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1、xxx 集团公司财务分析制度北大纵横管理咨询公司零零 x 年 x 月第一篇财务分析操作规程内部会计报表流转图集团公司层置,注：实线框架局部为法人主体，虚线框架局部为非法人主体，非每个业务分部财务有相应设当实线框架局部无虚线上下级时，可以直接统计、越级上报。部部长*1部统指在鸿达公司设有机动材料库，I机动部部长也应比照生产部部长,承担对库存的内 计分析企管部部长采购部部长應公司 总经理 指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。第一早财务分析涉及的责任人及职责水泥公司各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表,并进行分析。财务部主各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料
2、、库存产品的统计报表进行分嗚售现合理、有效的库存管理主采购部主各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析任八4各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策衣据。子公司层以下各级负责销售统计的部门统称销财务部长售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门 采购部部长*2销售部长操作规Ji程生产部部长*1、周报钢铁分厂层销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制办公室主任k销售周报?各一式三份 无相关主管部门、一份送本级财务部门。?销售
3、日报?、，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级 生产科科办公室主长任生产管理部门根据对材料进、岀、存、退，辅助生产费用，工时，产品、畐y产品数量，平安库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制?库存日报?、?生产日报?和?库存周报?、?生产周报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财 务部门。采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制?采购统计日报?和?采购统计周报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。财务部门每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制?资金日
4、报?、?资金周报?，?内部往来日报?同时附送?生产日报?、?库存日报? ?销售日报?，?生产周报?、?库存周报?销售周报?，各一式三份，经部门负责人签字后， 一份本部门留存、 一份交上级相关主管部门、 一份送本级公司总经理。二、月报、季报销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制?销售月报?、?销售季报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级 相关主管部门、一份送本级财务部门。生产管理部门根据对材料进、岀、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，平安库存、实际库存等的统计，编制?库存月报?、?生产月报?和?库存季报?、?生产
5、季报?各一式三份， 经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制?采购统计月报?和?采购统计季报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。财务部门1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制?资金月报?、?资金季报?，?内部往来月报?、?内部往来季报?同时附送?月度、季度销售报表?，?月度、季度生产报表?，?月度、季度库存报表?，?月度、季度采购统计表?并根据集团公司财务分析的要求，分析编制?销售毛利、产品本钱分析表?，?应收款、应付款分析表
6、?，?期间费用分析表?，?差异分析表?，?杜邦财务分析报告?等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、每月末，各法人主体应编制本公司的?资产负债表?、?利润表?、?现金流量表?， 假设为需编制合并会计报表的，还应编制?合并资产负债表?、?合并利润表?、?合并现金流量 表?。三、年报销售部门根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制?销售年报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、 一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。生产管理部门根据对材料进、岀、存、退，辅助生产费用，工时，产品、
7、副产品数量，平安库存、实际 库存等的统计，编制?库存年报?和?生产年报?各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部 门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制?采购统计年报?各一式三份， 经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。财务部门1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制?资金年报?，?内部往来年报?同时附 送?销售年报?，?生产年报?，?库存年报?，?采购统计年报?，并根据集团公司财务分析 的要求，分析编制?销售毛利、产品本钱分析表?，?应收款、应付款分析表?，?期间费用分 析
