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1、主成分分析法在物流成本对财务业绩影响中的应用物 ；赢平 台 主成分分析法在物流成本对财务业绩影响中的应用 一王明忠 毛智敏 承德石油高等专科学校 摘 要本文通过对物流成本的构成及其对企业财务业绩的重大影响和主成分分析法的基本原理、主成分分析法在物流成本中 对企业财务业绩的影响等方面的阐述，提出了将主成分分析法应用于企业的物流成本的分析，希望寻找出一种可以进一步降低企业 物流成 本的方法。 关键词物流成本 主成分分析法 财务业绩 一、 物流成本的构成 物流 (LogiStiCS)是指物品从供应向接收地的实体流动过程。 根据实际需要，将运输存储装卸搬运包装流通加工 配送信息处理等基本功能实施有机结
2、合。流通领域中的物流成 本一般包括库存运送成本运输成本发代方面的费用 (货主 费用)和管理费用其中 库存运送成本：利息、仓储税收 折l19残损人力和保险费用：运输成本：货运成本 (公路铁 路水运空运管道)：货代方面的费用 (货主费用)：管理费 用：AX (库存成本 +运输成本 A 为一常量 其取值范围视具体 情况而定)。企业的物流成本由供应物流子系统、生产物流子系 统销售物流子系统和废弃物物流子系统中的显性成本 (固定成 本)和隐性成本 (变动成本 )构成。显性成本存在于运输 仓储 装卸搬运配送流通加工和信息传递等具体的基础设施，设 备 资源和运作过程 中隐性成本存在于 由于物流运作不畅导致的
3、 库存费用增加所形成的资金利息成本库存资金占用的机会成本 和市场反应慢 的损失及管理不善造成的货物损失和损坏 的成本 。7 物流被经济学家称为 ”第三利润源泉“。与许多发达国家物流 业比较中国物流成本要高得多。有关资料显示美国物流业成 本仅占整个运营成本的90左右而中国物流业成本则占20。从 库存情况来看中国企业产品的周转周期为3 5天4 5天而国 外一些企业的产品库存时间不超过 1 0天。另外中国企业更愿用 自己的车队但货物空载率达3 7以上同时因包装问题而造成 的货物损失每年达 50亿元货物运输每年损失500亿元人民币。 国家有关权威部门的数据表明发达国家物流成本占GDP比重为 1 00我
4、国这一数据占到了GDP比重的 1 60以上我国如果能在 未来3年内将此数据成功地降到 1 5那么节省的社会经济总值 将达到 2 400亿元。近年来我国物流业的各种经济指标有大幅增 长。据中国物流信息中心测算：2003年全国社会物流总产值达 295437亿元同比增长27：2004年达到38 4亿元同比增长 2 9l 90增幅比上年同期提高 2 9个百分点。物流总值高速增长 表明经济增长对物流需求越来越大经济发展对物流的依赖程度 越来越高。 根据中国物流与采购联合会中国物流信息中心的测算如 果踢除价格因素2004年需要运输的实物量增长率约为 20而 实际完成的货运总量只增长了1 06供给与需求增幅
5、之问存在 9个百分点的差距我国物流业存在巨大的发展潜力。 二 主成分分析法的基本原理 主成分分析法 (principal components analysis)也称为主分量 分析是由 Holtelling于 1 933年首先提出的。它是利用降维的思想 把多指标转化为少数几个综合指标的多元统计分析方法是一种 较为客观的多指标评价方法。该方法将多指标问题化为较少的新 的指标既彼此互不相关又能综合反映原来多个指标的信息是 原来多个指标的线性组合 ，综合后的新指标被称为原来指标的主 成分。在评价过程中给出了指标包含的信息量的权数它的评价 分值主要依赖各指标间的相关性确定有助于客观地反映样本间 的现实
