[初级会计考试密押资料]初级会计实务模拟题模拟104.docx

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1、初级会计考试密押资料初级会计实务模拟题模拟104初级会计考试密押资料初级会计实务模拟题模拟104初级会计实务模拟题模拟104一、单项选择题问题:1. 下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。A.政府补助B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款答案:C解析 存货盘盈冲减管理费用。问题:2. 根据税法规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是 。A.股票转让净收益B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.国债转让净收益答案:B解析 按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调整。问题:3. 辅助生

2、产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部 。A.辅助生产车间与销售部门之间分配B.辅助生产车间之间分配C.辅助生产车间与行政管理部门之间分配D.辅助生产车间与基本生产车间之间分配答案:B解析 采用交互分配法分配辅助生产成本，应先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率(单位成本)，进行一次交互分配，因此本题答案选B。问题:4. 甲公司投资1000万元(含10万交易费用)，购入B公司20%的股份，对B公司施加重大影响，投资当时，B公司可辨认净资产的公允价值为6500万元，则长期股权投资的初始确认金额为 万元。A.1000B.990C.1300D.1290答案:

3、C解析 甲公司对B公司施加重大影响，应采用权益法核算。该题目，长期股权投资的初始投资成本1000万元小于投资时享有的被投资单位可辨认净资产的公允价值份额650020%=1300(万元)，应当调整初始投资成本300万元。因此，长期股权投资的初始确认金额为1300万元。问题:5. 下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是 。A.购货方获得的销售这让B.购货方获得的现金折让C.购货方放弃的现金折让D.购货方获得的商业折扣答案:B解析 购货方获得的销售折让(非日后事项期间)应冲减主营业务收入和有关税金；购货方获得的现金折扣应当作为财务费用处理；购货方放弃的现金折让不需要进行账务处理；购货方获得的商

4、业折扣不需要进行账务处理。问题:6. 下列税费中，不应计入营业税金及附加中的是 。A.资源税B.教育税附加C.消费税D.所得税答案:D解析 所得税不应在营业税金及附加中核算。问题:7. 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额1000万元，每股面值1元，每股发行价格为4元，发行费按发行总额的2%计算，不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为 万元。A.20B.80C.2920D.3000答案:C解析 应记入“资本公积”科目的金额10004-10001-802920(万元)。问题:8. 某企业收到用于补偿以后期间费用的政府补助，应在取得时计入

5、 。A.资本公积B.其他业务收入C.递延收益D.营业外收入答案:C解析 企业在获得补偿以后期间费用的政府补助时，取得时应先将其确认为递延收益，在确认相关费用的期间再将其计入当期营业外收入。问题:9. 企业租赁住房给销售部经理作为福利，各期应付的租金应 。A.借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目C.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目D.借记“其他业务成本”科目，贷记“其他应付款”科目答案:C解析 为职工支付住房租金属于职工薪酬，而销售部经理的薪酬应计入销售费用。问题:10. 企业以一张期限为4个月，面值为100万元的商业承兑汇票支

6、付货款，票面年利率为6%，该票据到期时，企业应支付额金额为 万元。A.100B.102C.104D.106答案:B解析 支付的金额100+10046%12102(万元)。问题:11. 企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其退回的货款应当冲减当期的 。A.营业外支出B.营业外收入C.主营业务收入D.以前年度损益调整答案:C解析 应冲减主营业务收入。问题:12. 2021年1月1日，企业购买价值120万元的设备作为固定资产，预计净残值为12万元，使用年限为10年，企业采用直线法计提折旧，则2021年计提的折旧金额为 万元。A.12B.10.8C.11D.9.9答案:C解析 当月购

7、入的固定资产当月不提折旧。因此2021年对该固定资产计提折旧额为(120-12)1012119.9(万元)。问题:13. 下列不属于政府补助特点的选项有 。A.政府补助只存在货币性资产一种形式B.政府补助通常带有条件C.政府补助不包括政府的资本性投入D.政府补助是无偿的答案:A解析 政府补助除了货币性资产形式以外还包括无偿划拔非货币性资产的情况。问题:14. 下列各选项中，不属于其他业务成本的是 。A.随同产品出售而单独计价包装物的成本B.经营租出固定资产折旧C.出售不需要的多余的材料的成本D.库存商品盘亏净损失答案:D解析 向灾区捐赠的商品应视同销售，其成本计入主营业务成本；库存商品盘亏的净

