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1、试论企业内部控制制度健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。二）有效地防范企业经营风险在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。三）维护财产和资源的安全完整健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节
2、，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。四）促进企业的有效经营健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。三、企业内部控制制度的分析一）会计控制相对弱化会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决
3、策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面，我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账
4、员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力量揭露出来的，反映出我国企业会计控制外部化的特点，企业的内部会计控制与监督严重滞后。二）企业内部控制观念落后我国企业，特别是国有企业的内部控制制度，基本上是在计划经济体制下建立和发展起来的，大多将内部控制制度简单地理解为单位的内部牵制制度。实质上，现代企业的内部控制是基于公司治理中的委托代理关系逐步发展起来的，体现了现代公司治理对于企业内部各利益相关主体（大股东与小股东、股东
5、与职业经理人、企业内部各部门等）的权利划分与制约，是企业内部各利益主体在充分博弈的基础上形成的一种契约关系。笔者认为，企业的内部控制应包含企业的决策授权机制、企业内部各部门间的权限划分、股东对经理人及管理人员的激励约束制度、财务部门在企业经营决策中的地位等。从我国企业现状看，公司治理存在内部组织间权限划分不明确、企业制度起不到激励约束作用、财务部门缺乏对职业经理人的有效制约等诸多问题。显然，这些深层次的问题需要公司治理结构的完善、企业内部管理制度的设计、企业文化的建立，等等。这些正是我国企业内部控制中的盲点，不是简单的内部牵制制度所能解决的。另外，我国企业在内部控制中，往往重视对产品生产成本的
6、控制，对如何有效控制企业的销售费用、管理费用等期间费用方面，则重视程度明显不足。与企业的生产成本相比，期间费用包括管理人员的薪筹、广告费用、技术开发费用、招待费用以及其他各种零星的费用支出，开支范围广，具有隐蔽性强的特点。由于这部分成本的酌量性和我国企业（主要是国有企业）对管理层缺乏有效的控制与监督，企业管理决策人员作为独立的 经济人 ，不可避免地会对这部分费用支出产生偏好，如提高管理人员薪酬和报销费用的范围和额度。 （三）我国企业内部控制风险意识十分淡薄从我国企业现状来看，企业管理人员风险意识淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的
7、投资决策审批机制。从企业内部管理体制角度分析，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人的风险偏好。特别是在国有企业，由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业 投资失误 承担任何成本，导致企业投资失控，风险加剧。四、现代企业内部控制制度的设计按照现代内控理论，结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，笔者认为，构建现代企业内部控制体系应从五个方面入手。一）完善企业的控制环境控制环境要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。这些要素对于企业来说
8、，不是短时间内就能改变或形成的。要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作： 1.加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工。而这四种控制主体都有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益： 管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告： 普通
9、员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。3.要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容： 如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。要具有先进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。二）进行全面的风险评估控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，需要对那
10、些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，按以下流程进行评估： 工作目标一风险评估一控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，并采用科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。三）设计有效的控制活动1.人员控制1） 职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于单位的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。2）工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人
11、或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化，也就是说，要能够达到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作，得到的工作结果将是相同的。3）票据与记录控制。票据是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离；对所有票据（包括发票、支票、收据、工时记录等）进行预先编号，在此制度下，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据有会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防
12、止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确人账。4）资产接触与记录使用。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。比如，将存货存人仓库以防偷盗，如果这一仓库由胜任的职工管理，还能够减少存货的残损；对凭证和记录进行实物安全保护，能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据，复核岗位只能进行数据查询和复核，而不能具有修改已经形成数据记录的权限。信息控制系统信息系统已成为现代企业管理不可或缺的部分，随着
