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1、面向业务流程的营运资金管理问题研究第一章 绪论1.1选题的背景及意义在变化迅速的经济形势背景下，提高生产效率、技术水平及全球一体化成为现代企业发展的重要方向。因此，企业要想在激烈的市场竞争环境下赢得生存发展机遇，不仅要提高自身经营管理水平，制定正确的发展战略，还要加强企业营运资金管理，以有效应对经营管理过程中过度各种突发问题。对于企业来说，营运资金就是其血液，是决定企业经营成本和生死存亡的重要因素之一，在我们国家，2014 年上市公司应收账款占总资产的比例高达 20.40%,存货在企业总资产的比重为 17.63%,应付账款占比为 25.23%，对于制造业企业来说,这两个数据则更高，分别达到了
2、19.78%和 18.49%。从中可以看出，企业营运资金是重要的要素之一，直接决定企业的经营效率。汽车制造业是现代产业发展的重要标志,由于近几年汽车需求量大幅度的增加,导致汽车市场竞争格外激烈。汽车制造企业要想赢得生存发展机遇，必须要做好市场细分、营销网络建设以及加强资金管理工作。只有不断提高企业营运资金管理效率，加快流动资金周转速度,才能够不断增强企业综合竞争力，实现可持续发展目标。同时，汽车制造企业还要加强技术创新和研发，不断提供核心技术水平，才能够在激烈的市场竞争中生存下来。在企业财务管理中营运资金的管理非常重要，甚至在整个企业管理中地位也是很重要的，目前国内外学者对营运资金管理方面开展
3、了大量深入的研究，并取得了一系列突出的研究成果。但是从现有研究文献综述来看，学者们对企业营运资金管理研究主要侧重于某一个方面和领域，或只是从不同生产要素之间的关系来寻找管理上的突破。近些年，已经越来越多与业务流程再造优化对营运资金管理方面的研究，从企业业务流程管理的方面，分析资金利用效率，通过对企业生产活动与资金运动特点来找出提高营运资金管理效率的方法和对策。最近几年来，国外企业营运资金管理的研究开始发生了巨大变化，一些学者开始从绩效和管理两个角度，提出了新的研究观点。例如营运资金利用研究逐渐从过去单一的财务数据分析向企业资产结构和资金时间成本转变，大大提高了研究结果的准确性和整体性。&hel
4、lip;1.2国内外营运资金管理研究现状在企业财务管理中，营运资金管理是非常重要的。上世纪三十年代，国外就有不少学者开始研究营运资金利用和管理，所以在这个领域的研究还是比国内更加深刻的。但是从阅读国外的文献看来，都是从营运资金管理的组成、营运资金管理的绩效评价及方法方面来研究。20 世纪 30-70 年代，营运资金管理更着重优化单个营运资金项目，都是从速动比率、流动比率、可变资产折旧率等角度进行单一角度分析。直到上世纪 70 年代后，国外营运资金管理框架基础成型，含金量高的文献不断涌现。W. D. Knight1认为只有对全部流动资产综合考虑，使得流动资产整体效率达到最佳状态，而不仅仅是从单项
5、流动资产管理优化，这样才能使营运资金管理够科学；此外，作者还为后来存货订购模型打下了好的基石，这个模式是建立在保险储存量下如何使存储成本和订购成本最低。John J. Hampton & Cecilia L. Wagner (1989)2通过分析企业流动资金管理过程中存在的成本问题，让营运资金框架更加清晰可见，同时非常详细的阐述了短期融资、信用评价、流动资产管理对营运资金管理的影响。.第二章 面向业务流程的营运资金管理研究的理论基础2.1 面向业务流程的营运资金管理的概念界定本文将深入研究如何将业务流程再造与营运资金管理有机融合起来，为了达到预期效果，采用王竹泉等（2007）国内外营运