8、损失如果是属于管理原因则计入管理费用，如果是属于非常原因则计入营业外支出。问题:15. 甲上市公司发行普通股2021万股，每股面值1元，每股发行价格4.5元，支付手续费10万元，该公司发行普通股计入股本的金额为 万元。A.9000B.1962C.2021D.3462答案:C解析 股本金额为股票面值，即202112021(万元)。问题:16. 企业分配利润的顺序是 。A.计提法定盈余公积，向投资者分配利润，计提任意盈余公积B.向投资者分配利润，计提法定盈余公积，计提任意盈余公积C.计提法定盈余公积，计提任意盈余公积，向投资者分配利润D.计提任意盈余公积，计提法定盈余公积，向投资者分配利润答案:C

9、解析 企业应先提取法定盈余公积，可以选择提取任意盈余公积。提取盈余公积前不得向股东分配利润，所以C正确。问题:17. 企业对投资性房地产采用成本模式计量。2021年1月5日，企业购入房屋准备用于对外出租，2021年2月27日，与客户签订租赁协议，租赁期开始日为2021年3月1日。房屋的购买成本为380万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧。2021年企业对该房屋计提的折旧额为 万元。A.16.5B.13.5C.15D.18答案:A解析 该房屋在购入时作为企业的固定资产，当月不提折旧，下月开始提，因此2021年须对该房屋计提11个月的折旧额，计算过程：(380-20

10、)20111216.5(万元)。问题:18. 下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是 。A.可供出售金融资产B.银行结算户存款C.信用卡存款D.外埠存款答案:A解析 货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。问题:19. 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是 。A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备

11、”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目答案:C解析 企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。问题:20. 事业单位取得的行政性收费收入、罚没收入，在会计处理时应贷记的会计科目是 。A.“事业收入”B.“应缴预算款”C.“应缴财政专户款”D.“其他收入”答案:B解析 应缴预算款包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入等。问题:21. 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是 。A.资产是企业控制或拥有的经济资源B.资产预期会给企业带

12、来未来经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够可靠计量答案:D解析 D项不属于资产特征。问题:22. 企业采购商品，从事生产和销售活动属于 。A.筹资活动B.投资活动C.资金营运活动D.资金分配活动答案:C解析 企业采购商品，从事生产和销售活动属于财务活动。问题:23. 下列各种产品成本计算方法中，适用于单步骤、大量生产的是 。A.品种法B.平行结转分步法C.逐步结转分步法D.分批法答案:A解析 品种法适用于单步骤、大量生产的企业。问题:24. 甲公司将其购买的一专利技术权转让给乙公司，该专利的成本为500000元，以摊销202100元，实际取得转让价款为400000元，交了营

13、业税20210元，甲公司处置该专利的利得为 元。A.400000B.100000C.20210D.80000答案:D解析 处理利得为取得价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额，计入营业外收入400000-(500000-202100)-2021080000(元)。问题:25. 某事业单位2021年度事业收入为5000万元，事业支出为3500万元；经营收入为1200万元，经营支出为1300万元；以货币资金对外投资300万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为300万元，不考虑其他因素。该事业单位2021年12月31日事业基金中一般基金余额为 万元。A.1100B.1200C.

14、1500D.1800答案:C解析 2021年12月31日事业基金中一般基金余额300(2021年初事业基金中一般基金的余额)+(5000-3500)(事业结余转入结余分配的金额)-300(对外投资减少事业基金中的一般基金)1500(万元)。经营结余为负数，不结转到结余分配。二、多项选择题问题:1. 资产负债表中的“应收账款”项目应根据 填列。A.应收账款所属明细账借方余额合计B.预收账款所属明细账借方余额合计C.按应收账款余额一定比例计提的坏账准备科目的贷方余额D.预付账款总账科目借方余额 A B C D答案:ABC解析 资产负债表中的“应收账款”项目反映的是应收账款的净额，“坏账准备”科目的

