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1、工业企业出口退税会计分录出口退税涉税帐务处理1.不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB肺退税-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金- 应交增值税- 进项税额转出 2. 应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金- 应交增值税- 出口退税（应退税额） 3. 免抵税额：借：应交税金应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金 -应交增值税- 出口退税（免抵额） 4. 收到退税款借：银行存款货：应收补贴款- 出口退税生产企业出口退税典型例题：例 1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2019 年 1 月份购进所需
2、原材料等货物，允许抵扣的进项税额85 万元，内销产品取得销售额 300 万元，出口货物离岸价折合人民币 2400 万元。假设上期留抵税款5 万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：（ 1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目 5000000 应交税金应交增值税（进项税额） 850000 货：银 行存款 5850000 （ 2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款 24000000 货：主营业务收入 24000000（ 3 ）内销产品，分录为： 借：银行存款3510000 货：主营业务收入3000000 应交税金应交增值税（销项税额） 510
3、000（ 4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x人民币外汇牌价x （征税率-退税率）=2400 X 1 17%-15% =48 （万元）借：产品销售成本480000货：应交税金应交增值税（进项税额转出） 480000（ 5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额 - 进项税额=当期内销货物的销项税额- （当期进项税额+上期留抵税款 - 当期不予抵扣或退税的金额） =51- （85+5-48 ） =9 （万元）结转后，月末“应交税金未交增值税”账户贷方余额为 90000 元。（ 6）实际缴纳时借：应交税金未交增值税 90000货：银行存款90000（
4、7）计算应免抵税额免抵退税额;出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率=2400X 15%=360（万元）借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000 货：应交税金应交增值税（出口退税） 3600000例 2：引用例1 的资料，如果本期外购货物的进项税额为 140 万元，其他资料不变，则（ 1）（6）分录同上。其余账务处理如下：（ 8）计算应纳税额或当期期末留抵税额本月应纳税额=销项税额 - 进项税额=当期内销货物的销项税额- （当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300X 17% -140+5- 2400X （ 17%-15%尸51-97二-
5、46（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为 46 万元。（ 9）计算应退税额和应免抵税额免抵退税额;出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率=2400X 15%=360（万元）当期期末留抵税额46万元当期免抵退税额 360万元时当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元） 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 =360-46=314 （万元） 借：应收出口退税460000 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 货：应交税金应交增值税（出口退税） 3600000（ 10 ）收到退税款时，分录为：借：银行存款460000 货：应收出口退税460000