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1、,无锡路桥工程总公司财务管理诊断报告,目录,组织机构,1,职能设置,2,人员素质,3,财务制度,4,关键问题,5,初步建议,6,从纵向来看，分公司、项目部管理方式各异,财务部部长,会计,审核,出纳,微机,总公司,分公司模式,项目部模式,财务科科长,财务科科长,财务科科长,会计,出纳,出纳,会计,出纳,审核,报账会计,会计兼出纳,会计,出纳,会计兼出纳,报账会计,对分公司、项目部权力大于责任，分权大于控制,总公司对分公司和项目部的控制,总公司对分公司、项目部几乎没有控制： “只要项目经理签字，就可以入帐” 、“项目部运作情况根本不了解”等等都是对此很好的写照 一方面项目经理权力很大，另一方面却没
2、有很好的考核指标相制约,具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面,控制具体内容,无锡路桥现状描述,评价,分类,人员控制,信息控制,财务目标控制,1,2,3,很好,较好,一般,较差,很差,人员指派、考核、 奖金发放等,项目部很大自主权,每月层层上报资产负债表，无法全面反映项目情况,内部审计尚未开展,财务网络电算化缺失,信息报告,内部审计,财务网络电算化,资金控制,财务目标评价,工程计量款拨到项目部后基本没有控制,有些有承包合同，但考核形同虚设,广义上讲，企业的财务工作包含两大块内容,财务管理,从价值方面进行管理， 有计划、控制、监督、 资本运营的作用，为 企业提供决策依据， 是财务工作的核
3、心。,主要从资金运动的事后 着手，侧重于核算，是 企业财务工作中最基本 的工作。,会计核算,完整的 财务工作,但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺失严重,财务,预算,会计,审计,预算程序管理,定员定额,项目库管理,成本 预算,.,费用 预算,凭证管理,记帐核算,成本核算,会计政策,.,项目 审计,预算审计,投资审计,财务审计,对分公司及项目的财务检查,预算监督控制,审核监督,.,成本 管理,存货 管理,应收账款管理,资金货币管理,.,固定资 产管理,财务分析,财务部现有职责,公司缺失的职责,公司生产经营,而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式,财务部职责规定与执行现状,负责全公司的经济收入和支出
4、核算 对全公司一切有经济活动的部门实行会计监督 对工程承包成本进行审计 负责内部银行的日常工作，严格执行工程进度款支付规定 汇集各项经济活动情况，向公司经理部提供有关报表 配合经营部做好工程经费催收工作 负责公司项目财会人员的使用考核等 不断完善公司财务管理制度,问题描述,职责执行不完全 目前财务部只执行了职责规定中的两项职能，但仅有的两项职能执行情况也不完善，没有按照正确的方法核算，汇总报表不完全，只有资产负债表和损益表。 制度化建设落后 一总三分之后，财务部职能有很大改变，如配合经营部做担保，但在制度上没有任何调整，说明公司制度化建设严重落后。 职能定位不清晰 财务部应该对整个公司的财务状
5、况进行监控，但在现有工作中并未有所体现，总公司财务部与分公司财务部、项目部财务部之间定位不清晰。,现有职能设置也严重违反了内部控制的一些基本原则,法律规定,公司现状,项目部财务岗位与材料采购岗位为同一人，业务经办与会计记录不分离 会计与出纳不分离，会计记录与财产保管不分离 印签保管不分离，容易造成财务纰漏 ,内部会计控制规范基本规范（试行）规定： 第十九条 要求单位按照不相容职务相分离的原则，不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务 会计法规定： 第三十七条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作 ,VS,财务人员整体学历较
6、低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制约了财务部决策支持作用的发挥,财务部门对会计法等工作所依据的财经法律、行业财会规章制度学 习和研究很少 对公司财务人员几乎没有培训 公司现有财务人员 28 人，大部分员工都是中专以下学历，占70左右，很难满足要求日益提高的财务工作,财务制度从根本上规范了财务工作，而无锡路桥工程总公司的财务制度却几乎是一片空白,公司财务会计管理制度、办法,规章、行业财会制度,法律依据,货币资金管理制度 固定资产管理制度 成本费用管理制度 全面预算管理制度 分公司财务管理制度 合同管理制度 工程管理制度 内部审计制度,企业财务通则 企业会计准则 施工企业财务制度 施工企业
7、会计制度,会计法 预算法 审计法,I,II,III,财务制度,2000年的制度！与 现行财务体系有很大差别，急需修订,大量制度缺失,无锡路桥问题,“没有制度，不成方圆”，公司制度的落后或缺失使公司的经济活动无章 可循，从而陷入一片混乱。,职能与制度的缺失对公司的影响已经凸现，关键体现在下面几个方面,关键凸现的问题点,资金管理乏力，现金流严重缺乏,规章制度,资金调拨,利润归属,融资管理,公司组织结构已有重大调整，但仍一直沿用2000年制定的资金管理制度，未做任何调整，该制度也与实际执行的差别很大,原则上工程计量款划拨总公司帐户，但实际上常常发生直接划拨项目部的情况，没有统一的规章制度，比较混乱
8、财务部没有对资金调拨的权利，而总公司在不同项目的资金调拨上没有一定的程序，拆了东墙补西墙的情况时有发生,一总三分之后，只有一个分公司结转了利润，利润的归属上没有形成制度，总公司资金积累不足，导致积累速度低于投资速度，现金严重缺乏,融资管理有待提高，加强对融资政策、资本结构等的规划，以降低公司的财务风险,1,2,3,4,5,应收帐款管理不善,工程尾款催收不力，应收帐款积压资金影响了现金流转速度。,固定资产的关键控制点现状及问题,制度规定1),购置,折旧,公司经理部决定购买,项目部、分公司、总公司都可购买，有的项目进入本期成本,提取折旧,不提折旧,购买混乱，没有规章制度 无法了解项目真正利润 帐实
