中级会计实务复习题238.docx

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1、最新中级会计实务复习题多选题1、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出 ()A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础30犯上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50犯上C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上D.修理后固定资产的使用年限延长3年以上单选题2、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是() 。A. 一次性列入成本费用B.按照不少于3年的期限分期摊销C.按照不少于5年的期限分期摊销D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销单选题3、某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2011 年 7 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。 该建筑物的成本为 51

2、0万元， 用银行存款支付， 预计使用年限为20 年， 预计净残值为 10 万元。 2011 年 12 月 31 日， 该投资性房地产的公允价值为 508 万元。 2012 年 4 月 30 日该企业将此项投资性房地产出售，售价为 550 万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为 () 万元。A 42B 40C 44D 38单选题4、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%按净利润的10炮取盈余公积。20X7年度实现利润 总额2000万元，20X7年度的财务报告于20X8年1月10日编制完成，批准报 出日为20X 8年4月20日。20X

3、7年度的企业所得税汇算清缴工作于 20X 8年3 月 25 日结束。长城公司20X8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： (1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经 济损失 230 万元。2月20日，注册会计师在审计时发现，公司 20X7年10月15日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10万元，按售价的5%支付手续费。至20X7年12月31日，公司累计向乙企业 发出设备 400 台， 收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台， 公司按销售 400 台确认销售收入和增值税销项税额， 并结算手续费，

4、 结转销售成本。 每台 设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20X7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司 20X7年9月20日与丙企业签 订一项大型设备制造合同，合同总造价 1404万元(含增值税)，于20X7年10 月1日开工，至20X8年3月31日完工交货。至20X7年12月31日，该合同 累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款421.2 万元，实际收到货款702万元。20X7年12月31日，公司按50%勺完工进度确认收入，按实

5、际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本720 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3月8日，董事会决定自20X8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢 建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20X7年1月20日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3868万元， 市场售价为 4800万元； 预计 使用年限为 20 年， 预计净残值为 40 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规 定相同；年租金为360万元，按月收取；20X8年1月1日该建筑物的市场售价 为

6、5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以 2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司20X8年3月8日根据董事会决定，针对20X8年3月31日资产负债 表相关项目年初数进行调整， 假设调整前递延所得税负债的金额是 210 万元， 盈()余公积为 85 万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为万元。A 536.86 ， 183.059B 326.86 ， 98.059C 536， 128D 326.86 ， 18

7、3.059多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A 会计档案管理办法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法多选题6、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有()A.购买价格B.契税C.印花税D.装修费多选题7、收入法国内生产总值中涉及到的收入内容有()A.中间投入B.劳动者报酬C.固定资产折旧D.生产税净额E.营业盈余单选题8、事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，不涉及()A.事业支出B.固定基金C.拨入经费D.财政补助收入单选题9、不必在会计报表附注中披露的是()A.不符合会计基本假设的说明B.重要会计政策和会计估计变更C.或有事项和资产负债表日

8、后事项D.企业生产经营基本情况单选题10、 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括() 。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.现金流量表的补充资料内容单选题11、某上市公司 2010年度财务报告批准报出日为 2011 年 4月 10 日。 公司在 2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A 公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金 50 万元， 公司在上年末已确认预计负债30 万元B.因遭受水灾上年购

9、入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2010年度财务报告审计费40万元多选题12、会计核算软件应具备初始化功能，应进行初始化的内容包括() 。A.会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B.本期进行对账的未达账项C.固定资产折旧方法、存货房价方法等会计核算方法的选定D.操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定简答题13、已知某固定资产投资项目的有关资料见下表。单位：万元要求：(1) 将上表的空白处填上数字(保留全部小数) 。(2) 计算该项目的静态投资回收期 (PP) 。(3)列出该项目的下列指标

