扬子石油化工有限公司本量利分析.doc

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1、扬子石油化工有限公司本量利分析专业： 会计专硕 学号： 20151253 姓名： 日期： 2016.8 16 / 19文档可自由编辑目 录第一部分 内容摘要1第二部分 案例正文1一、背景描述1（一）企业基本情况1（二）相关管理会计工具方法的选择2二、分析过程2（一）本量利相关数据2 （二）盈亏平衡模型的建立与临界点的计算4 （三）经营计划盈亏情况分析7三、经验总结8第三部分 附录9附：案例说明书11第一部分 内容摘要本量利分析又称盈亏平衡分析、保本分析，是运用成本产销量利润三者之间相互关系来确定盈亏平衡点，从而预测企业盈亏状况的一种定量分析方法。它通过对企业一定时期和一定业务量范围内的固定成本

2、、变动成本、销售量、销售单价、利润等变量之间数量关系进行目标成本、目标产销量和目标利润的预测，为制定成本计划、产销量计划和利润计划提供了重要依据，进而优化企业的经营管理活动，改善企业的利润水平。 本案例研究的内容是本量利分析在扬子石油化工有限公司这种多品种经营的企业中的应用，具有一定的理论深度并运用大量的模型与量化分析。目前，扬子石化有限公司为落实“保安全、保市场、保稳定、增效益”的经营管理方针，根据公司所面临的实际问题，结合扬子石化有限公司设备状况和生产现场的实际情况，提出了双增双节生产经营的计划。企业的兴盛衰落、成败、生存、发展首先取决于企业的经营方针与决策是否适当。所以，企业在制定经营方

3、针与进行经营决策时，一定要谨慎从事。要采用科学方法进行可行性分析，对市场需求情况进行调查、预测，然后进行决策。本文结合公司的实际财务状况，运用本量利分析方法对扬子石化有限公司的总体财务状况进行分析，掌握公司成本、产销量和利润的现状水平，揭示公司固定成本、变动成本、产销量、销售单价和利润等指标的内在规律性，为公司经济活动分析和优化经营方案提供依据，进而挖掘潜力、控制和降低成本，提高企业的经营管理水平，实现减亏、扭亏和增加经济效益的目标。第二部分 案例正文一、背景描述（一）企业基本情况扬子石油化工公司成立于1983年9月，位于长江中下游经济发达的南京市北部，主要从事石油炼制及烃类衍生物的生产加工和

4、销售。1998年实施资产重组，创立了以石油化工为主业的中国石化扬子石油化工股份有限公司和以公用工程为主业的中国石化集团扬子石油化工有限责任公司。2006年中国石化扬子石油化工股份有限公司退市，2007年10月被中国石化扬子石油化工有限公司吸收合并，中国石化集团扬子石油化工有限责任公司转制为中国石化集团资产经营管理有限公司扬子石化分公司；2007年底，扬子石化有限公司成功收购泰州石化和清江石化，2012年，成立南京扬子石油化工有限责任公司,产业链得到进一步延伸。该公司主要生产聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油等三大类产品，年产量超过700万吨，可广泛应用于轻工、纺织、电子、食品、汽车、航空以及现代

5、化农业等各个领域，公司年销售收入700多亿元。（二）相关管理会计工具方法的选择本量利分析是成本产销量利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图示来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系的一种方法，又称量本利分析。目前，无论在西方还是在我国，本量利分析的应用都十分广泛。它与经营风险分析相联系，可促使企业努力降低风险；与预测技术相结合，企业可进行保本预测、确保目标利润实现的业务量预测等；与决策融为一体，企业据此进行生产决策、定价决策和投资不确定性分析；企业还可以将其应用于全面预算和成本控制。本案例以本量利分析方法的基本原理为依据

6、，通过对中国石化扬子石油化工有限公司财务数据的收集，利用建立模型的分析方法在计算机环境下对中国石化扬子石油化工有限公司的财务状况进行盈亏平衡分析以及经营安全性分析，进而进行本量利的优化，对各种变动成本进行压缩，寻求控制和降低成本减亏增盈的途径和方法，并结合公司的实际状况提出减亏增盈的具体建议。二、分析过程（一）本量利相关数据1、成本数据的来源由扬子石油化工有限公司的财务部门根据成本历史数据，考虑2015年的原料、燃料、原材料价格等一些变化因素进行成本预测，确定了2015年的计划成本，以此作为本量利分析的成本基本数据资料。为了从单一产品的本量利分析入手，进而来分析每一种产品盈利状况。需要根据财政