15、余额应反映到资产负债表的“应收账款”项目内。问题:2. 下列各项中，应记入“固定资产清理”科目借方的是 。A.固定资产的残值收入B.支付的清理人员的工资C.计算销售固定资产应交纳的营业税D.结转出售固定资产的利得 A B C D答案:BCD解析 固定资产的残值收入记入“固定资产清理”科目的贷方，借记“固定资产清理”科目，同时分别贷记“应付职工薪酬”、“应交税费应交营业税”、“营业外收入处置非流动资产利得”科目。问题:3. 关于无形资产处置，下列说法中，正确的有 。A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益B.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面余

16、额的差额计入当期损益C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销 A B C D答案:AC解析 AC说法正确。问题:4. 下列属于企业资产的是 。A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款 A B C D答案:AD解析 应收账款和预付账款属于企业的资产，另外两项属于负债。问题:5. 长期股权投资权益法，“长期股权投资”下设的明细科目有 。A.成本B.应计利息C.损益调整D.其他权益变动 A B C D答案:ACD解析 B项不属于长期股权投资核算的明细科目。问题:6. 下列项目中，能引起

17、“实收资本”账户发生增减变动的有 。A.接受投资者投入固定资产B.接受外币资本投资C.用盈余公积弥补亏损D.经批准将资本公积转增资本 A B C D答案:ABD解析 C项不涉及“实收资本”科目，应作分录为：借：“盈余公积”，贷：“利润分配盈余公积补亏”。问题:7. 下列各项中，属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有 。A.各项成本比重的大小B.各月在产品数量变化的大小C.在产品数量的多少D.定额管理基础的好坏 A B C D答案:ABCD解析 企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小，各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用

18、适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。问题:8. 平行结转分步法下，只计算 。A.各步骤发生的费用及上一步骤转入的费用B.上一步骤转入的费用C.本步骤发生的各项其他费用D.本步骤发生的费用应计入产成品成本中的份额 A B C D答案:CD解析 平行结转分步法只计算本步骤发生的各项其他费用以及本步骤发生的费用应计入产成品成本中的份额。问题:9. 企业发生的下列各项支出中，应当计入财务费用的是 。A.发生的商业折扣B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.企业筹建期间的长期借款利息 A B C D答案:BC解析 企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入，所以选项A不对；企业

19、筹建期间的长期借款利息，一般来说应记入“管理费用”科目，但是如果为购建固定资产而发生的长期借款利息，不应该计入管理费用，而应该在固定资产交付使用之前予以资本化，所以选项D不对。问题:10. 以下属于相关指标比率分析法的有 。A.产值成本率B.成本利润率C.制造费用比率D.营业收入成本率 A B C D答案:ABD解析 相关指标比率分析法包括产值成本率、成本利润率和营业收入成本率。问题:11. 计算固定资产折旧额应考虑的因素有 。A.固定资产的原始价值B.预计使用年限C.固定资产用途D.预计净残值 A B C D答案:ABD解析 计算固定资产折旧额应考虑的因素包括三个方面，即原始价值、预计使用年

20、限和净残值。与固定资产用途无关。问题:12. 下列各项中，不影响企业营业利润的有 。A.对外公益性捐赠B.债务重组利得C.非货币性资产交换利得D.销售日常生产的产品 A B C D答案:ABC解析 对外公益性捐赠应计入营业外支出，债务重组利得、非货币性资产交换利得应计入营业外收入，不影响营业利润，但影响利润总额。问题:13. 下列关于商业汇票的说法中，正确的是 。A.根据承兑人不同，商业汇票可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票B.商业汇票的付款期限最长不得超过6个月C.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日D.商业汇票的提示付款期限，自出票日起10日 A B C D答案:ABC解析 AB说

21、法正确，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。D项错误。问题:14. 某商场采用毛利率法进行核算，2021年7月1日针织品存货120万元，本月购进200万元，本月销售收入280万元，第二季度该类商品的毛利率为25%。下列说法中，正确的是 。A.本月销售毛利为80万元B.本月销售成本为210万元C.月末库存商品成本110万元D.本月销售毛利为70万元 A B C D答案:BCD解析 本月销售毛利=28025%=70(万元)；本月销售成本为280-70210(万元)；月末库存商品成本120+200-210110(万元)。问题:15. 下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有 。

