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1、第二节利润预测（掌握）一、与销售收入对比的关键比率1 .变动成本率= 变动成本/销售收入X 100%2.边际贡献率 戈！.际贡献/销售收入X 100%其中：变动成本率+边际贡献率=1【例题多选题】下列有关表述中正确的是（）。A.变动成本率= 变动成本/总成本X 100%B.变动成本率+ 边际贡献率=1C.边际贡献=销售收入X边际贡献率D.边际贡献=销售收入-变动成本E.边际贡献=销售收入-固定成本【答案】BCD【解析】变动成本率=变动成本/销售收入，所以 A不对；边际贡献=销售收入 -变动成 本，所以E不对。二、本量利基本方程利润甘肖售U入-变动成本-固定成本=PX Q-VX Q-F=边际贡献
2、-固定成本【例题单选题】某企业上年度甲商品的销售数量为1000件，售价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为 5000000元。那么，甲商品上年度的利润为（）。A. 500000 B.700000C.800000D.1000000【答案】D【解析】利润=QX P-QX V-F=1000X 18000-1000 X 12000-5000000=1000000 （元）三、边际贡献方程式利润笄肖售U入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本【例题单选题】某公司只产销甲产品，2008年该公司固定成本为 100万元，实现税前利润500万元。2009年该公司在其他因素不变的情况下，若增
3、加固定成本50万元，将使甲产品的边际贡献比 2008年度提高20%,则该公司2009年预计能实现税前利润（）万元。A.600B.570C.620 D. 550【答案】B【解析】2009年边际贡献=600 X （ 1+20%） = 720 （万元）2009年实现利润=720-150 =570 （万元）谢叫房海“二加目户”kI行占叫彳=I”于卜二四、盈亏临界点销售量1 .含义【例题多选题】下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是（）。A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营越安全D.盈亏临界
4、点销售量（额）越大，企业经营越安全E.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本为0【答案】BC【解析】盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以选项A不正确。盈亏临界点销售量（额）是指利润为。时的销售量（额），当达到盈亏临界点销售量（额）时，企业 既不亏损也不盈利；当企业销售量（额）大于盈亏临界点销售量（额）时，企业盈利；当企业的 销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业亏损，所以选项 B正确。【例题单选题】某企业某产品售价 100元，单位变动成本50元，固定成本总额25000 元，计算该产品盈亏临界点销量（）。A.700 件 B.500 件 C.400 件 D.300 件【答案】B
5、【解析】Q（0）=25000/ （100-50 ） =500 （件）【例题单选题】某公司计划年度的销售收入为780000元，固定成本总额为 175000元，变动成本率为 65%则盈亏临界点销售额（）A.500000B.600000C.700000D.8000000【答案】A【解析】盈亏临界点销售额 =175000/ （1-65%） =500000 （元）五、指标间钩稽关系【例题多选题】下列关于边际贡献总额的计算公式中，正确的有（）。A.边际贡献=固定成本+利润B.边际贡献=利润-变动成本C.边际贡献=（销售价格-单位变动成本）X销售数量D.边际贡献=销售收入-变动成本E.固定成本总额+盈亏临界
6、点销售量X实际销售量【答案】ACDE【解析】根据边际贡献计算公式可以推导出来。【例题单选题】某企业盈亏临界点的月销售额为50000元，在其他指标不变而固定成本增加5000元时，为了实现保本需增加销售额8000元，则该企业的边际贡献率为（）。A.62.5%B.37.5%C.40%D.60%【答案】A【解析】因为盈亏临界点的销售收入=固定成本/边际贡献率变动前：50000=原固定成本/边际贡献率变动后：50000+8000=（原固定成本+5000） /边际贡献率固定成本=31250（元）边际贡献率=62.5%z _, o ODO J Rs -7/应。彳六、预测目标利润（一）本量利基本方程禾I润=Q
7、X SP-QX V-F（二）目标利润影响因素禾I润=QX SP-QX V-F影响因素：1 .增加销售数量2 .提高销售价格3 .降低固定成本总额4 .降低单位变动成本【例题单选题】某企业只产销一种产品，2008年固定成本总额为 50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2009年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2008年相同。则该企业2009年的变动成本率比 2008年降低（）时，才能使利润实现。A.60%B.40%C.20%D.50%【答案】B【解析】2008年：利润=收入-固定成本-变动成本则：变动成本=50万元变动成本率=50/1
8、00=50%2009 年：20=100-50-变动成本,则：变动成本=30万元变动成本率=30/100=30%（30%-50% /50%=-40%【例题计算题】长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）只生产和销售甲产品一种 产品（单位：件），2005年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为54元，边际贡献率为40% 固定成本总额为1125012元，全年实现净利润为 402000元。该公司适用的所得税税率为33%2005年度的股利支付率为 20%.2006年度的股利支付率将提高到50%长江2006公司年度资金需要量预测采用销售百分比法。该2005公司年末简要资产负债如下：（金额单位：元）资产项目
9、负债及所有者权益项目货币资金300024流动负债应付账款200000应收款项1000000短期借款345800待摊费用35976应交税金50000存 货2400000长期负债1560000固定资产净值1364000股本3000000口疗900000折但右权施留存收益844200资产总计6000000负债及所有者权益总计6000000假设长江公司2005年度和2006年度均无纳税调整事项。（2006 年）根据上述资料，回答下列各题。1 .长江公司2005年度的盈亏临界点销售量为（）件。A.12500B.18750C.22500D.31251【答案】D【解析】因为：单位变动成本+单价=变动成本率，