6、资金管理研究的回顾与展望中对企业业务流程营运资金管理进行了分类，对不同业务流程对应的营运资金管理科目进行了分析，计算出每个流程资金周转速率和效率，为不断提高营运资金管理水平找出有益对策，这是本文研究的主要目的。一般来说，营运资金的定义是对流动资产和流动负债的统称，我们根据营运资金管理目的的不同，可以将面向业务流程的营运资金主要可以分为两种类型：一种是参与经营活动营运资金；另一种是不直接参与经营活动的营运资金，属于企业投资、融资范畴，即理财活动营运资金。其中前者最为关键，从企业具体业务流程来划分，又可以将营运资金分为以下三种：即采购流程营运资金、生产流程营运资金和销售流程营运资金。接下来本文将具
7、体讨论：釆购是指企业从外界购买所需的生产原材料和物资活动，是与供应商进行交易的过程。在这个过程中，原材料库存、物流、应收账款以及应收票据等都是与营运资金管理有直接关系。而这几个项目的管理与供应商有密切的关系。渠道理论指出,当供应商掌握了越多原材料生产和流通控制权的时候,企业对其依赖性就会不断提高34,供应商可以利用自身卖方优势,制造商通常会釆取预付账款的方式占用的更多的资源，为了满足生产需要事先做好采购数量和价格计划，如果企业掌握了绝对的买方议价权，那么它可以将采购资金成本通过赊账的方式转移给供应商，例如通过产生应付账款、到期账务提前取得原材料等。.2.2 面向业务流程的营运资金管理研究的理论
8、基础供应链管理(Supply Chain Management)这一术语最早是由 Oliver 和 Webber 在 1982年初提出的35。供应链是一个产业利益共同体，它包含生产商、供应商、物流商、分销商以及客户等多个独立法人主体。供应链管理就是通过对不同利益主体关系进行优化、调整和控制，使其经济活动更具有效率，同时保证企业所需的货物能够按时送达，为客户提供高效优质的产品和服务，且这个过程消耗的成本是最低的。因此，供应链管理统筹了多方利益关系，是一种面向多对象的管理方法。它要求供应链上企业加强合作，以有效应对市场形势变化。随着经济全球一体化不断加剧，从单个科目、单一流程来提高营运资金管理效率
9、是远远不够。企业需从整体上管理营运资金，就要从业务流程再造角度来统筹使用营运资金，要在营运资金管理中结合供应链理论，分析不同业务流程上资金利用存在的问题并提出相应的改进措施。一般来说，主要采用以下几种方法进行应对：（1）不断巩固供应链上企业合作关系，建立起长期战略伙伴关系。基于供应链管理的营运资金管理，在货物周转过程中加强应收账款和流动资金的管理，用来评价企业信誉水平，可以促使企业更加注重经营信用。在选择合作供应商过程中，要树立良好的信用形象，不断增强企业供应链合作关系，打造高效运行的供应链体系。要与供应商和分销商等建立战略合作伙伴关系。（2）做好供应商的选择与管理，最大程度节省供应链成本。根
10、据基于供应链理论的营运资金管理要求，企业要高度重视供应商选择工作，要尽量选择具有信用高、资金雄厚、经营稳健的企业作为战略合作伙伴，以最大程度降低合作成本，争取更长的延迟支付时间，提高企业资金利用效率。….第三章 面向业务流程管理的江铃汽车营运资金管理现状. 173.1 江铃汽车基本情况 . 173.2 江铃汽车面向业务流程管理的营运资金评价指标 . 193.3 江铃汽车面向业务流程管理的营运资金管理策略 . 213.4 江铃汽车面向业务流程管理的营运资金管理绩效分析 . 263.4.1 江铃汽车面向业务流程管理的营运资金管理绩效. 263.4.2 江铃汽车面向业务流程管理的营运资