10、：原始投资；项目建设期、项目经营期和项目计 算期；净现值。简答题14、如何了解存货的可变现净值确定存货的可变现净值需要考虑哪些因素？多选题15、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有() 。A,资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度 资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B,对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算， 然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项D.资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损” 一定是调整事项E.资产负债表

11、日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当 调整报告年度会计报表相关项目数字单选题16、 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是() 。A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B.自然灾害导致资产重大损失C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动单选题17、下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5喊为10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D.投资性房地产后续计量由成本模式

12、改为公允价值模式简答题18、 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为 1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250万元， 计税价格 300万元， 另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8

13、 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票

14、投资和一批库存商品交换。 在交换日， 该项办公楼的公允价值为 2550万元； 乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元， 其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品管理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；多选题19、 根据企业所得税的规定， 在计算应纳税所得额时， 下列项目不得税前扣除的有() 。A.非广告性质的赞助支出B.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分C.已足额提取折旧

15、的固定资产的改建支出的摊销额D.税收的滞纳金.E.被没收财物的损失多选题20、 根据企业所得税法律制度的规定， 下列各项中， 在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有() 。A.支付的财产保险费用B.固定资产转让费用C.购建固定资产的费用D.融资租赁固定资产支付的租金1- 答案： B,C 解析 固定资产的大修理支出， 是指同时符合下列条件的支出： （1） 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2） 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。2- 答案： D 解析 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计可使用年限分期摊销。3- 答案： A解析 影响营业利润的金额=550

16、 508=42（万元 ） ，处置时公允价值变动损益2万元转入其他业务成本不影响营业利润。4- 答案： A 解析 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会 计政策变更。截至20X7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值 =3 868-（3 86840）/20 X 11/12=3 692.55（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政 策变更前不存在暂时性差异； 在调整为公允价值模式后， 账面价值为 5 000万元， 计税墓础仍然为 3 692.55 万元，所以应确认的递延所得税负债=（5 000 31.55） 5） X 25%=326.86（万 元），调 整的盈 余公积=

17、（5 000 3 692.55 326.86） X10%=98.059（TJ元）。调整后的递延所得税负债期初余额 =210+326.86 =536.86（ 万元 ） ，调整后的盈余公积期初余额=85+98.059=183.059（ 万元 ） 。5-答案：B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6-答案：A,B,C,D 解析 外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本 包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。7-答案： B,C,D,E 解析 本题考查收入法国内生产总值。收入法是从生产过程中创造原始收入的角度计算的国内生产总值。 各单位的增加值等于一定时期内

18、的劳动者报酬、 固定 资产折旧、生产税净额、营业盈余四项之和。8- 答案：C事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，不涉及拨入经费。9- 答案：D 考点 会计报表附注披露的内容10-答案： C 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样， 作出相关账务处理， 并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。 这里的会计报表包括资产负债表、 利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。11- 答案： A解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生

19、重大影响的事项。选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中 的非调整事项；选项D,公司支付2010年度财务报告审计费40万元不屈于资产 负债表日后事项。12-答案： A,B,C,D 解析 会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括： (1)操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定； (2) 固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定； (3) 会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标； (4) 本期进行对账的未达账项等。13-答案：最后两行的计算结果如下表：暂无解析14- 答案： “可变现净值”是指在正常的生产过程中，以存货

20、的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。暂无解析15-答案： A,C,D 解析 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配-未分配利润”科目；资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。16-答案： A 解析 考核资产负债表日后调整事项的判断。B， C、 D 项均属于日后非调整事项。17-答案： D 解析 A 、 B 属于会计估计变更， C 属于正常事件。18-答案：编制甲公司 2010年处置该项办公大楼的有关会计分录 暂无解析19-答案： A,B,D,E 解析 企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额，准予在税 前扣除。20-答案： C,D解析(1)选项A:纳税人缴纳的财产保险和运输保险准予扣除；(2)选项B:纳 税人转让各类固定资产发生的费用支出，经审核后允许扣除；(3)选项C:资本性支出不能扣除； (4) 选项 D： 纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。