7、局核定的聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油三种产品的分摊比，将总成本、固定成本和变动成本分别分摊到各个产品上。分摊后的固定成本为：聚烯烃塑料180000万元 、基本化工原料300000万元、成品油1850000万元；分摊后的变动成本为：聚烯烃塑料200000万元 、基本化工原料350000万元、成品油2000000万元。2、产品售价销量及收入的确认 根据价格学原理，商品价格等于商品价值量除以货币价值量。从函数关系看，价格变动与商品价值的变动成正比，与货币价值的变动成反比，所以货币价值变动对价格变动的影响是比较直接和明显的。此外，价格还受许多不确定因素的影响。特别是扬子石化有限公司的聚烯烃塑料、基

8、本化工原料、成品油三种产品都较一般产品具有特殊性，所以，确定各自价格时，在产品实际销售价格的基础上，考虑扣除增值税的折算系数（聚烯烃塑料为1.17，基本化工原料和成品油为1.13）等因素，将三种产品的销售价格进行调整，分别确定其平均售价为：聚烯烃塑料9700元/吨、基本化工原料11150元/吨、成品油8900元/吨。 产品产量是影响企业经济效益的重要因素，在满足质量要求的前提下企业生产的产品多，则企业可提供市场的产品也多，可能获得的利润高。但在现代市场经济中，企业生产了产品并不等于得到了效益。与企业效益直接有关的是产品的销售量，特别是当市场疲软的情况下，产品销售量的高低直接决定着企业经济效益的

9、好坏。依据扬子石化有限公司2015年生产经营计划，将各产品计划销售数量分别确定为聚烯烃塑料60万吨、基本化工原料100万吨、成品油600万吨；销售收入依据计划销售量和平均售价分别确定为：销售收入聚烯烃塑料582000万元、基本化工原料销售收入1115000万元、成品油销售收入5340000万元、总销售收入为7037000万元。3、利润指标的调整和确认扬子石化有限公司原经营计划的利润指标为2500000万元，由于其中有主营三大类产品以外的其他销售利润300000万元，应予剔除；另有43000万元的销售费用没有在成本中列入，应予以冲减利润，故主营产品的计划利润指标调整确定为2157000万元。本量

10、利分析各项基本数据指标见下表 2015年扬子石化有限公司本量利分析基本数据表 项目聚烯烃塑料基本化工原料 成品油合计销售单价（元/吨）97-销售量（万吨）60100600-销售收入（万元）582000单位变动成本（元/吨）3333.3335003333.33-变动成本（万元）2固定成本(万元)0 1850000 2330000成本总额（万元）380000 650000 3850000 4880000利润（万元） 2 1490000 2157000（二）盈亏平衡模型的建立与临界点的计算（1）单品种盈亏平衡模型的建立与临界点的计算1、单品种盈亏平衡基本模型设P为利润，V为销量，SP为单价，VC为单

11、位变动成本，FC为固定成本，BE为盈亏平衡点，利润的计算可用如下公式表示：P=VSPVVCFC 化简得到： P=V(SPVC)FC 而盈亏平衡点就是企业利润等于零时的销售量，即可得到：BESPBEVCFC=0 化简得到：BE(SPVC)FC=0 进而得到：BE=FC/(SPVC) 这就是单品种盈亏平衡分析的基本模型。（2）利用模型计算聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油三种产品的盈亏平衡点 聚烯烃塑料产品的盈亏平衡点销售量为:180000万元/（9700元吨-3333.33元吨）= 282722.37 吨如计算结果所示，聚烯烃塑料产品的盈亏平衡点的销售量为282722.37吨，当销售量小于2827

12、22.37吨时，总成本高于销售收入，处于亏损区；当销售量大于282722.37吨时，总成本低于销售收入，处于盈利区。可见要想使聚烯烃塑料盈利，必须保证销售量大于282722.37吨时，这时的总成本低于销售收入，处于盈利区，而且销售量越大盈利越大。从2015年的销售计划上来看，预计聚烯烃塑料的销售量所对应的销售收入处在盈利区内，要想使聚烯烃塑料增加更多盈利的一个基本的途径就是扩大销售量，使实际销售量远远大于盈亏平衡点的销售量。聚烯烃塑料在农业、包装、电子、电气、汽车、机械、日用杂品等方面有广泛的用途，而且随着最近几年经济的发展和工业的发展壮大，用量有不断增加的趋势。因此公司应设法扩大销售市场，增

