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1、建筑施工企业内部控制机制研究伴随着我国经济的快速发展, 建筑业已经成为我国国民经济的支柱产业 , 加上建筑科学技术的发展, 建筑施工企业逐渐向大、 新、复杂、先进的方向发展。但如今建筑施工企业的整体素质还相对落后, 距离现代建筑企业生产经营的要求还有较大差距, 使得整个行业的生存和发展面临严峻考验。内部控制作为一种提高经营效率、 整合资源使用、完善经营管理的一种现代管理方法对于提高建筑施工企业整体的经营质量有着重要作用和意义。第一、文献的总结和归纳。对内部控制的产生发展过程进行梳理, 详细的分析了内部控制产生的萌芽阶段( 内部牵制阶段 ) 、内部控制阶段、内部控制结构阶段、整体框架阶段和全面风
2、险管理阶段。对内部控制进行了定义及原则的划定 , 并指出内部控制的目标要素和新时期内部控制实施的意义。 在诸多学者研究的基础上 , 总结了国内外的研究成果 , 如内部控制与公司治理、 风险管理、预算管理间的关系 , 内部控制框架设计和评价 , 以及内部控制信息披露问题。最后分析了内部控制理论基础 , 如预警模型理论、结构方程理论和价值链理论 , 为后文的分析打下理论基础。第二、建筑施工企业内部控制缺陷预警模型的构建与问题分析。 首先分析了我国建筑施工企业的行业特性、目前的发展环境及面临的风险和产生的原因。其次 , 运用我国上市建筑施工企业的数据 , 构建了建筑施工企业内部控制缺陷预警模型 ,
3、来分析我国建筑施工企业内部控制运行的缺陷问题 , 并运用具体建筑施工企业的数据进行实证分析。最后在实证分析的基础上 , 通过问卷调查的方式 , 根据内部控制五要素进行具体分析缺陷存在情况 , 并分析存在的原因。第三、通过对内部控制设计原则和目标的界定 , 划分建筑施工企业内部控制设计的范围及主体基础上 , 运用上市建筑施工企业有关数据 , 建立结构方程模型 , 具体分析了建筑施工企业风险管理、内部控制和企业价值之间的关系 , 依据上述关系提出了建筑施工企业的内部控制机制的优化设计方案 , 具体根据内部控制五要素原则 , 和 COSO全面风险管理框架有关理论来优化设计。第四、基于价值链理论对建筑
4、施工企业内部控制运行中关键业务的流程进行了优化完善。 建筑施工企业 , 有其特殊的行业性质 , 造成了在企业经营管理中的特殊业务流程管理。通过对建筑施工企业的关键业务流程 , 如物资采购业务、存货管理业务、工程成本控制业务、工程结算业务、应付账款控制业务和应收账款业务, 具体分析各业务链控制的定义目标 , 主要风险控制节点 , 并对各业务流程进行了优化完善, 和原有业务流程对比分析, 优化完善后的业务流程, 能更好的识别和控制风险 , 提高内部控制运行的效果。第五、通过调查问卷的方式对具体的建筑施工企业整个内部控制实施情况进行统计分析, 建立内部控制运行效果的评价指标体系, 运用模糊综合分析法对内部控制实施周期进行动态验证。在对上市建筑施工企业内部控制相关要素与公司业绩相关性进行统计分析的基础上, 验证了内部控制质量与公司业绩存在正相关性。引入财务指标, 建立动态结果型评价模型对具体建筑施工企业的内部控制实施全过程进行评价验证。过程型与结果型动态评价模型均表明 , 在完善后的内部控制机制实施周期内, 公司管理、业绩水平均得到了显著提升, 完善后的内部控制机制能够适应建筑施工企业管理和发展的要求。 本文完善了国内建筑施工企业内部控制的相关研究 , 以期为建筑施工企业内部控制的开展和优化完善提供一整套可行性方案 , 为管理者提供一套便利的管理工具。