22、A.生产人员的薪酬B.行政人员的薪酬C.车间管理人员的薪酬D.研发人员的薪酬 A B C D答案:ACD解析 生产人员的薪酬计入“生产成本”，行政人员的薪酬计入“管理费用”，车间人员的薪酬计入“制造费用”，研发人员的薪酬计入“研发支出”。问题:16. 下列各项税金中，应计入有关成本的有 。A.以库存商品对外投资应交的增值税B.购入工程用物资所支付的增值税C.小规模纳税人购入商品已交的增值税D.购入固定资产已交的增值税 A B C D答案:ABC解析 以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；购入工程用物资所支付的增值税应计入在建工程成本；小规模纳税人购入商品已交的增值税应计入购进商品的

23、成本。问题:17. 下列属于事业单位净资产类科目的是 。A.事业基金B.固定基金C.结余分配D.投资结余 A B C D答案:ABC解析 事业单位没有“投资结余”科目。问题:18. 下列可以计入存货成本的是 。A.市内零星货物运杂费B.购进存货支付的运杂费C.存货采购入库后发生的仓储费用D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 A B C D答案:BD解析 本题目考查存货成本的构成内容。购进存货发生的运杂费包括在存货的采购成本中，但市内零星货物运杂费不包括在内；外购存货在采购过程中的仓储费计入存货成本，存货采购入库后发生的仓储费用不计入存货成本。但是，生产过程中为达到下一个生产阶段所

24、必需的仓储费用应当计入存货成本。因此答案为BD。问题:19. 下列互为倒数关系的是 。A.复利终值系数和复利现值系数B.普通年金终值和资金回收系数C.普通年金终值和偿债基金系数D.普通年金现值和资金回收系数 A B C D答案:ACD解析 普通年金终值和偿债基金系数互为倒数，普通年金现值和资金回收系数互为倒数。问题:20. 某项年金前2年没有流入，从第三年开始每年年末流入3000元共计8次，假设年利率为10%，则该递延年金现值的计算公式中，正确的是 。A.3000(P/A，10%，8)(P/F，10%，2)B.3000(P/A，10%，10)-(P/A，10%，2)C.3000(P/A，10%

25、，10)-(P/A，10%，3)D.3000(F/A，10%，8)(P/F，10%，10) A B C D答案:ABD解析 以上是递延年金的三种算法，均正确。三、判断题问题:1. 用法定盈余公积转增资本或弥补亏损，均不导致所有者权益总额发生变化。答案:A解析 用法定盈余公积转增资本或弥补亏损的会计分录涉及的科目均是所有者权益类科目，所以不影响所有者权益总额。问题:2. 损失是由企业非日常后动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。答案:A解析 见书中对损失的解释。问题:3. 资金的时间价值相当于没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率。答案:B解析 资金时

26、间价值是指一定量的资金在不同时点上的价值量差额，相当于没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率。问题:4. 企业应当对所有无形资产按月摊销。答案:B解析 企业对于使用寿命有限的无形资产应进行摊销，对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销。问题:5. 企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应缴纳的消费税应借记“在建工程”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。答案:A解析 说法正确。问题:6. 公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当全额计入当期财务费用。答案:B解析 发行股票所支付的手续费等应从溢价发行收入中抵扣，不足部分冲减盈余公积和未分配利润。问题:7. 企业应当根据其生产类型和管理要

27、求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。答案:A解析 企业应当根据其生产类型和管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。问题:8. 存货的初始计量以成本入账，则在资产负债表日以成本反映存货期末价值。答案:B解析 存货的初始计量虽然以成本入账，但是进入企业后可能发生价格下跌、毁损等情况，在资产负债表日以成本与可变现净值中低者反映存货期末价值。问题:9. 资产负债表中确认的资产一定都是企业拥有的，预计会给企业带来经济利益的经济资源。答案:B解析 资产负债表中确认的资产有的不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租入的固定资产，也应该在资产负债表中反映。问题:10. 在产品按所耗直