13、加销售量来寻求增加盈利的方法。但是，聚烯烃塑料产品不同于一般产品，该产品易于老化，生产过多，销售不了就会加大成本的开支，因而公司还要考虑到聚烯烃塑料的适当供应量。在保证适销的情况下尽量扩大销售量。 基本化工原料产品的盈亏平衡点销售量为:300000万元/（11150元吨- 3500元吨）= 392156.86吨如计算结果所示，基本化工原料产品的盈亏平衡点的销售量为392156.86吨，销售量小于392156.86吨的时候，总成本高于销售收入，处于亏损区；销售量大于392156.86吨的时候，总成本低于销售收入，处于盈利区。可见，只有保证销售量大于392156.86吨，方可使基本化工原料盈利，这

14、时的总成本低于销售收入，处于盈利区，而且随销售量增加，盈利也随之增加。按2015年的销售计划，基本化工原料也是处于盈利区的，所以要想再增加盈利，首先要考虑增大销售量。然而，基本化工原料具有一定的毒性及易燃性而且要防潮防水放腐蚀，因此不易储存。在销售旺季期内短短几个月集中大量供应，并尽量采取措施在有限的时间段内内增大供应量，从而增加基本化工原料的盈利。 成品油的盈亏平衡点销售量为: 1850000万元/（8900元吨- 3333.33元吨）=3323351.3吨用同样的方法计算得到，成品油的盈亏平衡点的销售量为3323351.3吨，当销售量小于3323351.3吨的时候，总成本高于销售收入，处于

15、亏损区；销售量大于3323351.3吨的时候，总成本低于销售收入，处于盈利区。可见，只有保证销售量大于3323351.3吨，方可使成品油盈利，这时的总成本低于销售收入，处于盈利区，而且随销售量增加，盈利也随之增加。按2015年的销售计划，成品油是处于盈利区的，但是盈利幅度小于其他两类产品，所以公司单从经济效益角度考虑，应尽可能的增加生产销售其他两类产品，使公司增加盈利。成品油是该公司最主要的产品之一，也是人们日常生活中必不可少的产品之一。公司只要保证市场上成品油的供应，公司的盈利就会增加。还可以通过适当地提高销售价格，来增加盈利。（3）综合盈亏平衡模型的建立与综合临界点的计算 大多数企业都同时

16、进行着多种产品的生产和经营。因此，仅仅对每种产品作盈亏平衡分析是不够的，扬子石化有限公司的三种产品的销售价格、单位变动成本、固定成本不一样，从而造成各种产品的边际贡献率不一致，对多种产品进行保本分析，在遵循单一产品的保本点模型的基础上，采用加权平均模型（销售金额配合法）进行确定综合盈亏平衡点。1、多品种的盈亏平衡模型-加权平均模型 第一步，计算全部产品的销售总额：销售总额=各种产品的单价预计销售量） 第二步，计算各种产品的销售比重：销售比重=各种产品的销售量/销售总额 第三步，计算各种产品的加权平均贡献毛益率：加权平均贡献毛益率=各种产品的销售比重 第四步，计算整个企业综合的盈亏临界点销售额:

17、综合的盈亏临界点销售额=固定成本总额/加权平均贡献毛益率 第五步,计算各种产品的盈亏临界点的销售量:各种产品的盈亏临界点的销售额=综合盈亏平衡点各种产品的销售比重 ) 各种产品的盈亏临界点的销售量=各种产品盈亏临界点的销售额/各种产品的销售单价 2、利用加权平均模型计算聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油三种产品的综合盈亏平衡点第一步：预计全部产品的销售总额: 609700+10011150+6008900=7037000（万元）第二步：各产品的销售比重为：聚烯烃塑料的销售比重为：609700/7037000=8.27%基本化工原料的销售比重为：10011150/7037000=15.85%成品油

