《中小企业财务核实及调查方法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中小企业财务核实及调查方法.docx（6页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、中小企业财务核实及调查方法文/孔维陶内容摘要：中小企业主要向银行融资，当抵押物不足的情况下主要通过担保公司 担保后向银行融资，担保公司帮助银行分担风险。然而，中小企业向担保公司提 供的财务报表大多经过粉饰，如何了解中小企业真实财务现状，一直困扰着担保 行业从业人员。本文主要从担保公司的角度出发，如何核实中小企业财务现状及 经营情况，以帮助担保公司规避代偿及损失的风险。关键字： 调查方法、调查内容、财务核实、反担保措施一、研究的背景和意义担保行业的发展大致分为三个阶段， 1993 年-2000 年为担保行业探索期； 2001 年-2009 年为担保行业的发展阶段；2010 年至今为担保行业规范运
2、作阶段。 1993 年 11 月，国务院批准设立我国第一家全国性专业信用担保机构中国经济 技术投资担保公司，该担保公司为国有性质，早起成立的担保公司大多为国有背 景；1999 年 12 月深圳中科智担保公司的成立，标志着民营企业开始涉足于担保 行业；2010 年七部委颁布的融资性担保公司管理暂行办法标志着担保行业 开始规范运作。近几年担保行业发展迅速，担保公司主要集中在中国东部及南部等经济发达 地区，目前全国规范化运作的融资性担保公司达到 7000 家以上。担保行业是一 个高风险低收益的行业，作为担保公司尤其是民营担保公司，在保证收益的同时， 必须控制风险。中心企业财务真实情况及经营现状，一直
3、困扰着担保行业从业人员，近几年 风投从业人员围绕中小企业的调查研究较多，但担保从业人员针对中小企业的调 查研究较少，掌握正确的调查方法，利于了解中小企业真实的财务状况及经营情 况，以规避担保代偿及损失风险二、担保公司调查企业的方法及内容担保公司通常对中小企业进行实地调查，以了解中小企业经营生产现状，进 而选择优质客户，以控制风险。主要调查内容及方法如下：1、企业及其实际控制人信誉，实际控制人经营管理能力调查。企业及个人信誉可以通过查询银行征信了解，同时可以通过外围了解，如通 过与该企业发生业务关系的上下游企业进行了解，熟悉该企业实际控制人的朋友 进行了解等。企业实际控制人的经营管理能力可以通过
4、其从业经历了解，有条件 可以从该行业圈内人进行了解。2、企业经营模式调查。了解企业的盈利模式，上下游关系，上下游客户分布情况，结算方式、账期 等。3、企业财务现状调查。核实财务报表，若企业是手工做账，主要核查总账、明细账，必要时核查做 账凭证。若是财务软件做账，主要核查软件上的总账及明细账，必要时核查做账 凭证。4、企业纳税情况。核查企业纳税申报情况，以了解企业全年销售收入，同时根据行业特点，适 量考虑中小企业账外收入，并核查账外账本，同时对比账外银行对账单流水，进 行综合测算，以了解其真实销售收入。另，若企业存在代开票现象，要将其代开票部分销售收入扣减后，剩余销售收入为企业真实收入。5、企业
5、的关联公司情况。关联企业关联程度，企业实际控制人对关联企业的控制力，与关联企业资金、 贸易往来情况，关联企业的经营、管理情况，财务现状、产品或业务前景等。6、 企业贷款用途以及企业实际资金缺口测算。7、 企业经营地实际考察，房产、机械设备、存货及生产现状等8、 反担保措施情况。三、企业财务核实具体调查方法中小企业提供的财务报表及明细大都经过粉饰，财务报表普遍存在不实，有 些企业真实财务报表与其提供的报表差距相当大，担保行业属于一个低收益高风 险的行业，非常有必要了解企业真实财务状况，以测算其真实资产负债率、资金 缺口及未来偿债压力等。财务核实主要分为账内核实及账外核实，以下仅做简单 介绍：1、
6、账内核实上一定规模的中小企业均具备建立账册的能力，一般均建立总账、明细账及 凭证，核查报表真实性，只要核查总账与明细账、凭证是否一致即可判断总账的 真实性，进而调整报表，还原企业真实的报表。2、账外核实中小企业普遍具有账外资产，如：固定资产科目，企业购买的二手设备无发 票，就无法入账，需要现场核查设备情况并评估其价值。为合理避税，中小企业 普遍具有账外收入，某些产品对外销售未开具发票，这部分销售收入可以通过个 人卡流水反映，但值得注意的是，行业不同，账外销售收入占比差距较大，可以 简单参考行业平均水平，同时核查账外做账账本（如流水账等）。在核查账册前，要与企业的财务人员进行沟通，了解企业做账的
7、原理及采用 的会计准则，更加有助于了解企业的真实财务状况。若企业采用的是软件做账， 要与企业财务人员沟通，了解会计核算软件的使用说明及做账原理等。 四、集团公司账务合并、处理集团公司内部存在关联交易，如何核实关联交易的真实及合理性是财务调查 的难点。关联交易一般分为以下几种类型： 1、购买或销售商品 2、购买或销售 商品以外的其他资产 3、提供或接受劳务 4、担保 5、提供资金 6、租赁 7、代理8、研究与开发项目的转移 9、许可协议 10、关键管理人员薪酬 11、其他等1。通过以下处理有利于了解集团企业真实财务现状。合并集团公司的报表时，集团公司的母子公司之间或子公司之间发生的当期 购销存货
8、交易，在编制合并会计报表时的抵消原则和连续编制合并会计报表时的抵消原则2，具体如下：销售收入的确定方面，关联企业之间的往来应当扣除，即有效销售收入为集 团真实收入。所谓有效销售收入指的是站在集团角度，与第三方（非集团企业） 之间的销售为集团对外真实销售收入，非有效销售收入应该扣减。关联企业之间的应收账款在合并时，仅考虑有效应收账款，有效应收账款是 指站在集团角度，与第三方（非集团企业）之间的应收账款为真实资产类科目。 非有效应收账款应该扣减。五、反担保措施担保公司常用的反担保措施如下：不动产抵押，如：房产（厂房）抵押；动南京担保18 期 工作实务产抵押，如机器设备等；质押，如股权质押、应收账款
9、质押等；保证（个人或第 三方企业保证）；个人连带责任，如企业实际控制人夫妻双方连带责任3。根据企业现状，可以采用多种组合反担保措施，以减少风险敞口。在与企业 沟通时，有必要了解清楚企业实际控制人的资产情况，这样有利于从侧面了解企 业历年盈利情况（中小企业实际控制人往往将企业净利润用于购置个人资产如： 房产、车辆、有价证券等），同时也有助于反担保措施的谈判，增加企业实际控 制人的资产进行反担保，缩小担保风险敞口。结论：通过以上调查方法利于了解中小企业经营现状、财务现状、资金缺口 等，利于担保公司做出决策，在保证收益的同时控制风险。参考文献1 中国注册会计师协会.会计.中国财政经济出版社.2007, P315-316； 2 顾立恒.浅议集团公司购销存货交易的合并会计报表抵消 .内蒙古.内蒙古煤炭经.2004 ；3 江平编.中华人民共和国物权法精解.中国政法大学出版社，2007.3。（作者单位：江苏保德信担保股份有限公司）3