海鸿会计第一季度《会计基础》计算分析题汇总.docx

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1、2014 年海鸿会计第一季度会计基础计算分析题精品资料2014年第一季度会计从业资格考试会计基础计算分析题(必考)一、账户题1、某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。(1) 3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17 000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18 000元 货物已验收入库，款项 35 000元尚未支付。(不考虑增值税，下同)(2) 10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。(3) 1

2、3日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料 1300公斤，单价20元，价值26 000元；领用乙材料900公斤， 单彳介15元，价值135 00元。(4) 22日，向A企业偿还前欠货款 30 000元，向B企业偿还前欠货款9 000元，用银行存款支付。(5) 26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款105 00元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008 年月日凭证编号摘要借方贷方借或贷余额31(略)月初余额贷250003购入材料(1)贷6000010购入材料20000贷8000022归还前欠货款39000贷(2)31本月合计390005500

3、0贷41000应付账款明细分类账户会计科目：A企业2008 年月日凭证编号摘要借方贷方借或贷余额31(略)月初余额贷(3)3购入材料35000贷(4)22归还前欠货款(5)贷1700031本月合计30000(6)贷17000应付账款明细分类账户会计科目：B企业2008 年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31(略)月初余额贷10购入甲材材料(8)贷n3300022归还前欠货款(9)贷2400031本月合计900020000贷(10)总分类账户会计科目：原材料2008 年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借(11)3（略）购入材料(12)借5400010购入材料20000借74000

4、13生产领用材料(13)借3450026购入材料10500借4500031合计(14)39500借45000答案：(1) 35000(2)41000(3)12000 (4) 47000(5)30000(6)35000(7)13000(8) 20000 (9) 9000 (10) 24000 (11) 19000 (12) 35000 (13) 39500 (14) 655002、账户余额2cli1年T月31日，梅花公司有关账户期末余颤及框关经济义务如P,（1） “库存现金”账户借方余额“00元，节艮行存款”账户信万余萄菊0003元，父其他货币资金”账户借方余歌加0000元.“应收账款”总账账户

5、管方余瓠350000元，其所展明如账户借方宗领合计为以的D）元所属明细账贷方余祗合计13000。 元，坏账准备”账户贷方余额为为000元（均属干应收账款计提）。（3）迪定资产”账户借方余额即00。州元，,累计折IE”账户贷方余额2600000元，固定资产感值准备”账户贷方余颖为 600000元.（4）W： 450000“应收账款颂目期末余前应帔ST所属明细账户借方余新非0030元-坏账港筌飞0000元F50000元 5500000固定资产项目期末亲IT二#固定资产y700GoD元累计折旧住弥。口加元/固定资产减值准备7go0。元二55000UO元 270000锁付账款项目期末余甑展L应付账款7

6、斤属明细账借方余额110000元+#预付账款*所属明期账户借方余额1600。元二27000。元 4.160000营业本巾目本期金额二营业收入20Q0000元-营业成本1500。00元-营业税金及附加2犯00。元老间费用10的00元二160：）0。元 135000利润总领本期金额二营业利ST本期金藕口 60W。元+营业外位入2DOOO元二18加现元济利润本期金顿:利润总额本期金新1加0。0元* （1-2挪）工3500。元二、交易性金融资产2011#咽至5即甲上市公司发生的交剔腔融资严峥1吓：（1； 3用日，砒江养公司划出投黄莪血雨元，款项已通过开户福入皿券公司银珊户.（2）期2日，就口证券公司购

7、Ml市公司股票100万脱每藤元另发生相关的交易费技万元，椭搬票划登为交曷性雒资柞41。0,翻将醐剧里融出”所撕款近万记诔人盥行.假定楞虑用关税免轴业务岭ft绿辅螃支付麝买馆豺t公录就场支楣关交昂耨时计分录勃业务匐弟松录延付账款“总账账户贷方余领冽OQGO元，其所属明初账户行方余葡合计为克“。0元所属明细账户借方余额合计为 110000 元.:预付账款总账账户借方余额二3O0G0元，其所属明如账户借万余额台计为1弘九）元其所属明斑账贷方余歙合计为 30000 元。G）本月实现营业收入20go加元营业成本为1印8。0元，营业税金及附加% 24D0007L,期间更年为100000元，营业外 收入EO