18、的销售比重为：6008900/7037000=75.88%第三步：各种产品的加权平均贡献毛益率聚烯烃塑料的贡献毛益率=（9700-3333.33）/9700=65.64%基本化工原料的贡献毛益率=（11150-3500）/11150=68.61%成品油的贡献毛益率=（8900-3333.33）/8900=62.55%加权平均贡献毛益=65.64%8.27%+68.61%15.85%+62.55%75.88%=63.77%第四步：综合盈亏平衡点的销售额=2330000/63.77%=3653755.7（万元）第五步：各种产品的销售额和销售量聚烯烃塑料的销售额=3653755.78.27%=302

19、165.6（万元）聚烯烃塑料的销售量=302165.6/9700=31.15（万吨）基本化工原料的销售额=3653755.715.85%=579120.28（万元）基本化工原料的销售量=579120.28/11150=51.94（万吨）成品油的销售额=3653755.775.88%=2772469.8（万元）成品油的销售量=2772469.8/ 8900=311.51（万吨）其具体计算结果见下表 三种产品综合盈亏平衡分析表项目聚烯烃塑料基本化工原料成品油合计销售量（万吨）60100600-销售单价（元/吨）9700-单位变动成本（元/吨）3333.333500 3333. 33 -固定成本总额

20、(万元)-单位边际贡献（元/吨）6366.6776505566.67-边际贡献率(%）65.64 68.6162.55-边际贡献总额(万元)382000.27650003340002 4487002.2 销售收入(万元)5820005340000 7037000 销售比重（%）8.27 15.8575.88 100.00 加权边际贡献率（%）5.43 10.8847.4663.77综合保本销售额（万元）-3653755.7 保本销售额（万元）302165.6 579120.282772469.8 -保本销售量（万吨）31.15 51.94 311.51 -运用多品种综合盈亏平衡分析模型，计算出

21、盈亏平衡点，包括综合保本销售收入，以及分摊到各产品的保本销售收入和销售量，均依据了三种产品的销售结构比例。即在比例一定的前提下，保证总体盈亏平衡的销售收入和销售量。由于三种产品的盈利水平存在较大差异，特别是成品油的盈亏平衡点较高，因此综合盈亏平衡分析法下聚烯烃塑料、基本化工原料的保本销售收入和分摊到各产品的保本销售收入比单品种盈亏平衡分析法下聚烯烃塑料、基本化工原料的保本销售收入之和以及各自的保本销售收入都高。（三）经营计划盈亏情况分析 一般来说，固定成本和可变成本来自于企业或项目内部，虽然也受外界经济环境的影响，但企业可以采取相应的措施加以控制。销售量来自市场，是外部因素，不易受到直接控制。

22、特别是在规范的市场条件下，更是我们不能左右的。为实现企业内部管理和决策的科学化，针对产销量与利润单独进行分析。 从聚烯烃塑料盈亏平衡点的销售量来看，当销售量低于282722.37 吨的时候，利润线在负值的区域，因此处于亏损区；当销售量高于282722.37 吨的时候，利润线在正值的区域，处于盈利区。可见要想使聚烯烃塑料盈利，必须保证销售量量大于282722.37 吨时，这时的利润线在总是在正值的区域，利润是大于零的，处于盈利区，而且销售量越大，利润越大，盈利就会越大。根据目前的销售计划，聚烯烃塑料的预计销售量为60万吨，这比盈亏平衡时的销售量高出317277.63万吨，预计销售量所对应的利润线

23、在正值区域。 从基本化工原料盈亏平衡点的销售量来看，当销售量小于392156.86吨时，利润线在负值区域，所以处于亏损区；当销售量大于392156.86吨时，利润线在正值区域，利润大于零，所以处于盈利区。因而，若要使基本化工原料盈利，必须使销售量大于392156.86吨。2015年该公司的销售计划为100万吨，预计销售量所对应的利润线也是在正值的区域。从成品油亏平衡点的销售量来看，成品油的盈亏平衡点在销售量为3323351.3吨，当销售量小于3323351.3吨时，利润线在负值区域，所以处于亏损区；当销售量大于3323351.3吨时，利润线在正值区域，利润大于零，所以处于盈利区。因而，若使成品

24、油盈利，必须使销售量大于3323351.3吨。2015年该公司的销售计划为600万吨，预计销售量所对应的利润线也是在正值的区域。三、经验总结 本量利分析方法应用于企业目标管理中，对企业有着长远的意义。首先是有利于建设公司科学的管理水平，即有利于各方面的管理。目标管理需要有一套科学明确的、具体的目标体系，从而让管理人员决定他们将用哪些方法来实现它，为此需要什么类型的员工、采购哪些资源和应给予的重视程度；其次是有利于暴露组织机构中的缺点，目标管理策略让主管人员知道了组织的作用和结构，从而尽可能地把主要所要取得的目标成果落实到对实现这个目标负有主要责任的人员上；再次是有利于调动员工的积极性与培养员工