11、金管理绩效分析. 29第四章 江铃汽车营运资金管理问题及原因分析. 314.1 长期占用应付账款存在潜在危机 . 314.2 应收账款增多占用营运资金和坏账风险 . 314.3 产成品存货增加引发库存危机; . 32第五章 完善江铃汽车面向业务流程的营运资金. 335.1 加快与供应商建立战略合作伙伴渠道关系 . 335.2 建立客户关系管理与应收账款管理的结合体系 . 335.3 合理解决分销渠道冲突 . 345.4 积极拓展多元化的融资渠道 . 35第五章 完善江铃汽车面向业务流程的营运资金管理建议5.1 加快与供应商建立战略合作伙伴渠道关系江铃汽车在采购流程采用了 GPDS 供应商管理系
12、统，在全面信息化管理的基础上，实现了与供应商信息共享，在一定程度上与供应商建立了友好型关系，但最难构建的战略合作伙伴渠道关系尚未实现。从江铃汽车营运资金管理的数据分析可以看出，江铃汽车与供应商还处于交易型渠道关系，还在依赖延期付款占用外部营运资金，这种方式不利于构建友好型渠道关系，江铃汽车应该站在长期可持续发展的角度，合理利用信用期，加快对战略合作伙伴渠道关系的搭建。不同企业通过建立战略合作伙伴关系，可以实现互利共赢。例如，采购商通过与供应商建立合作伙伴关系，可以形成一套固定的订货、付款流程，从而简化程序，降低双方的交易成本。另一方面，由于在市场交易过程中，不同的渠道成员，有着基于自身利益的追
13、求，因此存在一定的渠道冲突。通过建立战略合作伙伴关系，可以协调双方的利益，从而减少渠道冲突，让双方的合作更加紧密，最终为顾客提供更好的服务与产品。最后，有价值的顾客信息，往往是一个企业成功的有力保障，通过建立长期的合作伙伴关系，可以让合作双方共享顾客信息。采购商和供货商通过共享客户信息实现双赢。而制造商通过零售商共享的顾客信息，可以在低成本下建立自己的顾客资料系统，并根据顾客信息去分析市场，对自己的产品定向的做一些针对性调整，以便最大程度地满足顾客的需求。所以，通过加快对供应商战略合作伙伴渠道关系的建立，可以有效降低江铃汽车的外部营运资金占用率，从而从本质上提高营运资金的管理效率。 /&hel
14、lip;结论本文从面向业务流程管理的营运资金管理出发,采用供应链理论、精益生产理论的思想，对江铃公司按业务流程分类，全面分析了企业采购、生产、销售流程营运资金管理现状及其采用的策略，并对面向业务流程的营运资金管理评价指标进行分析，指出了其中存在的主要问题。最后针对江铃汽车营运资金管理问题提出针对性的改进建议，达到指导实践的作用。从本文的论述中我们可以得出如下结论：（1） 将业务流程融入营运资金管理中，通过江铃汽车案例分析来看，与传统从财务层面方面的营运资金管理相比，从根本上改善了企业营运资金管理的效率。（2） 通过按流程分类的营运资金管理指标，我们可以找出企业运营资金管理过程中存在的问题，这样
15、可以让企业通过对采购生产销售过程分析快速找出导致具体环节营运资金周转效率低下的原因，这也是本文研究主要目的。（3） 通过江铃汽车的营运资金管理现状，概述江铃汽车各个流程采用的策略，采购流程采用 GPDS 供应商管理体系、生产流程实施 JPS 精益生产系统、销售流程采取以客户服务为核心的经营策略，通过分析近几年江铃汽车在各个流程采用的营运经营管理策略的实施具有非常重大的意义，营运资金管理的效率也有很好的提高。（4） 从江铃汽车 2011-2013 年企业年度报告及面向业务流程的营运资金管理评价指标分析来看，可以发现江铃汽车在营运资金管理上存在的问题在于长期占用应付账款，这是与上下游供应商友好型渠道关系还未真正形成；应收账款占用营运资金量增加和坏账风险这是客户关系管理与应收账款管理还未有机结合；产成品库存增加引发库存危机;这是没有合理的处理好渠道冲突；从近三年企业财务状况可以看出流动负债比率增加导致资金结构不够合理，这是说明不能过分依赖单一融资方式。.参考文献(略)