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1、“营改增”税制改革对企业的影响-营改增论文“营改增”税制改革对企业的影响营改增始于2008年金融危机爆发后政府推出的大范围，具有很强针对性的结构性减税政策，属于整个宏观调控的一部分，目的在于促进国内经济结构的调整，减轻中小第三产业企业的税负，促进其专业分工。“营改增”的试点实施健全了我国的税务制度，并且优化了税制结构，在一定程度上降低了企业的纳税负担，经济发展方式也有所转变，“营改增”的实施同时促进了经济结构调整，它是我国经济发展的必然结果。营改增是我国“十二五”期间税制改革的重要举措，由于营业税没有抵扣机制，营业税成本只能由企业自行承担。而在增值税制度下，企业发生的采购一般可以抵扣进项税额，
2、有效地解决了重复征税问题，减轻企业税收负担。将增值税征收范围扩展到生产性服务业进而扩展到全部服务业，是我国税制改革的必然选择。任何变革可能都会带来阵痛，但“营改增”是大势所趋。“营改增”税制改革对企业的影响“营改增”提高服务业的盈利能力。“营改增”对大部分现代服务企业减税效果明显，有利于促进现代服务业的发展。我们通过测算发现，中间投入比率越大的行业，在“营改增”试点后减税效应明显。营改增效果很明显，一是统一了税法。把工商业和服务业的税收统一起来了。二是完善了税制，因为消除了企业的重复征税。同时把产业链打通了。三是优化了税制，因为这次是结构性减税，使得间接税比重有所下降。同时，通过国家减税实现了
3、企业的减负，通过减税减负来促进经济的转型发展。营改增后从基本制度上解决了重复征税的难题，是一举多得的好事，有利于降低总体的税务负担，已经成为促进稳增长、调结构的基本关键点。通过此举，不但完善了基本的税制改革，而且还打通了增值税的抵扣基本链条，降低了企业成本，还增强了企业发展动力。“营改增”降低建筑业利润总额。与其他行业相比，建筑业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，具有一定的特殊性，税率、计税方法和抵扣方式等税制要素必须经过科学设计，更需要合理安排过渡政策。建筑业是微利行业，实行11%的增值税率对建筑业企业而言是“雪上加霜”。营改增后，企业的税负直接取决于可用于抵扣的进项税额，进项税额需要相
4、应的增值税发票方可用于抵扣。也就是说发票票额和可取得发票的数量将直接决定企业的税负。从目前看，6%的增值税税率可使建筑业的实际税负与税改前基本持平，保障利润率很低的建筑业平稳发展。“营改增”涉及到企业方方面面的工作，尤其是企业财务管理工作将面临巨大挑战。“营改增”增加了融资租赁业税负。在“营改增”过程中，融资租赁业行业有其自身特殊性，“营改增后融资租赁公司所承担的税务负担也会增加很大，营业税税率由5%提高到17%。租赁公司还无法享受税负超过3%部分的即征即退政策。与此同时，实施营改增后，租赁公司在售后回租业务过程中会被重复征收增值税。”对于融资性租赁业务，营改增后，融资性租赁公司由于无法达到即
5、征即退标准，实际税负即为息差的17%，与原应纳营业税相比，税负有所增加；对于经营性租赁业务，由于税基增加较多，经营性租赁公司税负水平较之前大大提高。“营改增”后企业应对策略获得政策补贴。各类型企业在面对“营改增”的工作中，面临的问题将更为复杂，也出现了诸多问题，这些问题也不可回避，会出现短期内税务负担增加的情况。因此，国家和地方政府通过转移支付来负担“营改增”的减收，妥善解决企业要承担的税负。帮助企业在改革的过渡期内通过政府增加的财政扶持政策。企业也要落实好各项国家所赋予的政策。另外，企业税负增加，有可能是税制结构的原因，也可能是因为企业本身业务的增长，依据企业填写税负变动表，与上年同期税负进
6、行比较，再依据数据模型，能比较合理地评估企业税负增加情况。目前广东已计划对营改增后税负增加的企业，由财政予以扶持补贴。其中总的原则和方式是按月申报，按季审核、并按年度清算。又例如，上海市试点就采取的办法是“财政补贴”。合理调整企业的经营规划。企业实行“营改增”给企业财务管理、税务管理将带来不小的压力。在新的发展时期，怎样应对挑战、抓住机遇，把握“营改增”大势，已成为建筑企业的一个重要课题。所以，我们要及时调整公司的经营战略、组织模式及核算体系，以适应“营改增”政策的新要求，平稳推进政策过渡期的各项工作。企业应当考虑，如何使集团内的多家公司在规定的短时间内实现从营业税纳税人向增值税纳税人的平稳过
7、渡，保障公司的正常运营。以及在税务合规的前提下，探索税务优化的方案。同时，积极系统筹划，规避风险，系统掌握增值税下的会计核算及其他实务操作要点与筹划难题，有效规避“营改增”带来的税务风险。协同管理，全面内控，全面梳理预算、采购、合同、业务外包、发票管理以及项目部内控制度，全面协同财务部门与非财务部门的工作。提高企业自身财务人员技能。“营改增”后财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题。由于财务人员业务素质和职业操守参差不齐，可能会对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差，从而带来财务核算不合规，纳税申报不准确等风险。因此，企业应该通过网络、电视、招聘会等多种途径广泛招贤纳士，构建高素质财会队伍。此外，还要对在职财会人员进行再培训，提高他们的综合素质，让员工真正理解营改增的内容、方式与作用，让他们切实按照由营改增而产生的各种规章制度去履行好本职工作。总之，作为我国税制的一项重大改革，“营改增”试点为纳税人所密切关注。“营改增”有利于完善税制，消除重复征税，有利于降低企业税收负担，增强企业发展能力。（作者单位：七台河市地税局）