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1、成本分析与报告,Cost analysis and report,目录contents,PART,成本是企业在生产经营过程中以货币表现的各种经济资源的价值消耗。 成本管理是成本核算、分析、决策和控制等一系列管理行为的总称。,成本的定义,成本管理的七大职能,预测,决策,计划,核算,控制,分析,考核,成本管理流程图,成本管理目标,制定成本计划,执行成本计划,检查成本计划,成本预测,成本决策,成本计划,成本核算,成本控制,成本考核,成本分析,成本事前控制,成本事中控制,成本事后控制,成本报告,反馈,反馈,PART,01.利用成本计划、成本核算和其他有关资料,02.揭示成本计划完成情况,03.控制实际
2、成本的支出,04.查明成本升降的原因,05.寻求降低成本的途径和方法,提示：可以结合企业生产经营条件的变化，选定适应新情况的成本水平,成本分析内容,影响成本变动的因素,国民经济因素,建厂时形成的固有因素,技术原因,是指企业建立时的先天条件给企业成本带来的影响，如企业设置的地点和资源条件，生产规模和技术装配生产，生产的专业化和协作情况等。,是指国家对整个国民经济作出的安排给企业成本带来的影响。如物资供应体制的改变，职工工资制度变化，国家下达的生产指标（品种、数量）的变化等等。,生产技术因素，产品生产的技术革新和技术革命，代用材料的采用，工艺技术作业线的改革，都是降低产品成本的重要源泉。,成本分析
3、方法,对比分析法,通过成本指标在不同时期（或不同情况）的数据的对比，来揭露矛盾的一种方法，成本指标的对比，必须注意指标的可比性。,绝对数比较，如上年产品单位成本10元，本年产品单位成本为9.5元 增减数比较，如本年成本比上年降低0.5元 指数比较，如本年成本比上年降低5%,比较形式,连锁替代法,确定引起某指标变动的各个因素影响程度的方法。在几个相互联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可以用来计算各个因素对指标发生变动的影响程度。,在计算某一因素对某指标的影响时，假定只有这个因素在变动而其它因素不变 确定各个因素替代顺序，然后按照这一顺序替代计算 把这个指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因
4、素变动所造成的影响,计算方法,相关分析法,例如：生产数量的变化，必然会引起成本的相应变化。,两个或两个以上会计期间的共同报表并列进行趋势分析,可以揭示项目结构上的变化。,共同比分析法,企业的各种经济指标，存在着相互依存关系，一个指标变了，就会影响到其他经济指标。,成本的差异分析,直接人工成本差异的计算 工资率差异=（实际工资率标准工资率）实际工时直接人工效率差异=（实际工时标准工时）标准工资率直接人工的成本差异=直接人工工资率差异+直接人工的效率差异=人工的实际成本人工的标准成本,直接材料成本差异的计算直接材料的价格差异=（实际价格标准价格） 实际数量直接材料的数量差异=（实际数量标准数量）
5、标准价格直接材料的成本差异=直接材料的价格差异+直接材料的数量差异=材料的实际成本材料的标准成本,PART,成本管理报告,商品产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 其他成本报告,财务成本分析报告 成本控制报告 目标利润分析报告,成本报表,成本报告,成本报表,反映企业在一定期间内各种主要产品的单位成本的构成及其变动情况的会计报表。,应按不同产品类别、不同规格列示产品成本; 应列示产品单位成本及总成本情况 应分别按成本项目列示产品成本; 应列示历史先进水平或上年实际平均单位成本或本期计划单位成本和本期实际单位成本及本年累计实际平均单位成本; 列示的产品成本及其分类情况应能反映企业主要产品
6、情况.,基本要求,产品类别及规格的分类方式由企业根据实际情况决定; 根据成本历史资料填列各成本项目的历史水平; 根据本年计划资料填列各成本项目的本年计划单位成本; 根据实际成本资料填各成本项目的本期实际单位成本; 各成本项目的本年累计实际平均单位成本,填列方法,财务成本分析报告,企业利用会计核算、统计核算、业务核算等资料对企业生产、流通和经营管理过程中的成本情况进行分析和总结所做的书面报告。,要包括以下内容：,生产任务完成情况,利润指标分析,成本指标分析,撰写分析报告的目的,企业经营状况,经济指标完成情况,成本控制报告,部门或员工向董事会或总经理汇报成本控制工作，反映控制情况，提出建议，答复查询的书面报告。,要包括以下内容：,报告的依据,成本控制的具体措施,成本控制的经验、成效,目标利润分析报告,公司财务部对本公司利润实现情况所作的分析、研究及评价，能够衡量公司是否达到预期目标利润，同时也可以反映公司经营状况的好坏。,要包括以下内容：,利润实现情况的总体描述,影响目标利润的因素分析,成本分析与报告,Cost analysis and report,