25、的创造性，制订好目标体系后，员工有了一个明确的目标，便于及时完成任务；最后是有利于建设更有效的控制体系，一套科学的目标体系便于管理人员进行监督。如果在管理上的目标体系配以考核体系，还将有助于消除平均主义的弊端。总之，本量利分析方法应用于目标管理中可以营造出一种全体职工都积极参与完成组织整体目标的氛围，从而激发组织的凝聚力，有效地提高组织的整体能力。同时也应看到不利的一面，例如科学合理的目标确定难度大，尤其是某些定性目标难于定量目标；而且用本量利分析方法确定的目标一般是短期的，容易造成短期目标和总体目标在一定程度上脱离；另外还存在一个弱点，就是缺乏灵动性，目标制订后，还应不断进行调整，但是随之目

26、标也要改变，而目标的改变导致目标前后经常不一致，给整个目标管理体系带来很大的困难。 当代市场经济的迅速发展，机遇与挑战并存，企业的良好发展与否，越来越依靠着科技的创新以及整个大的市场机制。本量利分析方法需要放在目标管理中去，本量利分析方法能够成为目标管理的良好方法，两者共同进步。所以我们必须善于应用科学的方法，在管理中发挥出更大的作用。第三部分 附录 本-量-利分析法是现代管理会计中经常使用的一种决策分析方法，企业在经营决策中进行本-量-利分析法时,应从以下几个方面着手：一、按照成本习性将成本加以分类 本-量-利分析法,亦称CVP分析法,是研究企业在一定期间内的成本、业务量、利润三者之间变量关

27、系的一种专门方法。按照成本和业务量的依存关系,可将成本划分为固定成本、变动成本和半变动成本三类。1、固定成本。固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内,不随着业务量增减变动而固定不变的成本。即不论业务量如何变动,其成本总额仍然不变,但就其单位产品分摊的固定成本而言,则随着业务量的增加而相应地减少。如固定资产折旧费、管理人员工资、房屋及设备租金等。2、变动成本。变动成本是指成本总额在一定的相关范围内随着业务量的增减变动而成正比例变动的成本。但就其单位产品的变动成本而言,则是不变的。如原材料费用、燃料及动力费、计件工资等。3、半变动成本。半变动成本是指成本总额虽然受产量变动的影响,但其变动的幅度并

28、不同产量的变动保持严格比例的成本。其特点是,产量在一定范围内增长,其发生额不变,当产量增长超过一定限度,其发生额会突然跳跃上升,然后在产量增长的一定限度内又保持不变,如检验员、化验员的工资等。二、计算产品的贡献毛益和贡献毛益率贡献毛益也称为边际贡献、边际收益或创利额。它是指产品的销售收入扣减变动成本后的余额。所以,它首先是用来补偿固定成本的,补偿后有剩余,才能为企业提供利润;如不够补偿,企业则会发生亏损。其表现形式有两种:一是单位贡献毛益,即产品的销售单价减去单位变动成本后的余额;二是贡献毛益总额,即产品的销售收入总额减去变动成本总额后的余额。用公式分别表示如下: 单位贡献毛益=销售单价-单位

29、变动成本 贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额贡献毛益率是指单位贡献毛益与销售单价的比率,或是贡献毛益总额与销售收入总额的比率。它表示每一元销售收入中提供的贡献毛益的比重,其计算公式如下: 贡献毛益率=单位边际贡献/销售单价 =贡献毛益总额/销售收入总额三、计算安全边际和安全边际率安全边际是指预计销售量(或销售额)与保本销售量(或销售额)之间的差额,表明企业产品盈利的安全幅度,即安全边际的数额越小,企业发生亏损的可能性就越少,企业也就越安全。其计算公式如下: 安全边际=预计销售量(或销售额)-保本销售量(或销售额)安全边际率是安全边际与预计销售量(或销售额)之间的比率,表明企业产品盈利的安

