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1、管理学院 第四章 企业会计科目和账务处理 程序的设计 第一节 会计科目设计 第二节 账务处理程序的设计 1 第一节 会计科目设计 一、 会计科目设计的意义与原则 二、 会计科目设计的内容 三、 各类会计科目的设计方法 2 一 会计科目设计的意义与原则 （一）会计科目设计的意义 （二）会计科目设计的原则 对会计对象进行具 体分类项目的名称 3 （一）会计科目设计的意义 对会计核算内容进行具体分类 为编制会计凭证提供依据 为设计会计账簿提供依据 便于编制会计报表 根据总分类账 户的本期发生 额和余额编制 试算平衡表， 并据以编制资 产负债表和利 润表 4 （二）会计科目设计的原则 合法性原则 全面
2、性原则 满足企业经济管理的需要 会计科目名称能明确地反映其内容并简明实用 核算内容要明确，界限清楚 企业经济业务特点 和生产经营过程； 企业规模大小、经 济管理的不同需要 5 二 会计科目设计的内容 （一）会计科目的总体设计 （二）会计科目编号设计 （三）会计科目的使用说明设计 6 （一）会计科目的总体设计 基本上是由粗到细对企业的经济业务进行逐步分类 对企业进行全面调查，了解情况 财务状况经济业务 资 产 类 经 济 业 务 负 债 类 经 济 业 务 资 本 类 经 济 业 务 采购 供应 类 经济 业务 成本 费用 类 经济 业务 收入 利润 类 经济 业务 生产经营经济业务 7 （二）
3、会计科目编号设计 1、会计科目编号的要求 2、会计科目编号的方法 根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的 地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号 码作为科目的代号，一经确定不得随意变更。 8 1、会计科目编号的要求 简明实用 便于记忆 富有弹性 排列有序 9 2、会计科目编号的方法 1、数字编号： （1）、数字顺序编号好；（2）数字组编 号法 2、文字编号法 10 （三）会计科目的使用说明设计 阐明会计科目的核算内容与范围 说明会计科目基本业务的账务处理方法 说明所属明细科目的设置及核算内容：一是概括 地说明设置明细科目的要求 ；二是具体写明所需 设置的各个明细科目及其核算内容。
4、撰写主要会计事项会计分录举例 11 （下面以江庐公司为例，说明如何编制“库存现金”科目的使 用说明。 1.本科目的核算内容 2.主要现金收支业务或有关事项的账务处理 3.设置和登记现金日记账的规则与要求 4.明细账簿的设置及编号 5.其他有关现金核算与管理的要求 12 三、各类会计科目的设计方法 （一）总分类会计科目的设计 （二）明细分类会计科目的设计 13 （一）总分类会计科目的设计 1、筹资业务会计科目的设置 2、采购供应业务会计科目的设置 3、生产过程业务会计科目的设置 4、销售业务会计科目的设置 5、利润形成及分配过程业务会计科目的设置 14 1、筹资业务会计科目的设置 筹集资本金的会
5、计科目设置 15 借款业务会计科目的设置 (建设期内发生部分) 投入使用后发生部分 财务费用 16 发行债券业务会计科目的设置 17 2、采购供应业务会计科目的设置 计算采购成本会计科目的设置 18 各种存货会计科目的设置 19 采购付款业务会计科目的设置 20 3、生产过程业务会计科目的设置 各种费用会计科目的总体设置 21 工资及应付福利费业务会计科目的设置 22 提取折旧业务会计科目的设置 23 核算完工产品成本业务会计科目的设置 24 4、销售业务会计科目的设置 主营业务收入和应收款项会计科目的设置 25 主营业务支出会计科目的设置 26 其他业务收支会计科目的设置 27 5、利润形成
6、及分配过程业务会计科目的设置 利润形成会计科目的设置 28 利润结算会计科目的设置 29 利润分配会计科目的设置 30 （二）明细分类会计科目的设计 实物资产（存货和固定资产）按种类和品名设置 明细科目 债权、债务类性质的资产、负债按单位名称或个 人名设置明细科目 成本计算科目主要按对象设置明细科目 费用类科目主要按项目设置明细科目 收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目 31 会计科目设计的一般方法 借鉴设计法：建立新会计制度体系或为新建的企 业单位设计会计科目，可借鉴现行的会计制度。 补充修订法：适用于原有会计制度基本可用，只 是作局部修改补充情况。 归纳合并法：适用于企业集团建立或原有集团扩 张，对原有各单位会计科目加以归类、合并。 经济业务推导法：根据企业生产经营过程各环节 的经济业务核算与管理要求，提出应当设置的会 计科目。 32 会计科目按经济内容分类 资产类会计科目 所有者权益类会计科目 负债类会计科目 成本类会计科目 损益类会计科目 33