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1、1,【案例2】某汽车制造企业为增值税一般纳税人，使用税率为17%。2009年3月将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价为30万元，该汽车成本为20万元，适用消费税税率为5。请计算企业该项业务应当缴纳的增值税和消费税，并编制相应的会计分录。,解析：应交纳的消费税300000515000（元） 应交增值税3000001751000（元） 借：在建工程 266000 贷：库存商品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 应交税费应交消费税 15000,3.3.2 会计处理,自产自用应税消费品业务的账务处理,2,【案例3】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，某月以
2、其自产的应税消费品一批换入原材料。该批应税消费品市场售价20万元，成本15万元，使用消费税税率为10%。假设换入原材料的市场价格也为20万元，适用增值税税率也为17%。产品已经发出，材料已经收到。请做相关的账务处理。,3.3.2 会计处理,自产自用应税消费品业务的账务处理,3,借：原材料 200000 应缴税费应缴增值税（进项税额） 34000 贷：主营业务收入 200000 应缴税费应缴消费税（销项税额） 34000 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 借：营业税金及附加 20000 贷：应缴税费应缴消费税 20000,3.3.2 会计处理,自产自用应税消费品业务的账
3、务处理,返回,4,【案例4】某化妆品有限公司2009年3月委托某化妆品厂加工化妆品一批，发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回时支付运费1000元。该化妆品厂无同类化妆品的销售价格，该批化妆品收回后直接用于对外销售。请计算该公司需要缴纳的增值税和消费税，并编制相关会计分录。,3.3.2 会计处理,委托加工和外购应税消费品的账务处理,5,委托加工和外购应税消费品的账务处理,（1）发出材料时： 借：委托加工物资 45500 贷：原材料 45500 （2）支付加工费、消费税和增值税时： 组成计税价格（45500+14000）（130%）=85000（元） 应支
4、付消费税8500030%=25500（元） 借：委托加工物资 39500 应交税费应交增值税（进项税额） 2380 贷：银行存款 41880,3.3.2 会计处理,6,委托加工和外购应税消费品的账务处理,（3）支付运费时： 借：委托加工物资 930 应交税费应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1000 （4）收回委托加工物资时 借：库存商品 85930 贷：委托加工物资 85930,3.3.2 会计处理,7,【案例5】若上述化妆品收回后不是直接用于对外销售，而是连续加工应税化妆品的。其他条件不变，则会计分录为：,委托加工和外购应税消费品的账务处理,3.3.2 会计处理,8,（1）发出材料
5、时： 借：委托加工物资 45500 贷：原材料 45500 （2）支付加工费、消费税和增值税时： 组成计税价格（45500+14000）（130%）=85000（元） 应支付消费税8500030%=25500（元） 借：委托加工物资 14000 应交税费应交增值税（进项税额） 2380 应交税费应交消费税 25500 贷：银行存款 41880,委托加工和外购应税消费品的账务处理,3.3.2 会计处理,9,（3）支付运费时： 借：委托加工物资 930 应交税费应交增值税（进项税额） 70 贷：银行存款 1000 （4）收回委托加工物资时 借：原材料 60430 贷：委托加工物资 60430,委托加工和外购应税消费品的账务处理,3.3.2 会计处理,