8、QOO元，适用所得税税率25%.要求工根据上述资料，计算梅花公司资产员债表.前混表项目金观1、笈11年多为31日资产员低表中应收廉就内项目“熊末余耕”栏的金领C沅.工 2011年7月31日资产负债表中固定资产项目期末余毒”栏的金颔是（）元，3、2。11年7月31日资产负债表中“及付账款”项目“期末亲慈”后的金额是（）元.4、2011年7月利涧表中的父营业利润“项目本期金粉”栏的金甑是（）元5、2011年7月利润表中的“挣利润”项目“本期金歙”栏的金番是（）元计算该项投资实现的净损益在：答案中的金额单位用万元表示)CD借工其他货币资金1000贷;银行存款1000借：交易性金融资产800贷.其他货

9、币资金800借,投资收益2贷；其他货币资金2借：银行存款825贷，交易性金融贯产300投食收益25该面打海銮现的浮根苏6E-左”万亓三、无形资产与固定资产1、无形资产甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下：(1)甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用20万元，编制有关会计分录(2)甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制有关会计分录(3)2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得25万元收入，编制有关会计分录(4)计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%编制有关会计

10、分录(5)解析:计算转让无形资产取得的净收益(1)借：无形资产 200000贷：银行存款 200000(2)借：管理费用20000贷：累计摊销20000注意：当无形资产法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊。每年的摊销额=200000/10=20000(3)借：银行存款250000累计摊销 80000贷：无形资产200000仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢5营业外收入 130000注意：共四年已摊销8万。12500(4)借：营业外收入 12500贷：应交税费-应交营业税(5)净收益=130000-12500=117500 元2、无形资产卬股份有限公司弁。萍至加口 9年无

11、形资产业务有关的资科如下，L 2003年32月1日，以银行存款3。0万元购入一项无形资产（不考点相关税费）,读无形惨产的预计使月年限为1。年。2. 2009年4月1日，将诙尢形资产对外出售,取得价款18万兀并收存银行应交营业税2方兀。尊（.（1）编制购入在无形临产的会计介录.（2；计尊书月捶销无形资产价值。3）编制各月押销无形资产的合计分录、4）计算俵无形资产出售形成的净损益.（5）褊制该无形惚产出售的会计仆录“（答案中的金额单也用万元表示）一解析:Q）编制购入该无形资产的会计分录借无形资产300贷银行存款300（2）计算各月摊销无形资产价值=300/10X 1/12= 2.5 （万元）C3）

12、编制各月摊销无形资产的会计分录借：管理费用2. 5贷：累计摊销2.5（4）计宜该关就责声出售形成的净损益该无形资产出售净损益=160-（300-2. 5+64）-8 = 12 C万元（5）编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款160累计摊销160贷；无形资产300应交税费-应交营业税8营业外的人173、固定资产A金司颜I晔】月1$触一自机题设得并投入使用* JB需的增值税专用裳票上荏明的堆骨箭款为1moe后 楷值猊呢加声二二。元” 司果用年限隼灼怯计国新旧.读谈品界计使用寿命为1碑.理甘再茂值军为国定转产朦价的议*国产品转型. 201玮1月26日，馒导出皆始St司，开具馆增值猊专用次祟上注明