30、全程度,即安全边际率越大,企业发生亏损的可能性越小,企业经营也就越安全。其计算公式为:安全边际率=安全边际量(或安全边际额)预计销售量(或销售额)100%扬子石油化工有限公司本量利分析案例说明书一、 教学目的与用途 本案例适用于高级管理会计理论与实务课程的学习，教学对象不受限制，无论是会计专业硕士研究生还是具有工作经验的MBA学生均可使用。 本案例希望达到以下教学目标：1.帮助学员掌握实务中本量利分析的理论应用，并明使用本量利分析对公司的实际状况提出减亏增盈的具体建议。2.对企业一定时期和一定业务量范围内的固定成本、变动成本、销售量、销售单价、利润等变量之间数量关系进行目标成本、目标产销量和目

31、标利润的预测，进而优化企业的经营管理活动，改善企业的利润水平。二、 启发与思考1. 任何分析理论与方法都建立在一定的假设前提下才能成立，本量利分析的基本假设是什么？2. 如何确定产品的盈亏临界点？3. 通过对扬子石化的本量利分析，你认为扬子石化的经营是否安全？4. 请对扬子石化本量利提出优化建议。三、 分析思路1.本量利分析的基本假设成本性态分析的假设。假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经被区分为变动成本与固定成本两部分，有关的成本性态模型已经建立起来。 相关范围及线性假设。假定在一定时期内，业务量也是在一定范围内变化的，于是固定成本总额的不变性和变动成本单位额的不变性在相关范围内能够得

32、以保证；假定在一定时期和一定业务量范围内，成本与销售收入分别表现为一条直线。 产销平衡和品种结构稳定的假设。假定在只安排一种产品生产的条件下，生产出来的产品总是可以找到市场，可以实现产销平衡；对于多产品生产的企业，原来的各种产品所占的比重并不发生变化。 变动成本法的假设。假定产品成本是按变动成本法计算的，即产品成本中只包括变动生产成本，而所有的固定成本均作为期间成本处理。 目标利润的假设。即目标利润是指营业净利润。规定了上述假定，就可以十分便利地用简单的数学模型或图形来揭示成本、业务量和利润等诸因素之间联系的规律性，也为在实际工作中应用本量利分析方法指出了努力方向。2. 产品盈亏临界点的确定盈

33、亏临界点是指企业的销售收入正好等于销售成本或企业产品的贡献毛益总额正好抵偿固定成本,或企业的利润为零时的产销点。企业在这一点上正好处于不亏不盈的状态。盈亏临界点的预测分析在企业财务及经营决策中具有重要的作用。它通常有两种表现形式,即盈亏临界点销售量和盈亏临界点销售额。盈亏临界点销售量=固定成本销售单价-单位变动成本 =固定成本/单位边际贡献盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量销售单价 =固定成本/贡献毛益率通过以上分析，我们可以看出本-量-利之间的内在规律性:1、盈亏临界点右面介于总收入线和总成本线之间的部分为盈利区;盈亏临界点左面介于两线之间的部分为亏损区。2、如盈亏临界点不变,销售量越多,实

34、现的利润越多,或亏损越少;反之,实现的利润就越少,或亏损越多。3、如销售量不变,盈亏临界点越低,能实现的利润越多,或亏损越少;反之,盈亏临界点越高,能实现的利润就减少,或亏损越多。所以,盈亏临界点的高低与盈利的变化方向相反,与亏损的变化方向相同。4、如销售收入不变,盈亏临界点的高低取决于总成本的多寡。若总成本高,盈亏临界点也高;反之,盈亏临界点则低。3.扬子石化经营安全性分析盈亏平衡分析提供了企业为达到盈亏平衡所需保持的最低限度的销售量或销售额水平，只有当销量或销售额超过盈亏平衡点水平，企业才能获得盈利。因此，企业各产品当前的销售情况或其最大产销能力与盈亏平衡点之间的数量关系可以从一个侧面反映

35、企业经营的安全程度。企业经营安全性的评价指标有两个：安全边际和安全边际率。安全边际是指预计的（或实际的）销售量超过安全边际销售量或预计的 （或实际的）销售额超过安全边际销售额的数额，其计算公式为：安全边际额 =预计（或实际）销售额保本销售额 安全边际率=安全边际额/预计销售额100% 显然，无论安全边际的绝对指标或相对指标，其值越大，表明预计或实际的生产能力超出盈亏平衡点越多。从而销量的波动引起亏损的可能性越小，企业经营的安全性越高。一般，可利用下表所列的经验性数字粗略地衡量企业经营的安全性。 企业经营安全性标准安全边际率0%以下0%-10% 10%-20% 20%30%30%-40%40%以