6、关系。在确定主因子个数时以累计贡献率>=850 为界限 据此确定主因子的个数，此时方差之和已经占全部方差的8 5 以上。具体计算步骤如下：(可通过 SPSS软件完成) 1 样 本数据标准化处理 因为所选的财务指标的量纲不完全一致 所以需要进行标准 化处理 ，即将各种不 同度量的指标转化 为同度量的指标 使各指 标具有可比性。 其中 ： 二 、 ；J ： ，： 。 ， ： ，： (i=I2?nj=12?P) 2 计算标准化矩阵的相关系数矩阵 其中 堕 ( l ) 3 计算相关矩阵的特征值和特征向量 令 一量，l=o得出其特征值矗 2 0 特征值是各主成分的方差 它的大小反映了各 主分量在描
7、述 被评价对象上所起的作用l 一 ，l=0可确定特征向量矩阵u。 l2 茁 ： p 2 4选择 m(m<p)个主成分 z 设定累计贡献率一般累计贡献率自值在85以上当 o s 则决定取前 m 个主成份。 5 确定各主成分 因子的线 性函数 在评价 函数中各主成分 因子的权 重由其对应的特征值决定 则线性综合得分函数：z=吾 + +每 商场现代化2007年7月 (下旬刊)总第51 电 子 商 芬 根据该函数计算评价值 排定各物流成本在在财务报表中所 反应的会计科 目对财务业绩影 响的大小 。 三 主成分分析法在物流成本对财务业绩影响中的应用 1应用 目前，我国企业基本上是根据会计报表的分类
8、方法，将成本 大致划分为生产成本 销售费用、一般管理费用和营业外费用， 一 般将物流成本与销售成本混在一起，没有单列物流消耗分类标 志这样不利于对物流成本的控制也不能从企业的财务报表上 清晰的看出物流成本对企业财务业绩的影响 。本 文通过对物流成 本的分析 ，将物流成本从销售成本中分离出来 根据各物流成本 的特性具体的反映到企业到财务报表中。例如，物流成本在资 产负债表中主要表现为：产品库存 原材料库存、应收账款、应 付账款及仓库及车辆等：在损益表中表现为：缺货损失 降价损 失、采购成本 人员工资 利息 折旧、运输费用、仓储费用、定 单费用 租赁费用、客户服务费用等。并且通过主成分分析法 将
9、上述 多个指标转化为较少的几个新 的综合指标来评价各物流成本 对企业财务业绩的影响，有利于企业根据自身的实际情况，找出 导致物流成本较 高的原因 以降低物流成本 占企业总成本的比率。 2 主成分分析法在物流成本对财务业绩影 响中的应用步骤 (1)确定物流成本对财务业绩影响的评价指标。前面已经提到 过 我国目前的会计报表的分类方法 将物流成本与销售成本混 在一起 不利于对物流成本的研究和控制 ，在本文将物流成本对 在财务报表中的反应通过资产负债表中的产品库存、原材料库 存 应收账款 、应付账款及 仓库及车辆等 ；在损益表中表现为 ： 缺货损失 降价损失、采购成本、人员工资 利息、折旧 运输 费用
10、 仓储费用 定单费用 租赁费用、客户服务费用等 通过 这些指标来评价物流成本对财务业绩的影响。 (2)根据实际发生的数据给各个指标赋值 。 (3)根据各个指标的数据矩阵 求出其协方差矩阵。 f 4)根据协方差矩阵 求各个指标的特征值 并求出相应的正 交单 位化特征 向量。 _ (5)计算前M个主成分Y Y， Y 的累计贡献率， 萼 一 l 般根据给定的要求 (如8 5) 求出主成分Y Y， Y 。 (6)根据不同企业的权重指标 w=(w ，w， w ) 计算指标 综合得分P=YWT。 (7)针对评价得到的综合得分P 选择同类的企业进行比较， 分析本企业对财务业绩影响的程度与同行业比较 找到自身
11、 的优 势发现自身的劣势 明确自身的定位点和改进发展的方向。 四、结语 主成分分析法充分利用全部数据所包含的信息 以主成分贡献率 作为指标权重值 具有较强的全面性和客观性 是解决定性问题定量 化的一种行之有效的方法。本文提出了新的物流成本对财务业绩影响 的指标，同时将主成分分析法运用于其中期望可以对企业分析物流 成本对财务业绩的影响，寻找降低物流成本的方法提供一种新的视角。 参 考文献 ： 】恽伶俐：主成分分析法在物流绩效评价中的应用物流平台， 2005(8) 2】李 峰：主成分分析法在投资项目选择的应用研究物流科 枝，O5第 1 1 7期 3张志俊：论物流成本及其核算方法 ，财会 月刊，2 00 5(5) “商场现代化2007年7月 (下旬刊)总第51