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1、视同销售会计处理知识点总结：8种情况的视同销售下，有3种不需要确认收入： （1）属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需要按规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入： 借：在建工程（不动产） 贷：库存商品（账面价值） 应交税费应交增值税（销项税额）（库存商品的公允价值*17%） （2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外：借：分支机构往来贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额） （3）对外捐赠，视同销售并计算应交增值税： 借：营业外支出 贷：库存商品（账面价值） 应交税费应交增值税（销项税额）（库存商品的公允价值
2、*17%） 除以上3种情况外，其他的5种情况和（7）中用于个人福利时都应按售价确认收入，并结转成本。1、将货物交付单位或个人代销：这种情况下的纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到销售清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。视同买断方式，不涉及手续费的问题。若委托方取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关。企业应在发出商品，符合收入确认条件时确认收入。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：
3、主营业务收入（或其他业务收入等） 借：主营业务成本贷：库存商品收到代销清单时：借：委托代销商品贷：应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款（或应收账款等）贷：委托代销商品视同买断方式，不涉及手续费的问题。若受托方未将商品售出，可以将商品退还给委托方，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专用发票，同时作分录处理。在发出代
4、销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 应交税费应交增值税（销项税额）借：销售费用贷：银行存款（或应收账款等）2、销售代销货物：视同买断方式，若受托方未将商品售出，可以将商品退还给委托方，在销售货物时，为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托代销商品借：受托代销商品款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款按合同协议支付给委托方款项时：借：应付账款贷：银行存款收取手续费方式，将余款如数
5、归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：应付账款 应交税费应交增值税（销项税额）借：受托代销商品款贷：受托代销商品收到委托方开具的增值税专用发票：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款贷：主营业务收入（或其他业务收入）（按手续费结算） 借：应付账款贷：银行存款例：甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件
6、，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下： 发出商品时：借：委托代销商品 12 000 贷：库存商品 12 000收到代销清单时：借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本 6 000 贷：委托代销商品 6 000借：销售费用 1 000 贷：应收账款 1 000收到丙公司支付的货款时：借：银行存款 10 700 贷
7、：应收账款 10 700丙公司的账务处理如下：收到商品时：借：受托代销商品 20 000 贷：受托代销商品款 20 000对外销售时：借：银行存款 11 700 贷：应付账款 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 1 700借：受托代销商品款 10 000 贷：受托代销商品 10 000支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款 11 700 贷：银行存款 10 700 其他业务收入 1 0003、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县
8、(市)的除外：借：分支机构往来贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目（在建工程、管理部门、无形资产开发等）：增值税暂行条例实施细则第二十三条第一款规定：“本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程”。借：在建工程贷：库存商品（账面价值） 应交税费应交增值税（销项税额）货物在企业内部领用，属于资产形态的转变，企业将自产、委托加工货物应用于正常销售以外的其他方面的，像将库存商品移送基本建设工程等，并不改变移送会计主体，只是将企业的资产通过移送转换为另一类资产。5、将外购的货物用于非增值税应税项目：
9、借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）6、将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）7、将外购的货物用于集体福利和个人消费：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）（货物购进时用途不确定）借：应付职工薪酬贷：库存商品（货物购进时用途确定）8、将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品9、将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者：借：长期股权投资贷：其他业务收入应交
10、税费应交增值税（销项税额）同时：借：其他业务成本贷：库存商品10、将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品11、将购买的货物分配给股东或投资者：借：应付股利贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：库存商品12、将自产、委托加工的货物无偿赠送他人：借：营业外支出贷：库存商品（账面价值）应交税费应交增值税（销项税额）13、将购买的货物无偿赠送他人：借：营业外支出贷：库存商品（账面价值）应交税费应交增值税（销项税额）赠送行为：企业所得税：要视同销售缴纳企业所得税；增值税：自产、委托加工或
11、者外购的货物均视同销售作销项税额处理；会计处理上按照企业会计准则，企业对外损赠货物不符合确认收入的条件，因此会计上不作收入处理。故对外损赠的货物，会计上按成本结转，增值税则视同销售，企业所得税在年终进行汇算清缴时要进行纳税调整，确认视同销售收入（公允价值）。14、将本企业生产的产品用于市场推广，交际应酬（不能确定经济利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件）：自产产品用于市场推广：借：销售费用贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）用于交际应酬：借：管理费用贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）15、将外购产品用于市场推广，交际应酬:借：销售费用/管理费用贷：库存商品应交税费应交增值税（
12、进项税额转出）（货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣）或者：借：销售费用/管理费用 贷：库存商品（货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票）注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。 用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款等（或借方）用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）营业外收入债务重组利得作增值税进项税额转出的情形：（1）将购买的物资或接受的劳务用于在建工程；（2）将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费；（3）将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目；（4）非正常损失（人为、管理不善等原因）的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额；（5）购进固定资产。借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢存货跌价准备贷：库存商品或原材料等（按账面成本结转） 应交税费应交增值税（进项税额转出）