13、电子商务的发展，信息系统的作用越来越重要。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比在手工操作下更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝对不允许对数据进行查阅或修改。四）建立广泛的信息与交流系统信息与交流，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。要建立一个广
14、泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则： 1.一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用。有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。3.有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。内容简介： 摘要： 信息化的迅速发展加快了社会发展的步伐，多媒体已经成为当今社会的一种重要的信息传递载体。我国的播音主持行业从发展萌芽至今一直保持着较快发展的趋势，而广
15、大群众对播音主持素质的关注度也在逐渐上升。近年来随着电视节目的 论文格式论文范文毕业论文摘要： 信息化的迅速发展加快了社会发展的步伐，多媒体已经成为当今社会的一种重要的信息传递载体。我国的播音主持行业从发展萌芽至今一直保持着较快发展的趋势，而广大群众对播音主持素质的关注度也在逐渐上升。近年来随着电视节目的增多和电视播音主持行业的发展，使得播音主持行业面临着巨大的挑战。 关键词： 新时期；播音主持；素质；能力；要求 一、新时期播音主持的现状 我国的播音主持行业从发展萌芽至今一直保持着发展的趋势，而广大群众对播音主持素质的关注度也在逐渐上升，很多观众不仅对播音主持的外貌有着一定的审美标准，而且对他
16、们的才华与素养非常关注。近年来随着电视节目的增多和电视播音主持行业的发展，使得播音主持面临着巨大的挑战。 信息时代的到来让信息共享平台受到了播音主持的广泛运用，人们的审美也逐渐被信息所覆盖，导致广大受众对于播音主持的要求与标准都逐渐上升，而对信息的敏感度在不断下降。新时期播音主持人自身的素质不仅要不断地上升和完善，而且只有通过不断地完善和充实自己，才能得到更好的发展，也才能让整个行业都受益。 新时期的媒体行业由于受到数字化发展的影响，使得观众所接触到的各种信息都被体现了出来，因此，为了加强播音主持行业的竞争力，播音主持在与观众直接接触的方面被赋予重托，他们要用自身的魅力去让观众喜欢节目和自己，
17、这就需要播音主持人在职业发展中要不断突破自我和创新，尤其是在模式化的运营过程中要脱颖而出。 二、新时期对播音主持素质的挑战 随着传媒行业的发展，出现了很多新颖的电视节目，而不同的电视节目所需要的主持人和播音员的专业与文化素养是不同的，新时期播音主持行业让节目的发展更加的细致，也更加的直观。这就要求播音主持人员能够加强专业技能的学习，丰富自身的文化知识，这样就能够在主持的过程中游刃有余，可以更加自如地与观众进行深层次的交流与沟通，也能在交流的过程中让听众感受主持人谈吐的魅力。从目前播音主持人行业的发展状况来看，媒体和传媒对该行业的覆盖可以说是全面的，几乎每个角落都受到了传媒的影响。所以，播音主持
18、人员必须要对新时期的各种新媒体保持高度的敏感性，并且要对新媒体所传达的信息要有高度的分析能力和灵活的应变能力，这都是新时期对播音主持人员提出的新挑战。 与此同时，新时期的观众对媒体节目的需求是比较苛刻和具有针对性的，当媒体行业的硬件设施都达到一定的层次之后，广大的观众就开始关注节目主持人或者播音员，这在一定程度上影响着一个节目的收视率。因此，新时期的播音主持人才必须要具备全面的知识和技能，将自己的发展与整个行业的发展趋势相结合，提高思想认识的高度，转变传统的理念，不断适应新的潮流和多元化的发展方式。 三、新时期对播音主持的素质与能力要求 信息化与数字化的运用给传媒行业带来了巨大的影响，使得播音
19、主持行业得到了前所未有的飞跃，而整个节目的质量都有了较大的提高，可以说新时期推动了播音主持行业的革新。随之而来的播音主持的技术得到发展的同时也给传媒行业提出了挑战，挑战主要来自于复杂的、多样性的受众群，满足不同的人群是比较困难的，很难制定统一的标准，因此，认为播音主持人需要满足以下的要求来更好地发展自己。 第一，新时期的播音主持人员需要树立新的形象和具备一定的创作才能。信息时代的迅速发展给整个传媒行业的发展都带来了影响，而整个行业的发展也越来越规范化，这就使得播音主持人员需要随时注意自身的形象，树立职业化的形象和气质，以避免在激烈在竞争中被淘汰。除此之外，新时期的播音主持人员还需要具备一定的创
20、作能力，尤其是日常工作中要进行即兴的创作。比如，对节目的创新编排以及在节目表现形式的选择上。新时期传媒行业对播音主持人员的培养要从单一型转变为复合型的人才，因此，播音主持人才的培养要朝着多元化的方向发展，这就意味着播音主持要在编排过程中抓住精髓，编排出具有创意的节目。 第 二，新时期的播音主持人应该具备较灵活的业务处理能力以及对未知的预判能力。播音主持行业是一个特殊的行业，播音主持人需要面对的是广大的受众群，这就需要播音主持人具备扎实的语言功底和坚实的文化底蕴，能够具备优秀的语言组织能力和对现场的渲染能力，能够在标准的语言表达中恰当地表达自己的思想和情感。由于广大受众群的喜好不一，所以播音主持
21、人必须具有随时切换风格的能力，以满足广大受众的需求。同时，播音主持人员还需要具备快速的、应付各种突发情况的预判与预测能力，能够通过内心的感知与思考处理不同的情况，替广大受众群丰富感官，不能让节目变得单调和乏味，因为这都关系到节目的收视率。 第 三，新时期的播音主持人应该具备良好的心理素质与较高的艺术修养。现如今的播音主持行业充满了商业化的气息，整个行业的逐利目的在不断地被放大。对于播音主持行业的管理层来说，新时期也需要不断更新管理理念，具备良好的心理素质，以为在一定环境下，播音主持人员不仅是传遍陕乐的，同时还是个严肃的、传递政治信息的纽带，因此，不论是播音主持行业的管理者还是播音主持人员，都需
22、要具备较强的心理素质。除此之外，播音主持人员还需要具备较高的艺术修养，有艺术修养的人会给周围的人以优雅和从容的感受，从而在节目中不知不觉地提升自身的形象和魅力。因此，艺术知识的积淀和熏陶对播音主持人来说非常重要。 五、结论对目前现代汽车发展导向以及国内汽车维修市场的详尽分析，提出了国内高职类汽车检测与维修专业教育培养的新模式，即紧跟高等教育步伐，掌握汽车新科技发展，学习先进维修技术。高职汽车类教师在实际教学过程中，要充分认识到只有紧跟高等教育才能保障汽车维修人员的技术素养： 只有掌握汽车新科技的发展以及先进的维修技术，才能更好的从事汽车维修行业，三者相互结合形成一种新的培养模式，为高职类院校培养合格的汽车维修人员提供新的思路。尽管在国内外内部控制与内部控制审计的研究取得丰硕的成果，内部控制审计在实践中也有一定经验，但是内部控制审计的许多基本问题还亟待澄清或讨论，这些问题大致有这些方面： 1、内部 关键词： 剖析,我国,内部控制摘要 对 企业 内部控制有效性进行评价并出具审核报告是我国注册 会计 师的一项新业务，急需对由此引起的相关 理论 与实务 问题 进行探讨。从内部控制评价的性质、范围、目标、评价标准、责任划分等九方面探 关键词： 内部审计,企业内部,控制关键词： 制度建设,逻辑,价值关键词： 财务管理,企业集团,模式