28、接材料成本计价时，产品的直接材料成本需要在完工产品和月末在产品之间进行分配，生产产品本月发生的加工成本全部由完工产品成本负担。答案:A解析 在产品按所耗直接材料成本计价的特点是产品的直接材料成本需要在完工产品和月末在产品之间进行分配，生产产品本月发生的加工成本全部由完工产品成本负担。四、计算分析题甲公司根据生产的特点和管理的要求对乙产品采用品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50%计算。 资料1：甲公司2021年12月乙产品成本费用资料如下： (1)月初乙在产品200件，直

29、接材料为280000元，直接人工为26000元，制造费用为20210元。 (2)本月投入生产乙产品800件，本月完工产品860件，月末在产品140件。 (3)本月生产乙产品发生有关成本费用资料如下： 本月投入生产乙产品耗用主要材料820210元，辅助材料48000元，车间管理部门耗用材料5000元。 本月分配直接生产乙产品的工人工资156000元，福利费12360元，车间管理人员工资50000元。 本月确认的生产乙产品应负担的车间管理部门水电费30000元，车间生产工人劳保用品费4000元。 资料2：甲公司2021年乙产品单位计划成本为1355元，其中直接材料为1023元，直接人工为198元，

30、制造费用为134元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： 1. 根据上述材料，填列甲公司乙产品的“产品成本计算单”。 产品成本计算单 金额单位：元 月 日 摘 要 产量(件) 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 1 期初在产品成本 200 280000 26000 20210 326 000 31 本月生产费用 800 868000 31 生产费用累计 1000 单位成本 31 完工产品成本 860 31 月末在产品成本 140答案: 产品成本计算单 产品名称：乙产品 2021年12月 金额单位：元 月 日 摘 要 产量(件) 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 1 期初在

31、产品成本 200 280000 26000 20210 326000 31 本月生产费用 800 868000 168360 89000 1125360 31 生产费用累计 1000 1148000 194360 109000 1451360 单位成本 1148 208.99 117.20 31 完工产品成本 860 987280 179731.4 100795.7 1267807.1 31 月末在产品成本 140 160720 14628.6 8204.3 183552.9 2. 根据上述材料，编制甲公司结转完工入库乙产品成本的会计分录。答案:结转完工入库乙产品成本的会计分录： 借：库存商品

32、乙产品 1267807.1 贷：生产成本基本成产成本 1267807.1 3. 根据上述材料，计算甲公司2021年12月份乙产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况。 (答案金额单位用元表示) 答案:直接材料项目的计划成本金额1023860879780(元) 987280-879780107500(元) 直接人工项目的计划成本金额198860170280(元) 179731.4-1702809451.4(元) 制造费用项目的计划成本金额134860115240(元) 100795.7-115240-14444.3(元) A产品当月计划总成本879780+170280+

33、1152401165300(元) 综上所述：直接材料实际比计划超支107500元，计划完成不好；直接人工实际比计划超支9451.4元，计划完成也不好；制造费用实际比计划节约14444.3元，计划完成良好。 2021年1月5日，A公司以每股1.5元的价格购入D公司每股面值1元的普通股16000000股作为长期股权投资，并支付税金和手续费合计120210元。该股票占D公司全部份额的20%，采用权益法核算。2021年12月31日，D公司净资产的公允价值为96000000元。 要求：编制A公司有关该项长期股权投资的下列分录： 4. 2021年1月5日，购入股票。答案:初始投资成本160000001.5

34、0+12021024120210(元) 应享有D公司股东权益份额9600000020%19202100(元) 借：长期股权投资D公司(成本) 24120210 贷：银行存款 24120210 5. 2021年3月10日，D公司宣告2021年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月5日派发。答案:2021年3月10日，D公司宣告分派现金股利。 现金股利160000000.152400000(元) 借：应收股利 2400000 贷：长期股权投资D公司(投资成本) 2400000 2021年4月5日，收到现金股利。 借：银行存款 2400000 贷：应收股利 2400000 6. 202

35、1年度，D公司盈利42021000元。2021年3月15日，宣告2021年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于4月20日派发。答案:确认2021年度投资收益。 应享有的收益份额4202100020%8400000(元) 借：长期股权投资D公司(损益调整) 8400000 贷：投资收益 8400000 2021年3月15日，D公司宣告分派现金股利。 现金股利160000000.203202100(元) 借：应收股利 3202100 贷：长期股权投资D公司(损益调整) 3202100 2021年4月20日，收到现金股利。 借：银行存款 3202100 贷：应收股利 3202100 7.