9、不符，容易钻空子,影响项目利润的正常计算 不了解固定资产的真正价值,现状2),产生的问题3),盘点,无,清产核资时清点过一次,帐面与实物不相符，无法及时追究责任，造成管理纰漏,修理,无,小修、大修都一次性进入费用,影响利润，导致不愿意修理，小修变成大修,报废,无,无,报废资产无法知晓，决策者无法了解固定资产数额,控制点,存货成本控制方面只发挥了记录职能，而预测、控制、分析的作用完全没有发挥,记录职能,对项目管理过程中发生的一切消耗进行计量、记录、归集、分配、汇总，并计算出各成本对象的总成本和单位成本,预测职能,根据历年成本资料和原材料价格变化趋势，对公司未来成本消耗变化预先做出预测，指导预算和
10、计划安排,控制职能,通过对施工、管理、财务等的控制，使公司成本控制在预先测算确定的成本水平之下，从而在资源有限的情况下顺利完成公司既定的生产目标,分析职能,利用成本记录、核算数据，对影响成本升降的各种因素进行科学分析比较，找出决定成本变动的因素和原因，有针对性地研究成本变动的规律和降低成本的途径,存货管理甚至缺乏基本日常事务性的管理,存货制度,没有完整统一的存货管理制度,无,购入原材料一次性计入成本，无法预知与工程量相匹配的利润,一次性进货统计，没有出库的动态统计,存货盘点,存货统计,存货计算,存货,管理评价,由于信息不对称，财务部不了解库存情况，无法做出相应的管理措施,计算方法的不正确，导致
11、无法动态监测与工程进度相匹配的成本费用。,问题总结,从存货与固定资产可以看出，路桥公司的核算方式有误，会计信息严重失真，从中也反映了会计监督不力,核算方式,会计核算方式严重不合法合规，作为企业单位依然采用了收付实现制而不是权责发生制。,会计信息,会计信息是财务控制的基础，会计数据的失真，导致财务分析、财务监控都难以进行,监督审计,目前的内审部只是应转制之需成立，尚未起到监督的作用,预算是衔接公司战略、经营计划和激励考核体系的重要环节,预算是：,细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划,为各分公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范,预算是执行过程中进行管理监控
12、的基准和参照，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，有效地进行事前、事中、事后控制,预算也是分公司和部门绩效考核的基础和比较对象,量化了公司的整体经营活动并进行动态控制,无锡路桥公司没有建立财务预算体系并制定财务计划,现金预算表,现金流量表,资产负债表,损益表 主营业务收入 2002年实际 2003预算 主营业务成本 主营业务利润 +其他业务收入 。 利润总额 -所得税 净利润,销售预算表 收入项目 2001年实际 2002年预算,生产预算表,管理费用预算表,财务费用预算表,材料预算表,工人工资预算表,制造费用预算表,详细的财务预算主要内容,路桥公
13、司是以项目施工为主体的单位，项目预算是财务预算的基础，也是财务预算的重要组成部分,注：灰色部分的内容与项 目预算息息相关，如本年 度的完工百分比、预计收 到的工程计量款、与此相 配比的成本费用预测等， 而如果没有项目预算的话， 财务预算也无法进行。,项目预算与财务预算的缺失导致成本失控、费用失控、考核失控,各级管理人员资金审核权限及职责不明确 财务部无法发挥监控其他部门活动的作用 突如其来的资金需求影响工程进度 无法预知工程成本及费用高低 没有标准，从而也没有真正意义上的业绩考核,导致问题,管理混乱,“预则立，不预则废”，在企业规模比较小的情况下，缺乏预算管理带来的不利影响尚不是很突出，但因此
14、遗留的管理漏洞足以影响企业的发展。象无锡路桥由一个施工队发展到将近400人的中型企业，正处于飞速发展的阶段，如果还不建立全面预算管理制度，将导致管理混乱，从而对企业的发展造成严重影响。所以建立全面预算管理制度应该是下一步重点进行的工作,财务分析的缺乏导致无法全面评价财务成果与决策，更无法对企业的决策做出指导性的建议,财务分析评价主要是对企业内部各经济责任单位（或责任中心）的财务指标、财务制度的履行情况和全企业财务状况进行总结与考核，借以肯定成绩，揭露问题，分清责任，实行奖惩,通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，评价财务状况，研究和掌握企业财务活动的规律性，为下一循环过程的财务预测、财
15、务决策和财务计划的制定提供依据,无锡路桥公司财务问题综述,资金管理不善,财务制度 不健全,分权控制 不平衡,职能设置 不完善,人员素质 低下,资产管理不善,初步建议,建立良好财务环境，夯实财务基础 提高员工素质：通过外部招聘渠道，招聘高素质的财务人员；同时加强对现有员工的培训； 完善职能设置：重点加强预算、财务分析、监督的职能，明确岗位职责，做到职责完善、明晰、合法、且互相牵制； 健全财务制度：修订现有财务制度，并弥补缺失制度，以制度去规范财务工作； 加强财务过程控制，完善财务管理 完善财务核算方式：重新制定会计科目，使核算方式更加合法化、科学化； 建立全面预算管理：重点建立全面预算管理制度与制定流程，加强控制项目预算与财务预算； 强化财务控制职能：平衡分公司、项目部的权力与责任；明确分公司与项目部的授权范围，加强财务信息报告、人员 、财务目标的控制； 加强资金管理：制定现金与银行存款管理细则；明确资金调度的范围和归集；规定资金报告与监督机制； 加强资产管理：加强原材料的成本控制与动态监测；完善固定资产购买、清点、报废等制度和流程；,