[初级会计考试密押资料]收入(四).docx

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1、初级会计考试密押资料收入(四)初级会计考试密押资料收入(四)收入(四)一、不定项选择题 资料 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2021年度，甲公司发生如下经济业务事项。 (1)销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 (2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙

2、公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司2021年12月20日，以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22021元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。 (3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120210元，产品销售成本为66000元。 (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开

3、具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 (5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。 (6)销售产品应交的城市维护建设税为2.100元，应交的教育费附加为900元。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示) 1. 根据资料(1)和(2)，下列会计处理正确的有_。A.销售A产品时应确认主营业务收入80万元B.2021年12月29日应确认财务费用800元C.退回B产品时应冲减财务费用800元D.发生产品退回时也应冲减应交税费应交增值税(销项税) A B C D答案:ABCD解析 业务(1)， 借：应

4、收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税(销项税额) 136000 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 业务(2)， 借：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税(销项税额) 6800 贷：银行存款 46000 财务费用 800 借：库存商品 22021 贷：主营业务成本 22021 2. 根据资料(3)和(4)，下列会计处理正确的有_。A.甲公司交付C产品时应确认主营业务收入12万元，并结转主营业务成本B.甲公司在收到丙公司的代销清单时确认主营业务收入10.8万元C.甲公司在收到丙公司的代销清单时确认主营业务收入12万元D.甲公司支

5、付丙公司代理的手续费应计入财务费用 A B C D答案:C解析 业务(3)， 借：发出商品 66000 贷：库存商品 66000 业务(4)， 借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120210 应交税费应交增值税(销项税额) 20210 借：主营业务成本 66000 贷：发出商品 66000 借：销售费用 12021 贷：应收账款 12021 3. 根据资料(5)和(6)，下列会计处理正确的有_。A.计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值准备 4000 贷：坏账准备 4000 B.计提管理费用的会计分录为： 借：管理费用 67800 贷：银行存款 67800 C.计提坏账准备的会计

6、分录为： 借：坏账准备 4000 贷：资产减值准备 4000 D.计提营业税金及附加的会计分录为： 借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费 3000 A B C D 答案:ABD4. 根据资料(1)(6)，下列计算正确的有_。A.甲公司2021年应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)为10万元B.甲公司2021年应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)为22.02万元C.甲公司2021年的所得税费用为10万元D.甲公司2021年的所得税费用为22.02万元 A B C D答案:AC解析 借：所得税费用 100000 贷：应交税费应交所得税 100000 所得税费用=(880000+8

7、00)-(394000+3000+12021+67800+4000)25%=1000000(元) 5. 根据资料(1)(6)，下列计算正确的有_。A.甲公司2021年的主营业务收入为88万元B.甲公司2021年计提的资产减值准备为4000元C.甲公司2021年的主营业务成本为394000元D.甲公司2021年的在未提盈余公积和分配利润前的未分配利润为299200元 A B C D答案:ABCD解析 借：主营业务收入 880000 财务费用 800 贷：本年利润 880800 借：本年利润 580800 贷：主营业务成本 394000 营业税金及附加 3000 销售费用 12021 管理费用 6

8、7800 资产减值准备 4000 所得税费用 100000 借：本年利润 299200 贷：利润分配未分配利润 299200 6. 根据资料(1)(6)，下列计算正确的有_。A.甲公司2021年提取法定盈余公积29920元B.甲公司2021年提取任意盈余公积14960元C.甲公司2021年提取应付利润119680元D.甲公司2021年最终剩余的未分配利润为134640元 A B C D答案:ABCD解析 借：利润分配提取盈余公积 44880 贷：盈余公积法定盈余公积 29920 任意盈余公积 14960 借：利润分配应付利润 119680 贷：应付利润 119680 借：利润分配未分配利润 1

9、64560 贷：利润分配提取盈余公积 44880 应付利润 119680 资料 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。2021年1月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元。“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务。 (1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月11日，收到乙企业的销

10、货款500元，存入银行。 (4)12月21日，收到2021年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 (5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 (6)2021年12月1日，政府拨付甲企业300万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2021年12月10日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为180万元，使用寿命

11、为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。 (7)2021年12月1日，甲企业以20万元出售了这台设备。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示) 7. 根据资料(1)，下列各项中，会计处理正确的是_。A.借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税(销项税额) 153 B.借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 C.借：应收账款 953 财务费用 100 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税(销项税额) 153 D.借：应收