10、54+单价=1 40%所有：单价=54/ （1-40 %） = 90 （元）盈亏临界点销售量=固定成本+ （单价-单位变动成本）= 1125012/ （9054） = 31251 （件）2 .如果长江公司2006年度实现税前利润总额比2005年度增长10%,在其他条件不变的情况下，2006年度应实现销售收入将比2005年度增加（） 元。A.100000B.120000 C.150000D.450000【答案】C【解析】2005年税前利润=402000+ ( 1 33%) = 600000 (元)600000= ( 90 54) X 05 年销量1125012则：05年销量=47917件2006
11、 年税前利润=600000X ( 1 + 10%) = 660000 (元)660000= ( 90 54) X 06 年销量1125012则：06年销量=49584件销售收入增加额=(4958447917) X 90= 150030 150000 (元)件必布由二舟-封）芋仪田13 .如果长江公司为了保证2006年度实现净利润比 2005年度增长10%,在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为（）元。A.45.25B.48.55C.51.36D.52.75【答案】D【解析】06年净禾1润=402000 X （ 1 + 10%） = 442200 （元）06 年税前利润=442200
12、 + （ 1 33%） = 660000660000= （ 90V） X 47917 1125012V=52.75 元4 .如果长江公司2006年的销售收入和净利润均比 2005年度增加10%,并且2005年度 还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司2006年度的追加资金需要量为（）元。A.89322.40B.127500C.150368.42D.260400【答案】B【解析】05年的收入=47917X 90= 4312530 （元）06 年需要追加资金= 4312530X 10%X （ 3736000/4312530-250000/4312530 ） -442200 X
13、（ 1-50 %） = 127500 元9* 一 一 %渺* /黑飞需攵*1 优g川三二二第三节 财务预算（熟悉）一、全面预算内容1 .预算的内容【例题多选题】企业业务预算的内容包括（）。（2000年）A.直接人工预算B.财务预算C.生产预算D.资本支出预算E.现金预算【答案】AC【解析】全面预算包括日常业务预算、 财务预算和资本支出预算。 其中业务预算包括销 售、生产、存货、直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用和产品成本等预算。 现金预算属于财务预算。【例题多选题】下列项目中，属于企业财务预算的内容有（）。A.资本支出预算 B.现金预算C.直接材料采购预算D.预计利润表E.预计资
14、产负债表【答案】BDE【解析】企业预算中财务预算包括现金预算和财务报表的预算。【例题多选题】能在现金预算中反映的内容有（）。A.资金筹措预算B.损益预算C.现金收入预算D.现金支出预算现金多余或不足【答案】ACD【解析】现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集 和运用。2 .预算间的关系【例题多选题】下列有关企业预算的表述中，正确的有（）。A.财务预算以业务预算和资本支出预算为基础B.财务预算的核心是现金预算C.生产预算是其他各项预算的主要编制依据D.预计资产负债表的编制需要以报告期的资产负债表为基础E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表【答案】ABD【
15、解析】掌握企业预算的内容及各预算之间的关系。【例题多选题】预算编制时，下列项目中，可以为预计利润表的编制提供资料的有（）。A.销售预算B.现金预算C.管理费用预算D.生产预算E.资本支出预算【答案】ACE【解析】掌握各预算之间的关系。二、财务预算编制方法注意各种方法的特点3 .固定预算与弹性预算【例题单选题】相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（）。A.适用范围宽B.稳定性强C.连续性强D.远期指导性强【答案】A【解析】弹性预算是指按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预 算；固定预算只能反映某一特定业务量水平。【例题单选题】在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预
16、计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指 （）。A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算【答案】B【解析】本题考点是会区分各种预算编制方法。弹性预算是指按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。4 .增量预算与零基预算【例题单选题】在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为 （）。A.弹性预算B.零基预算C.增量预算D.滚动预算【答案】C【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。【例题多选题】与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.编制复
17、杂，成本高C.可能使过去不必要的开支合理化D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼E.不利于根据情况的变化调整预算【答案】ACE【解析】增量预算的主要缺点受原有项目制约，不利于根据情况的变化调整预算。优点是简单、工作量小。3.定期预算与滚动预算【例题多选题】相对定期预算而言，滚动预算的优点有（）。A.透明度高B.及时性强C.预算工作量小D.连续性、完整性和稳定性突出E.预算期间与会计期间相等【答案】ABD【解析】随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。 预算期会跨年度，所以 E不对。滚动预算编制工作量大，所以 C不对。生活不是等待风暴过去，而是学会在雨中翩翩起舞不
18、要去考虑自己能够走多快，只要知道自己在不断努力向前就行，路对了，成功就不远了。放弃了，就不该后悔。失去了，就不该回忆。放下该放下，退出那没结局的剧。我们需要一点点的眼泪去洗掉眼中的迷雾，一点点的拥抱去疗愈受伤的心，一点点的休息去继续前行，少壮不努力，老大徒伤悲 ，每个人的人生都是不一样的，处同样的位置，也是有人哭，有人笑，有人沉默。穷人缺什么：表面缺资金，本质缺野心，脑子缺观念，机会缺了解，骨子缺勇气，改变缺行动，事业缺毅力世界上最聪明的人是借用别人撞的头破血流的经验作为自己的经验，世界上最愚蠢的人是非用自己撞得头破血流的经验才叫经验，不要抱着过去不放， 拒绝新的观念和挑战，每个人都有退休的一天，但并不是每个人都能拥有退休后的保障。觉得为时已晚的时彳恰恰是最早的时候，勿将今日之事拖到明日，学习时的苦痛是暂时的，未学到的痛苦是终生的，学习这件事，不是缺乏时间，而是缺乏努力，幸福或许不排名次, 学习并不是人生的全部。但既然连人生的一部分一一学习也无法征服，还能做什么呢