13、的鼾款为】2做玩.值税前予二1心）元.期掘行有就支用清理胪用1000元但议不等虐其他如牛的程野.法及答未护壁过足便地品.清电制相关的射t分录（1） 201晔1月】原日.JL公司购入机器设各的善甘什录（2）明仁年1月M日.固定胃卢转入清理的会甘力泰（3）2。12坪1月居日*出售固定费产收入的合计抄录刖口年1月*日.支讨清理费用峋总计分窜C5）铝辖固定埼产淳心总的会计弁录解析，。）201碑1月田日.A公司的人机器退蒜的台廿分录国|同定贡产】50000施交悦费应文增值院-进项税嘉”5OC*13W（力洗12与1月路日。固足算产转入清理的套计分录至珈1年1月站日.建.固定费卢已计提折旧2TOO死115O

14、M Q-3%） ”口吧信固定管产清嘎120900：计折旧39100廿三1S定贲产150000臼120】评I月施日*出包雪钺产收入的表14分累僧粗行存款H7420贷，固定蜜产消理126000麻文根呼应女增值税-利项税IP 2M20W 20121269,交付德理班用的会计分靠借固定贡产清理W0 tf.承行存氤IOOOC）结轼冏定贫产评损盥的塞次分般凰固定贲产清理可。中睛.看M部附入41M4、固定资产A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2009年12月23日，接受眩司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为400万元，假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，增值税进项税额为

15、 68万元。经约定A公司接受B公司的投入资本为468万元。A公司收到该专用设备后立即投入基本生产车(使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%采用年限平均法计提折旧。2011年12月8日，A公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元，已通过银行收回价款。要求：(1)编制A公司接受B公司投入设备的会计分录(2)计算A公司2010年度应计提的折旧额(3)编制A公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录(4)计算A公司处置设备的净损益(5)编制A公司处置设备的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)解析；2010年度应计提的折旧领(1)接受B公

16、司投入设备400+借；固定赁产40C计提胤10年度固定赁产折旧应交税费-应交增值税(进项税额)扰信，制造费用花贷.实收资本(或股本)468|贷累计折旧76(4)处置设备的净损益300-(400-76*2)=52(5)处置设备借固定资产清理248累计圻旧152贷f固定资产400借：银行存款351 - - - - - - .贷.固定货产清理300借；固定资产清理52应交税费-应交t售值税(销项税颔)51 贷；营业外收入52四，收入成本费用1、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000,扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为

17、 652000元。根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000元，车间管理人员工资为 50000元，企业行政管理人员工资为 60000元，医务人员工资为 10000元。编制会计分录。向银行提取现金：借：库存现金652000贷：银行存款652000发放工资：借：应付职工薪酬652000贷：库存现金652000代扣款项：借：应付职工薪酬28000贷：其他应收款-代垫职工医药费2000其他应付款-代扣职工房租26000(4)将费用转至生成成本借：生成成本 56000贷：应付职工薪酬 56000(5)将费用转至制造费用借：制造费用 50000贷：应付职工薪酬 50000精品资料2012年

18、3月1日，甲公司收到一批订单，艮求在本月底之前生产完成A产品和B产品各22件.中*闻如期完哦任势，斫有产品 已于3月51 口入库&本.月其他送用妇下（0前网草肿忖不怪8口千克，其中A产品就用3 1g节花吕产国就用工000窜M制单价元,（G 土产A产品发生的直接生产入门工时为4/3卜时，F产品洵？ 0g个时轲二寸的标准工完为1。元：6 生产年间发生管理人员丁选.折旧存*水电荷等90。口。元*戴定道年间本月仅生产了A和R对种产品,甲公司采用生产 工人工时比例在对制造带用进行片里.募求：（1）计舁4产品应分配的制造费用F（2 3 id鼻E产品成货配的制造整用，（SJ计舁自产品当月生咸率m计算上产品当

19、月生皿成本.编制产品同工人此加会计计录解析；CO计算A产品应分配的制造费用 9000。（4000+2000）*4000-60000（2）计算R产品应分配的制造费用90000 （4000+2000）*2000=300003、（3）计算AT品当月生产成本我 0 CT 1004000*4060 000=4000。（4）计算B产品当月生产成本2000* 100f2000* 10+-3C 000=250000（5）产品完工入库借:库存商品650000贷生产成本6500002皿1年5月1.日，甲公司收到一批订单要求在本月底之前生产完成产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于5月史日入库.假 定生产车间木片仅

