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1、房地产开发企业营业税会计处理举例2006-4-20 11:40:34来源：纳税服务网作者：【大中小】 例某房地产开发企业1993年9月有关收入情况如下：经营收入 20000000元其中：商品房销售收入1200000元配套设施销售收入4000000元 代建工程结算收入3000000元出租产品租金收入1000000元其他业务收入 400000元其中：无形资产转让收入 200000元固定资产出租收入 180000元按照税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款预缴。上月企业营业税税款为930000元。（1）预缴税款企业于9月11日、21日、30日分别预缴110日、1120日、2130日营业税税款
2、。预缴时，分别作如下会计分录：借：应交税金-应交营业税310000（9300003）贷：银行存款310000（2）计算经营收入应纳营业税按照规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额，计算其相应的应纳税额。按照税法规定，商品房销售收入、配套设施销售收入都属于“销售不动产”科目，应按5科率征收营业税。其应纳税额为：应纳税额（120000004000000）5800000元按照税法规定，代建工程结算收入应属于建筑业税目，应按3税率征收营业税。其应纳税额为：应纳税额3000000390000元按照税法规定，房地产开发企业的出租产品租金收入应属于“服务业”税目，应按5税率征收营业税
3、。其应纳税额为：应纳税额1000000550000元则经营收入应纳税额总计为：应纳税额8000009000050000940000元则应作如下会计分录：借：经营税金及附加940000贷：应交税金-应交营业税940000（3）计算其他业务收入应纳营业税按照税法规定，无形资产转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5税率征税。其应纳税额为：应纳税额200000510000元固定资产出租收入属于“服务业”税目，应按5税率征收营业税，其应纳税额为：应纳税额18000059000元则其会计分录为：借：其他业务支出19000贷：应交税金-应交营业税19000则月末企业“应交税金-应交营业税”科目资料如下：应交税金-应交营业税借方贷方31000031000031000094000019000合计930000959000则企业在次月初申报纳税时，应补缴税款为：应补缴税款95900093000029000元实际补缴税款时，应作如下会计分录：借：应交税金-应交营业税29000贷：银行存款29000若企业以一个月为一期纳税，则企业不必预缴税金，月终后一次性缴纳全月应纳税款。实际缴纳时，作如下会计分录：借：应交税金-应交营业税959000贷：银行存款959000