36、 2021年4月20日，D公司以1500万元的成本取得F公司股票作为可供出售金融资产；2021年12月31日，该项可供出售金融资产公允价值为1800万元。答案:应享有资本公积份额300000020%600000(元) 借：长期股权投资D公司(其他权益变动) 600000 贷：资本公积其他资本公积 600000 五、综合题 W公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，销售成本采取逐笔结转法结转。 资料1：2021年12月31日，资产负债表部分项目如下：(单位：万元) 资 产 金 额 负 债 金 额 货币资金 5000 短期借款 2700 应收票据 1200 应付账款 1800 应收账款 250

37、0 长期借款 4000 存 货 6500 固定资产 3000 资料2：W公司2021年发生如下业务： (1)3月10日，购买原材料一批，增值税专用发票注明价款500万元，增值税85万元，款项尚未支付。 (2)4月15日，用银行本票购买办公用品50万元。 (3)6月20日，购入不用安装的生产用设备一套，取得增值税专用发票上的设备价款是800万元，进项税额136万元，另支付运输费25万元，包装费15万元。款项均以银行存款支付。按4年直线法计提折旧，每月计提17.5万元。 (4)7月6日，销售商品一批，开出增值税专用发票上注明的售价为1200万元，增值税额为204万元，销售成本为800万元，收到对方

38、开出的6个月商业承兑汇票一张。 (5)8月21日，收回上年已作为坏账核销的应收账款600万元。 (6)发生现金短缺40万元，无法查明原因，经批准计入管理费用。 (7)计提存货跌价准备25万元。 (除上述业务之外，不考虑其他因素，答案中的金额一律用万元表示) 要求： 1. 编制上述资料中各项业务的会计分录。答案:编制资料中各项业务的会计分录(单位：万元)： 借：原材料 500 应交税费应交增值税(进项税额) 85 贷：应付账款 585 借：管理费用 50 贷：其他货币资金银行本票 50 借：固定资产 840 应交税费应交增值税(进项税额) 136 贷：银行存款 976 7月到12月每月31日计提

39、折旧时 借：制造费用 17.5 贷：累计折旧 17.5 借：应收票据 1404 贷：主营业务收入 1200 应交税费应交增值税(销项税额) 204 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 借：银行存款 600 贷：坏账准备 600 借：待处理财产损溢 40 贷：库存现金 40 借：管理费用 40 贷：待处理财产损溢 40 借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备 25 2. 计算2021年W公司资产负债表中的以下项目期末余额。 1)货币资金；2)应收票据；3)应收账款；4)存货；5)固定资产；6)短期借款；7)应付账款；8)长期借款。 答案:货币资金5000-50-976+600-40

40、4534(万元) 应收票据1200+14042604(万元) 应收账款2500-6001900(万元) 存货6500+500-800-256175(万元) 固定资产3000+840-17.56-3735(万元) 短期借款2700(万元) 应付账款1800+5852385(万元) 长期借款4000(万元) 3. 假定2021年12月31日W公司资产负债表中资产和负债类项目只有(2)中8项，请根据资料2中报表期末余额计算该公司的流动比率和速动比率，并分析企业的短期偿债能力。答案:流动比率流动资产流动负债(4534+2604+1900+6175)(2700+2385) 1521350852.99 流动比率远大于2，说明企业的短期偿债能力较强，但流动资产占用过多。 速动比率速动资产流动负债(4534+2604+1900)(2700+2385) 903850851.78 速动比率大于1，说明企业偿还流动负债的能力较强。 4. 计算资产负债率和产权比率。答案:资产负债率负债总额资产总额100% (2700+2385+4000)(453