20、生产了小品“去生的百关特用资料如下.编制相关的会计分录：。）领用某种材料3QOO千克,该豺料堂价1Q0元。C2）生产A产品发生的直接生立人员为前。小时,每工时的标准工资方1。元j车间管理人员工资800。元,分配生产人员和泽间管 理人员工贲费,私讦提生产主间固定凝立折旧400。元.8）给转发生的制造费用（5）声品完工入库，结转生产成本解析:（1）领用某种材料300斤克，该材料单价10。元#借：生产成本300000贷；原法科3000002）生产产品发生的直接生产人员为如0）小时，每工时的标推工资为10元彳车间管理人员工资即00元，分配生产人员和车间管 理人员工资费用，借：生产成本40000制造费用

21、8000贷应付职工薪酬43000（3）计提生产车间固定资产折旧4go元。借；制造费用4000贷；累计折旧4000-（5）产品完工入库，结转生产成本（G结转域哇的制造费用借：库存商品352000借，生产成本12000贷.生产成本35200。贷：制造费用120004、材料的核算（先进先出法）甲公司按先进先出法计算时料的发出成本。加支用月1日结存A材料100公斤每公斤宪亚成本1优元n本月发生如下有关业务:（0 3日，购入A材料5。公斤，每公斤实瓶或本1Q5元.药料闩验收入岗（2）5日，爱出附料理D公后（3； 7H,购入研公斤，隹公斤褰睡或木甥元，材料已脂收入库n（4）12B,发出M桶W公斤。S0E,

22、购入斯林公斤，耳公斤实际成本1加元 村科已览收入库（）码发出时抻五公斤，要-七槐宽上述贲杆，计算：（D 5日发出解押的成本（）元（少12日发出域r科的,或本沅（3）里日发出自材料的成本）元（4）期末有A材料的单位成本：）元 期末转存N材料的斛t ）元解析：按照先进先四法核算材料的发出施轧（1） 80005日发出材猾80公斤，原先库存材料聿00公斤按照先进先士法核算发出材料的计划成本为每公斤1元。5日发出存货的成本= 80X100= 8000元 13130；L加发出林科1其公斤，库存材料还需馀1国争二加公斤，在购入材料公斤，闫陶入柯科十公斤，需要使用即公斤。3K 2QT。.L2日发出存货的成本=

23、 20X 10的则X 及+60 *招=1丸比元（3）318025日发出材料?o公斤，t日购入的材料运剩余1吩斤（m-6。）, 20日购入材料典公斤，需要使月加公斤Goto） . 当日发出存货的或本= 10X98+30X110=3 。元（4） 110期末结存的材料为2。日购办的前料即公斤还剩余的6Q公斤（8QTQ）,每公斤实际成本为11Q元.（5） 6600期束结存的材料=60义110=6600元五，改正错误分录华兴公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：（1）用现金支付办公室人员福利费28000元，编制的会计分录为：借：销售费用28000贷：库存现金28000（2）计提

24、车间生产用固定资产折旧18000元，编制的会计分录为：借：管理费用18000贷：累计折旧18000（3）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款150000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为:借：固定资产150000贷：库存现金 150000（4）公司发生业务招待费300000元，编制的会计分录为：借：财务费用300000贷：银行存款300000（5）用现金支付生产工人工资 350000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：借：管理费用35000贷：库存现金35000要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。蟀析：, 借.管理费用2E000 借工制造费用”000 借，在建工