12、账款 1017 财务费用 100 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 117 A B C D 答案:A解析 借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税(销项税额) 153 8. 根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是_。A.借：资产减值损失 40 贷：应收账款 40 B.借：管理费用 40 贷：应收账款 40 C.借：坏账准备 40 贷：资产减值损失 40 D.借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 A B C D 答案:D解析 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 9. 根据资料(3)，下列各项中，会计处理正确的是_。A.借：应收账款

13、 10 贷：坏账准备 10 B.借：银行存款 10 贷：应收账款 10 C.借：银行存款 10 贷：坏账准备 10 D.借：银行存款 10 贷：资产减值损失 10 A B C D 答案:AB解析 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 10. 根据资料(1)(5)，下列各项中，甲企业本期应计提的坏账准备计算正确的是_万元。A.40B.25C.61.5D.56.5 A B C D答案:C解析 借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税(销项税额) 153 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 借：银行存款 500 贷：应收账款

14、500 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 本期应计提的坏账准备=(500+1053-40-500-117)5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元) 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5 11. 根据资料(6)，下列各项中，甲企业收到拨款购入设备时，会计处理正确的是_。A.借：银行存款 300 贷：递延收益 300 B.借：固定资产 180 贷：银行存款 180 C.借：固定资产 300 贷：银行存款 300 D.借：银行存款 300

15、 贷：营业外收入 300 A B C D 答案:AB解析 收到拨款时： 借：银行存款 300 贷：递延收益 300 购入设备时： 借：固定资产 180 贷：银行存款 180 12. 根据资料(7)，下列各项中，甲企业出售设备时，会计处理正确的是_。A.借：固定资产清理 18 累计折旧 162 贷：固定资产 180 B.借：银行存款 20 贷：固定资产清理 18 营业外收入 2 C.借：递延收益 30 贷：营业外收入 30 D.借：银行存款 20 贷：固定资产清理 18 递延收益 2 A B C D 答案:ABC解析 在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益： 借：研发支出 (180

16、1012)1.5 贷：累计折旧 1.5 借：递延收益 (300-1012)2.5 贷：营业外收入 2.5 出售设备时： 借：固定资产清理 18 累计折旧 (1.5129)162 贷：固定资产 180 借：银行存款 20 贷：固定资产清理 18 营业外收入 2 借：递延收益 (300-2.5129)30 贷：营业外收入 30 固定资产使用9年，已经分配的递延收益为2.5129=270(万元)，出售时剩余的递延收益为30万元。 资料 甲公司20212021年有关业务如下。 (1)甲公司与乙公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)2021年3月2日项目开发工

17、作开始，预计2021年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。 其他有关资料如下： (2)2021年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。 (3)2021年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。 (4)至2021年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。 (5)2021年12月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。2021年12月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 (6)2021年12月31日，该股票在证

18、券交易所的收盘价格为每股7.70元。 (7)2021年6月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 (8)2021年7月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (“交易性金融资产”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示) 13. 根据资料(1)(4)，下列各项中，甲公司2021年、2021年该项目的完成程度分别是_。A.35%B.87.5%C.50%D.100% A B C D答案:AB解析 计算甲公司2021年、2021年该项目的完成程度： 甲公司2021年的

19、完工程度=126360=35%；甲公司2021年的完工程度=315360=87.5% 14. 根据资料(1)(4)，下列各项中，甲公司2021年、2021年该项目应确认的收入和费用分别是_万元。A.140B.126C.210D.189 A B C D答案:ABCD解析 计算甲公司2021年、2021年该项目应确认的收入和费用： 甲公司2021年应确认的收入=40035%-0=140(万元) 甲公司2021年应确认的费用=36035%-0=126(万元) 甲公司2021年应确认的收入=40087.5%-140=210(万元) 甲公司2021年应确认的费用=36087.5%-126=189(万元)

20、 15. 根据资料(2)和(3)，下列各项中，甲公司2021年收到项目款、确认收入和费用的会计处理正确的是_。A.借：银行存款 170 贷：主营业务收入 170 B.借：银行存款 170 贷：预收账款 170 C.借：预收账款 140 贷：主营业务收入 140 D.借：主营业务成本 126 贷：劳务成本 126 A B C D 答案:BCD解析 甲公司2021年收到项目款时： 借：银行存款 170 贷：预收账款 170 确认收入时： 借：预收账款 140 贷：主营业务收入 140 确认费用时： 借：主营业务成本 126 贷：劳务成本 126 16. 根据资料(5)，下列各项中，甲公司2021年

