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1、“营改增”对通信行业营销模式的影响-营改增论文“营改增”对通信行业营销模式的影响摘要：随着我国经济的快速发展和社会分工的细分化，营业税的重复征税等问题越来越突出，迫使对我国现行营业税进行转型势在必行。继2009年后我国一直在实施增值税转型的改革，从2011年起相继出台了各项营业税改征增值税的相关法律法规和各项条款细则。2013年4月，国务院常务会议提出铁路运输和邮电通信等行业择机将被纳入营改增试点，但至今年年初，铁路运输和邮政服务业开始实施营改增，而电信业还未正式开始实行。预计将通信业营改增被推迟到2014年一季度以后，本文以通信行业中比较有代表性的移动通信行业为例对“营改增”对通信行业营销模
2、式的影响展开分析。关键词：营改增；增值税；中国移动；营业税随着通信企业和现代科学技术的不断发展壮大，3G时代风靡全球，紧接着4G时代也到来了，各大通信企业，无论是中国移动、中国电信、还是中国联通都在随着时代的脚步改变自己，壮大自身实力，力求在这个信息技术高速发展的时代，在市场上拥有自己的一席之地。对于通信企业增值税涵盖的税率有17%、11%、6%三档。下面我用一个表1简单的列示一下目前通信行业主要业务及其所涉及的税种和税率。为了满足客户的不同需求，各大通信企业都推出了不同的销售计划和各种套餐，例如在各大高校中，中国移动从海报宣传到各种大型活动的开展再到各种适应广大青少年的套餐的推出，真是让人眼
3、花缭乱应接不暇啊，移动在这方面所下的功夫可谓是真真的足。开学季和节假日推出的预存话费赠送电信服务、预存话费送手机，还有话费积分兑换服务，网聊套餐、音乐套餐、学习套餐、情侣套餐等等。这一系列的活动套餐的推出，在原先的在营业税计量的模式下，计算起来比较简单，但在增值税模式下计算难度比较大。通信业的营改增将给通信企业的业务及营销模式带来巨大的冲击。1.捆绑销售根据先行增值税政策，对于无偿赠送的终端、话费及服务应视同销售处理，对于外购终端用于赠送的，所购终端的进项税额允许按规定抵扣。如将赠送电信终端视同销售，需对各种终端按市场价值确认增值税应税收入；对于收入的冲减项，应将所包含的合作模式下支付供应商终
4、端补贴款计入增值税应税收入；赠送电信服务，需从计费系统按月统计赠送的金额计入增值税应税收入，从而对税款计算及申报管理工作造成困难。且赠送电信商品和电信服务在视同销售后税率也有所不同，赠送电信商品视同销售后按通信商品销售业务17%的税率纳税，而赠送电信服务视同销售后按基础电信服务业务11%或增值业务6%的税率纳税。如预存话费送手机和买手机赠话费将视同为捆绑业务，属于营业税混合销售按邮电通信业3%征税。而在增值税模式下，根据增值税暂行条例实施细则的规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给单位或个人的视同销售，所以移动无偿向其他单位或个人赠送的货物和应税劳务，即使未取得实际收入，但是发生了应税劳
5、务和所有权的转移需要视同销售计算销项税额。积分换购业务也是如此，在营业税模式下积分移动不需要对免费换出的各项礼品和劳务缴税，上述的业务将视同销售。预存话费送手机和买手机赠话费，预存的话费和赠送的话费按11%或6%征收增值税，赠送的手机和销售的手机按17%的税率纳税。2.融合套餐对于融合套餐，存在无法分别核算使用不同税率的销售额，则按照规定需从高适应税率征收。移动企业每年推出各种各样的套餐，而这些套餐在实行“营改增”之后正是存在无法分清各种不同业务的税率，最终导致要从高征收，进而加重企业的税负，如亲情号码套餐，学习套餐，网聊套餐，音乐套餐，情侣套餐等等。3.折扣折让目前销售电信卡和充值卡分别适用
6、佣金模式和折扣模式。由于受收费模式和计费系统的限制，无法在同一张发票上以折扣方式销售预付费卡的具体折扣，如不能延用原营业税的政策，在实行“营改增”之后，对于折扣销售，在处理发票时要将折扣额和销售额在同一张发票上列示，才能达到折扣部分不用纳税的效果，如不能在同一张发票上列示折扣额和销售额，则折扣部分不能从应税收入中扣除。如不同业务适用不同税率，由于销售充值卡无法预知选择的服务，可能需要在实际相客户提供服务后开具发票。“营改增”这项税制改革，对于通信行业而言，是一项从运营模式到财务管理的全方位挑战，运营商必须严肃对待问题对待这一问题，提前准备，做好规划，缩短“营改增”的磨合期，将其对企业经营的影响控制到最小范围。随着税制改革的不断深化，“营改增”在全国实行的范围将不断扩大，通信企业对于“营改增”所带来的影响，应予以重视，妥善处理。（作者单位：云南财经大学会计学院）