25、程150箕。贷,库存现金28000 贷1累计折旧190。 贷】银行存款150000惜；菖理费用3000Q0贷：银行存款300000（6）借；应付职工薪酬350000贷库存现金 5&Q00U六、预收账款预付账款1、预收账款甲台用F通恒税一剧皿人，5支耳3月田堂上的日美城旃也药如T11）前收阳货单住即贺5闻万元.喜人愕忏.口）回购熨单位岂出产品一批，开的增值神普用放用所列优款6加万元，增值忖.割口蚱4元，书计EE万无，魇己向前费单位而收费款现口万7L,而足部制药贯单就以呻吊fc冲忖*诬量严导谢JftKM万心|（3M61本月前年为心的定期僧就到最万元*（C以捺忏春教三闻万元支忖本月份盟工工靖.5）按

26、唬定计ILt月应文甘蝴匆口万无.辑制上笆蛤峋会计分翠一（皆聚甲的妾弹位闱用万代置于）解帕（L）慎收嗝债匕的费款L加芍元I荐人根行.但，糕行存截M（J首.鬼梃晚款飘。（2）向的黄单世史出产品一JL开出解惟枕专用笈事所则广？V仲万W增情惊赧旧万七阳十”万元.慎己网料播单也谈晚春际凶万元，不 是学制由更单位以躯行浮靛*南.场虱尸臣其陆汨有在僧1理忸脏M制槌行存或202管r主营出行收入600JSH艳月-里交侬秋（翻M和拓I 1谑僧,士官山济乐本35d管i库存商品550白）鹏甚本月曲座负理的双期借肝原就万元.倍.财费费用m身，质归利亶20（4）以愫乔春就我0万点克向率且用职工1货.僧.田忖承鼾即3K书.

27、唳行存款.到立（5）技沈淀廿至月施文宣业稹35。万元.险营业税金技附.加2E货.虚空置世魏汉2、预付账款2012年4月1日，A公司与眩司签订采贝合同，向B公司采购原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款项总额 320000元。当日，A公司以银行存款向B公司预付货款的40%其余款项于验收货物后付清。2012年4月20日，A公司“到B公司发来的材料并验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款320000元，增值税额为54400元，A公司以银行存款付清其余款项。2012年4月30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用材料5000公斤，车间管理部门领用 600公斤，公司行政管理

28、部门领用400公斤，材料单位成本为每公斤 40元。要求：(1) 编制A公司预付货款的会计分录借：预付账款128000贷：银行存款128000(2) 编制A公司购入材料的会计分录借：原材料320000借：应交税费一应交增值税（进项税额）54400贷：预付账款374400(3) 编制A公司付清其余款项的会计分录借：预付账款246400贷：银行存款246400(4) 编制A公司汇总车间领用材料的会计分录借：生产成本200000借：制造费用24000贷：原材料224000(5) 行政管理部门信用材料借：管理费用厂 16000贷：原材料16000七、坏账准备通用机下列业务的会计分熊制1两加问 甲公编号T

29、原楙h开具的地I貌专用魔3!上柱用的酬方am沅.增值福州为利阮 款项己由师收如此2月15日，甲公司向乙公司骷一批商题开具的地税专用席票上碘娴健力3WW显 犍机脚间玩 黜W为 如睥诩知日甲公司哪蜘普呻目索幽0, 201雨加同 甲胴对应蛇公司的雕战懒值腼 应蛔*畸性 35100阮 甲公邮据乙公司的费僧艇胸定便所根坏旺福品am年阴孤日，田公司联纪公司更付的新赚打期班存入根密珈用用日乙公司无力支忖审愉优乳甲公司研讯眯余款然烦作为坪蟒去处限ft.银行存款2:M。其他屿收入MOO应N场野应文增值比稍项归的1#1应收味款351000贷，生吉让羽加人其。口口应交祀赞府交席值吟满攻猊符产1口叩35100尸1陷-

30、0克1我元借送严峨值损失351W贷I坏也备351C0(4)lft快行存款3300M侪，应收相款犯go。(5)借坪置港福21。其崎应收张款210g八、税收相关1、增值税兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%生产中所需DM料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：(1) 8月3日，签发一张商业承兑汇票购入 附料，增值税专用发票上注明的货款为 163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。(2) 8月8日，收到甲公司作为资本投入的 附料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240