21、12月2日，购入A上市公司股票划分为交易性金融资产会计处理正确的是_。A.借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：银行存款 802 B.借：交易性金融资产成本 802 贷：银行存款 802 C.借：其他货币资金存出投资款 1000 贷：银行存款 1000 D.借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 802 A B C D 答案:CD解析 借：其他货币资金存出投资款 1000 贷：银行存款 1000 借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 802 17. 根据资料(6)和(7)，下列各项中，甲公司2021年12月31日

22、和2021年6月30日，交易性金融资产公允价值变动会计处理正确的是_。A.借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产公允价值变动 30 B.借：交易性金融资产公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 C.借：交易性金融资产公允价值变动 30 贷：投资收益 30 D.借：公允价值变动损益 40 贷：交易性金融资产公允价值变动 40 A B C D 答案:AB解析 2021年12月31日： 借：公允价值变动损益 (800-1007.7)30 贷：交易性金融资产公允价值变动 30 2021年6月30日： 借：交易性金融资产公允价值变动 (8.1100-7.7100)40 贷：公允价值变动损

23、益 40 18. 根据资料(8)，下列各项中，甲公司2021年6月30日，出售交易性金融资产，确定的投资收益为_万元。A.15B.25C.10D.0 A B C D答案:B解析 借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 资料 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2021年6月份甲公司发生如下业务。 (1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了

24、促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 (2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 (3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。 (4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2021年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定

25、的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%，的销售折让。该商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示) 19. 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是_。A.6月2日甲公司应收账款795.6万元B.6月2日甲公司主营业务成本680万元C.6月2日甲公司主营业务收入480万元D.6月2日甲公司应交税费应交增值税(销项税额)115.6万元 A B C D答案:AD解析 借：应收账款 795.6 贷：主营业务

26、收入 680 应交税费应交增值税(销项税额) 115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 20. 根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是_。A.6月10日主营业务收入340万元B.6月10日应交税费应交增值税(销项税额)57.8万元C.6月10日应收账款397.8万元D.6月10日主营业务成本240万元 A B C D答案:ABCD解析 借：主营业务收入 340 应交税费应交增值税(销项税额) 57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 21. 根据资料(3)，下列各项中，会计处理正确的是_。A.甲公司生产成本234万元B.甲公司管

27、理费用16万元C.甲公司生产成本200万元D.甲公司销售费用24万元 A B C D答案:A解析 生产成本=(5000.41.17)=234(万元)；管理费用=(400.41.117)=18.72(万元)；销售费用=(600.41.17)=28.08(万元)。22. 根据资料(3)，应付职工薪酬为_。A.240万元B.274万元C.280.8万元D.250万元 A B C D答案:C解析 借：生产成本 (5000.41.17)234 管理费用 (400.41.17)18.72 销售费用 (600.41.17)28.08 贷：应付职工薪酬 280.8 23. 根据资料(4)，下列各项中，会计处理

28、正确的是_。A.主营业务收入减少60万元B.主营业务成本减少C.银行存款减少70.2万元D.营业收入不变 A B C D答案:AC解析 这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。24. 甲公司6月份主营业务收入总额为_。A.580万元B.920万元C.520万元D.500万元 A B C D答案:C解析 主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元) 资料 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收

29、入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2021年4月，甲公司发生如下交易或事项。 (1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 (2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 (3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 (5)将以前会计期间确认的与资产

30、相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。 (6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示) 25. 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是_。A.主营业务收入借方增加180万元B.主营业务成本借方增加150万元C.主

31、营业务成本贷方增加150万元D.主营业务收入贷方增加180万元 A B C D答案:AB解析 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税(销项税额) 30.6 26. 根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是_万元。A.应付职工薪酬借方增加11.7万元B.主营业务收入借方增加10万元C.主营业务成本借方增加8万元D.库存商品贷方增加8万元 A B C D答案:ABCD解析 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 27. 根据资料(3)，下列各项中，会计处理结果正确的是_。A.银行存款借方减少20万元B.银行存款借方增加20万元C.主营业务收入增加20万元D.其他业务收入增加20万元 A B C D答案:BD解析 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 28. 根据资料(4)，下列各项中，会计处理结果正确的是_。A.银行存款增加93.6万元B.主营业务收入增加93.6万元C.主营业务收入增加80万元D.其他业务成本增加59万元 A B C D答案:ACD解析 借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入