36、上安全程度亏损危险 值得注意 比较安全安全很安全按公式进行计算：聚烯烃塑料的安全边际额=582000274240.7=307759.3（万元）聚烯烃塑料的安全边际率=307759.3/582000100%=52.88%基本化工原料的安全边际额=1115000437254.9=677745.1（万元）基本化工原料的安全边际率=677745.1/1115000100%=60.78%成品油的安全边际额=53400002957782.7=2382217.3（万元）成品油的安全边际率=2382217.3/5340000100%=44.61%由以上计算可以看出，聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油这三种产品的

37、安全边际额都为正值。可见，这三种产品都是盈利的。而且，这三种产品的安全边际率都在40%以上，企业安全经营性为很安全。其中，基本化工原料的安全边际率甚至达到了60.78%，所以该企业可以增加基本化工原料的生产与销售来增加盈利。4对扬子石化本量利的优化建议实行全公司成本总额控制在成本管理方面，实行全公司成本总额控制。每年年初都按照倒逼成本法的要求，确定出一年的总收入、总支出和总利税。拿2015年为例，应采取聚烯烃塑料的单位变动成本不超过3333.33元/吨时,基本化工原料的单位变动成本不超过3500元/吨，成品油单位变动成本不超过3333.33元/吨的强行措施，签订了各级成本控制目标责任书。每月按

38、照考核细则进行考核兑现，严格对标管理，落实目标责任，使节能减排目标落到实处。按照集团公司“统筹规划、分步实施，结合实际、注重实效，突出重点、全面推进”的要求，坚持把阶段目标制定与实现总体节能减排目标相结合，把指标差距分析与落实节能减排措施相结合，把抓好典型示范与整体推进相结合，将公司“十二五”节能减排目标层层分解，把压力和责任逐级传递，分配到每个系统、每个单位、每名员工，严格绩效考核制度，严把消耗关，强化成本工序考核，把考核情况同干部职工的岗位津贴、奖金等直接挂钩，奖罚兑现，有效地控制生产成本。实现了对标指标、达标指标和业绩考核平衡计分卡指标“三标”一体化。调整产品产销结构由于成品油的安全边际

39、率小于其他两种产品的安全边际率，应该适当减少成品油的产销量，增加聚烯烃塑料和基本化工原料的销售量。基本化工原料的销售量距盈亏平衡点差距较大，且边际贡献边际贡献率最高，应特别注重采取措施扩大基本化工原料的供应量。 为保证扬子石化每年9月中旬装置检修期间南京市场基本化工原料的正常供应，扬子石化公司应该尽快完善基本化工原料的生产工艺流程，应该组织领导进一步密切跟踪生产、库存、运行等动态，落实保供任务，以保证华东市场基本化工原料的供应量。适当提高销售价格由于产品销售价格对利润的影响极为敏感，且产品有一定的调整空间，所以应克服一些障碍，寻求可能的解决办法。销售价格的提高将显著改善利润水平。然而，公司要选

40、择时机适当调整聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油等的价格，上述分析表明，调整销售价格，使价格能补偿成本是十分必要的；但在实际操作中并不是很容易，扬子石化应该把握调整价格的时间和力度，服从国家加强宏观调控的大局，按照国家发改委的要求，审时度势，选择调整产品价格的适当时机，精心测算和审慎控制调价的幅度。四、 理论依据1.本量利分析2.盈亏平衡五、 建议课堂计划使用该案例时，可以通过以下步骤开展课堂教学：1.课前计划：案例阅读与分组讨论 至少提前一周发放案例。学生组成学习小组，每组48人，进行集体研讨，并制作PPT。2.课堂计划：分组汇报和相互点评（90分钟）（1） 分组进行汇报，每组二十分钟。如果组数较多，则选择其中三组进行汇报。（60分钟）（2） 所有小组依次对汇报小组进行点评或提问，点评的角度包括：点评者所在小组与汇报小组观点不同之处、汇报小组的观点中可取和不足之处以及对汇报小组的观点提问等。被点评小组给予必要的回应。（20分钟）（3） 教师对各小组汇报成果给予点评，并进行归纳总结。（20分钟）3.课后计划:各组修改完善，提交PPT电子稿。