31、.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(3) 8月23日，销售附料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本为168万元。仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢9精品资料(4) 8月29日，因自然灾害毁损DM料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿 11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。(5) 8月份，生产车间领用DM料600万元；车间管理部门领用 D材料20万元；企业行政管理部门领用 DM料30万元。要求：编制上述业务

32、的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)解析.1)购口材科借原材料1&3.4应交税转应交增值税(定项税额)27. 71贷,应付票据191.11(3)销售 g才料借银行存款200. 07贷;其他业务收入171应交税费-应交曾值税铺项税额)29. 07(4)毁损D材料借待处理财产损液17. 55贷原材料15应交税费-应弟曾值税(进项税额转出)2.(S)领用DW料借：生产成本600制造费用20管理费用30赁原材料65。2、视同销售(2)甲公司投入D材利借;原材料1415应交税费-应交增值税(进项税额)240.55贷二实收资本(或股本)1655. 55借：其他业弟成本1153贷；原材料1比借;其他应

33、收款11营业外支出 6. %贷：待处理财产损溢17.55仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢19华龙去司系增值税一般转吃入，适用的二税税率为1T7 2011年。月份发生的部分经济业务如下：G) “发科凭证汇总表“显示当月生产车间共领用材科1第式。元用于产品生产，车间管理部门领用材和3000元，公司行政 管理部门新用材料元.M工资牌汇总表”显示.本月应付生产工人蒯为114Mo元,应付车间管理人员薪糊为1力00元,应付行政管理人员薪 酬为2窗Q0元(3：本月计提固定资产折旧500。元(其中，生产车间用固定资产计I晰旧4000元，行政管理室门用固定资产计姻肝旧100。 元)4向A公司销售商品

34、一批，增值税专用发票上注明销售价格为前的箕元,增值税甑为的加。元.提货衢酎曾值税专用发票已 交A公司，4公司已承诺付款。该让商早的空际成本为140000元3：将丙产品15台作为福利公配给五公司行政管理人员.丙产品每自成产或本为14口亓.市场着价等自加。元(不含曾情 税3妾季，编制上述业务相共的会计分法.解析；(1)领用材料借：生产成本 192000制造费用3000管理赛用2000贷：原材料 203000C2)分配工资费用借：生产成本114000制造费用17100管理费用 22800 贷；应付期工薪酬(3)计提固定资产折旧 借，制造费用4000管理费用100015390。 贷:累计折旧50Q。销

35、售商品借：应收账款254000贷主营业务收入20Q000应交税费-应交增值税（销项税箭）34000借：主营业务成本140000贷，库存商品 140000（5）丙产品作为福利分配借；管理费用3510贷应付朝工薪酬3510借：应付职工薪酬3510贷;主营业务收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）510售 主营业务成本2100贷：库存商品2100九、借款利息1、长期借款2012年1月1日，丙公司从银行借入资金 2700000元，借款期限为2年，年利率为7% （每年末付息一次，不计复利， 到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000

36、000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用 10年，预计报废时的净残值为 50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会if分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值解析：CO借入长期借款 借；银行存款2700000 贷I长期借款2700000（2）购入设备借：固定资产200000。应交衽费-应交增值税侬项税额）340000贷：银行存款234CJOOO幻按月计提长期借款利息每月利息1270

37、00007/12=15750借】财务费用15T50贷；应付利息15T50（G按月计提固定资产折旧月折旧额二（2000口= 16250借：制造费用16250贷：累计折旧16250（51 2012年12月31日固定资产账面价值固定资产账面价值二2000000-1625011二18212502、短期借款1 华安公司于加11年I月I日向粮行借入一生生产经营用后期借款，共计加3CO元，期限加个月，年利率为阴。根据与艮行逑署 的借款协设，读育借款的本金到期后一次白还；利息分月预提，接手支付.编制有关点计分录，（1） 1月1日，借入知期惜款,嬴项存入银行线户.L月31日，计提1月为短期借款利息（3）3月3L

