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1、交易性金融资产的作用交易性金融资产的作用是什么?一般在企业中是作为什么而被持有的?下面由小编与大家分享，希望你们喜欢!欢迎阅读 !1 定义：1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。2 会计处理科目设置A.交易性金融资产 成本 B.交易性金融资产 公允价值变动四种情况(一)交易性金融资产的初始计量【案例引入 1】M公司2016年3 月1 日购入N 公司
2、债券作交易性金融资产核算，债券面值 100 万元，票面利率为6% ，每年本应于 2 月 1 日结付的利息因资金紧张延至2 月3 月1 日、 8 月 1 日各付息一次， N 公司6 日才兑付。债券买价为109 万元，含交易费用1 万元。答案：入账成本 =109-1-100 6%6/12=105( 万元 )3 月 1 日会计分录：借：交易性金融资产 成本 105应收利息 3投资收益 1贷：银行存款 109【理论总结】入账成本 =买价 -已经宣告未发放的现金股利(或-已经到期未收到的利息 );交易费用计入 “投资收益 ”借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
3、不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。一般分录如下：借：交易性金融资产 成本 (买价 -已宣告而未发放的红利或已到期而未收的利息 )投资收益 (交易费用 )应收股利 (应收利息 )贷：银行存款 (支付的总价款 )(二)交易性金融资产的后续计量【案例引入 2】甲公司 2016 年 4 月 1 日购入乙公司股票 10 万股，作交易性金融资产核算，每股买价 20 元 ,另支付交易费用 3 万元，乙公司已于 3 月 15 日宣告分红 , 每股红利为 0.2 元，于 4 月 7 日发放。 6 月 30 日每股市价为
4、23 元。答案： 6 月 30 日会计分录：借：交易性金融资产 公允价值变动 32贷：公允价值变动损益321.会计处理原则：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入 “公允价值变动损益 ”。2.一般会计分录：当公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产 公允价值变动贷：公允价值变动损益当公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产 公允价值变动(三)持有交融性金融资产【案例引入 3 】甲公司 2016 年 4 月 1 日购入乙公司股票10 万股，作交易性金融资产核算，每股买价 20 元,另支付交易费用 3 万元，乙公司已于 3 月 15 日宣告分红 , 每股红
5、利为 0.2 元，于 4 月 7 日发放。 6 月 30 日每股市价为 23 元。 9 月 3 日乙公司宣告分红，每股红利为 1 元， 9 月 25 日发放。9 月 3 日宣告分红时：借：应收股利 10贷：投资收益 109 月 25 日收到股利时：借：银行存款 10贷：应收股利 101.当被投资方宣告分红或利息到期时借：应收股利 (或应收利息 )贷：投资收益2.收到现金股利或利息时借：银行存款贷：应收股利 (应收利息 )(四)出售交易性金融资产【案例引入 4】甲公司 2016 年 4 月 1 日购入乙公司股票10 万股，作交易性金融资产核算，每股买价20 元 ,另支付交易费用3 万元，乙公司已
6、于3 月15 日宣告分红,每股红利为0.2 元，于4 月 7 日发放。 6月30 日每股市价为23 元。9 月 3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1 元， 9 月25 日发放。12 月31 日，每股市价为15 元。2017 年 2 月 9 日甲公司抛售所持股份，每股售价为14 元，交易费用 1 万元。12 月 31 日会计分录：借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产 公允价值变动 802017 年 2 月 9 日会计分录：借：银行存款 139投资收益 11交易性金融资产 公允价值变动 48贷：交易性金融资产 成本 198借：投资收益 48贷：公允价值变动损益48合并分录：借：银行存款 139投资收益 59贷：交易性金融资产150公允价值变动损益48【理论总结】借：银行存款 (净售价 =售价 -交易费用 )公允价值变动损益 (持有期间公允价值的净增值额)贷：交易性金融资产 (账面余额 )投资收益 (倒挤认定，损失记借方，收益记贷方)公允价值变动损益 (持有期间公允价值的净贬值额相关文章：1.金融资产核算的笔记2.购买理财产品如何进行会计核算3.铁路客运实习报告范文4.注会会计学习心得5.中级财务会计学习心得体会范文