、信息流及资金流;三流合一，为企业提供决策手段的信息管理系统。其主要功能模块包括:财务管理、物资管理、销售管理、人力资源管理、设备管理、项目管理等功能。成功实施ERP系统可以优化企业的业务流程，改善数据信息系统，实现信息共享、降低企业风险和减少占用资金，有力提升企业的决策支持效率。ERP系
8、统包括4个组成部分:ERP软件、流线化的业务流程、终端用户以及支持ERP软件的硬件和操作系统。(1)ERP软件。ERP系统的核心是ERP软件。ERP软件是一种基于模块的应用程序。每一个软件模块都自动化企业内部的某个职能领域的业务活动。一般情况下，ERP软件涉及产品计划、零部件采购、库存管理、产品分销、订单跟踪以及财务管理和人力资源管理等职能。(2)流线化的业务流程。管理学家Anthony把企业中的业务流程划分为3个层次，RP战略计划层、管理控制层和业务操作层。ERP软件作为一种企业级的管理解决方案，支持企业各个层次业务流程的流线化。(3)终端用户。ERP系统的终端用户是企业中各个层次的员工，既
9、包括企业底层的业务人员，也包括企业高层的决策人员和中层的管理人员。(4)支持ERP软件的硬件和操作系统。三、构建青海油田ERP物资管理系统审计. 17-26(一) 青海油田ERP系统建设. 17-18(二) 青海油田ERP物资管理系统建设. 18-20(三) ERP系统实施对内部审计的影响 .20-21(四) 青海油田ERP物资管理系统风险分析. 21-23(五) 青海油田ERP物资管理系统审计. 23-26四、青海油田的ERP物资管理系统审计模式. 26-34(一) 青海油田ERP物资管理系统审计的目标. 26(二) 青海油田ERP物资管理系统审计的标准. 26-28(三) 青海油田ERP物
10、资管理系统审计的程序. 28-29(四) 青海油田ERP物资管理系统. 29-31(五) ERP物资管理系统审计的方式.31-32(六) ERP物资管理系统审计评价 .32-34五、青海油田ERP物资管理系统审计的措施. 34-37(一) 开展ERP物资系统审计培训. 34(二) 优化ERP系统相关审计标准. 34(三) 做好风险评估. 34-35(四) 加强内外部沟通和交流. 35(五) 积极探索.35-36(六) 充分利用ERP系统审计成果. 36-37结论如对供应商的考核和评估，由于相关资料(如招投标资料等)不能在E即物资管理系统中取得，只能在线下进行评估，系统中的功能形同虚设，又如库存
11、控制指标，经审计人员测试，也不能取得相关对比分析资料，这样既不利于实时分析和控制，也容易造成管理中的失控。又如平库功能，由于ERP系统未将工程结余料和帐外料纳入系统，造成本应平库的物资无法平库。ERP物资系统审计是适应审计环境、审计对象发展变化的必然结果，是内部审计工作转型的内在要求。随着石油企业ERP系统审计理论与实践的不断探索，ERP物资系统审计必将在企业IT治理和风险管理中发挥更大的效用，为改善经营管理、增强核心竞争力和增加企业价值而服务。参考文献1林勇.ERP理论与实践M.合肥:中国科技大学出版社，2007，7.2陈启中.成功实施ERP的规范流程M.北京:电子工业出版社.2009，93
12、穆沙基，胡克.ERP系统整合审计M.陈明坤译.北京:经济科学出版社，2007，1.4文洋，尹凤霞等.SAP从入门到精通M.北京:人民邮电出版社，2010，7.5庄明来，吴沁红等.信息系统审计内容与方法M.北京:中国时代经济出版社，2008，8.6陈耿，王万军.信息系统审计M.北京:清华大学出版社，2009，67美小安德鲁•D•贝利.美奥德丽•A•格拉姆林等著，王光远等译.内部审计思想M.北京:中国时代经济出版社，2008，1.8美詹姆斯•A•霍尔著，李丹，刘济平译.信息系统审计与鉴证M.北京:中信出版社，2003，11，9美理查德•L•莱特里夫，美温特•A•华里丝等著，邓世刚等译.内部审计原理与技术M.北京:中国审计出版社，2001，6.10美S•拉奥•瓦莱布哈内尼著，林小弛，李庭燎等译.经营分析和信息技术M.北京:电子工业出版社，2006，6.