38、R,支付笫一季度利息费用（4）4月30日.廿据4月傍箱期借款利息（5） 6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金，合并完成解析，Ci）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户Q 借；银行存款900000贷短期借款900000（2）1月31日，计提1月份短期借款利息900000/6就门2=4500 元借；财务费用450。贷：应柿利息4500M月31日.用银行存款支付第一季度利息费用借：应付利息9000财务费用4500贷工银行存款1350044）4月30日计盘4月粉短期借款利息借，财务费用4500贷应付利息4500（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。借：应付利息9000财务

39、费用4500短期借款900000贷.银行存款913500十、资本的核算资料一,假定M E、仁公司亲身投壹组成应郁艮责任公乱按的有机公司的章程规定，注册贯本为，2K万元丸子C三方各占三分之一的股份.畴A 公司辰厂房投比！袤声息值既。万元！己财出WC万元，投资备方蠲沙在汾值为妨|）万元（后公允价,酊：B公司以饰值300万元的而设笛一翻 价值LM万元的一项专制优投资，其价值已被投密各方瞰并已向皿公司移交了专利证书等有关凭证；C2司以货币资金物万元投母，已存入 您名亘的开尸银行.资群二,百定D公司和E公司有懿资欣公司,统与M B, C三公司协商，将祝公司朝为ABCU啥司，注册珈增加到皿万元，&良已D,

40、 E五方各占 五分之一殷艮必司以伤穗我万武-项土地蜥叫随其tMSE被投潞:楣瞅聚得期的雕；E公司酬货他出资网万元哪 潺淞的股份协议签仃后，修改了原公司髓，有关出资及变更叠诂手或办理完毕.矍现根挂遥料一，编制ABC由司砺I嫡一蚣司璟资时的会计分录2根据资料一，编第岫C公司悔烟讼司发资时的会计分录9根捶强料一，编制ABC公司两斓二公司投挈国臼合计分最汰根推赍料二，端司就CUE公企丽攵到。公司投埼用的会黄分录5根据资料二，编制ABC国公司实利攵到E公司投资时的金L行录C13根据费科一.编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录 借二固定资产4006000贷；实收资本（或股本）40000009 根据

41、贡料一，编制四匚公司实际收到B公司投挺时的会计分求 借：固定资产300C00C无形资产1OOCOOO贷：实收资本（或股本）40。0。0（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分蒙 借；银:It存款4000000管实收资本（或股本）4030000CO 根据资料二，编制ABCDE公司实际也到D公司投资时的会计分录 借；无形资产5000000贷；妾收资本（或股本）4000000资本公积1000000（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录 借!银行存款S 000000贷：实收贯本（或股本）4030000资本公积100QO0Q十一、资产损失兴华公司为增值税一

42、般纳税人，增值税税率为17%生产中所需DM料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：(1) 8月3日，签发一张商业承兑汇票购入 附料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。(2) 8月8日，收到甲公司作为资本投入的附料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(3) 8月23日，销售附料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万

43、元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本为168万元。(4) 8月29日，因自然灾害毁损DM料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿 11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。(5) 8月份，生产车间领用DM料600万元；车间管理部门领用要求：编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)解析,3)购。材料借，原材料1公,4应交税费-应交增值税(进项税额)27. 71贷;应付票据391.11(3)销售讨才料ft1银行存款 加0.07贷,其他业务收入1应交税费-应交曾值税(销项税额)29, 07毁损D材料借；待处理财产损溢17.55贷！原材料15|应交税费-应交增值税(进项税额转出)2,(5)领用国才科借:生产成本600制造费用20管理费用30贷工原材料650十二、利润的计算利润的计算D材料20万元；企业行政管理部门领用 DM料30万元。(2)甲公司投入口材利借;原材料1415应交税费-应交增值税(进项税额)240.55贷二实收资本(或股本)1655.55除 其他业务成本168贷：原材料162除其他应收款11营业外支出6.B5