8、表?，?差异分析表?，?杜邦财务分析报告?等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份 本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、 年末，各法人主体应编制本公司的?资产负债表?、?利润表?、?利润分配表?、 ?现 金流量表?，假设为需编制合并会计报表的， 还应编制?合并资产负债表?、?合并利润表?、?合 并利润分配表?、?合并现金流量表?。年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。四、本卷须知1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。2、日报、周报编报
9、期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。五、内部财务会计报表一览表详见附表第二篇 集团财务分析填报说明第一章 指标说明一、财务会计指标 获利能力分析指标销售利润分析指标 销售毛利率=销售毛利*销售收入净额销售毛利 =销售收入净额销售本钱=销售收入销售折扣与折让销售本钱此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售本钱后，有多少钱可以用于各项期间费 用和形成盈利，毛利率是企业净利率的根底，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛 利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。 营业利润率=息税前营业利润*销售收入净额息税前营业利润 =营业利润 +利息支出 此项指标反映企业通过销售产品创造利润
10、的能力。息税前盈利是企业生存、开展的保障。 没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续开展的根底薄弱。 核心业务利润率二核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。 该项指标可以作为对产品工程或 业务工程进行价值评价的标准之一。本钱利润分析指标本钱费用利润率=营业利润+本钱费用总额本钱费用总额 =销售本钱销售费用管理费用财务费用 此项指标反映企业通过本钱和费用的消耗产生利润的水平， 该项指标越大说明企业的本钱 和费用的消耗越有价值。 使用此项指标时， 应注意财务费用性质对利润指标选择的影响， 即假设贷 款无用于投资情况，那么可使用营业利润为分子，否
11、那么应使用利润总额资产收益分析指标总资产报酬率二净利润+平均总资产平均总资产=期初资产总额+期末资产总额*2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。资本收益分析指标 净资产收益率二净利润 /平均净资产平均净资产=期初所有者权益总额+期末所有者权益总额*2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 资本保值增值率二期末所有者权益总额/期初所有者权益总额此项指标反映企业自有资本的增值速度。收益质量分析指标 核心业务利润占利润的比重二核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构， 假设某种核心业务利润比例过重时， 企业应注意利润来源的 依赖风险，此时可以适时调整
12、业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。 营运指数=经营现金净流量+经营所得现金=经营现金净流量+净收益-非经营收益 +非付现费用此项指标反映企业收益的质量， 用于评价企业会计利益和现金流入的关系， 此项指标应 大于 1，假设小于 1 那么说明企业的收益质量不够好。保障性分析指标 销售营业现金流入比率=销售商品产生现金流入量*销售收入净额此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入， 此数值越高说明企业产品回笼资金的情况 越好，企业的运转也越有保障。 资金平安率二资产变现率-资产负债率资产变现率=现金及其等价物+良性债权+适销存货+可变无形资产+资产总额 此项指标反映企业资金的平安程度， 同时说
13、明企业资产能在归还负债之后， 可继续扩充发 展的能力。 营运能力分析指标 流动资产周转率=销售收入净额+平均流动资产此项指标反映企业流动资产的管理水平， 周转率越高说明企业流动资产的管理越好， 也说 明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。 营业周期 =存货周转天数 +应收账款周转天数存货周转天数=360 +存货周转率=360+销售本钱+平均存货应收账款周转天数=360 +应收账款周转率=360+ 销售收入+平均应收账款此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度,营业周期越短，说明企业的周转速度越快。偿付能力分析指标 现金流动负债比
14、率=经营现金净流入流动负债此项指标反映企业归还即期债务的能力。 资产负债率=负债总额*资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，假设企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，那么可以接受较高的资产负债率，否那么，那么应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。成长性分析指标 销售增长率=本期销售收入上期销售收入+上期销售收入X100%此项指标反映销售收入的增长速度。 净利润增长率=本期净利润额上期净利润额+上期净利润额X100%此项指标反映净利润的增长速度。 资本积累率=本年所有者权益增长额+年初所有者权益X 100%此项指标反映企业自有资本的积累速度。注：以上20项指标数据来源于各公司
15、编报的对外财务会计报表。二、责任会计指标利润中心预算分析、趋势分析结合比率分析。 平安边际率=实际销售额保本销售额+实际销售额保本销售额=固定本钱+单位边际奉献率=固定本钱+单位边际奉献+单价=固定本钱* 单价单位变动本钱*单价 边际奉献率=销售收入变动本钱+销售收入 销售利润率=平安边际率X边际奉献率注：以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。费用中心预算分析、趋势分析本钱中心标准本钱分析、趋势分析三、杜邦分析体系第早资产净利率权益乘数=1 - 1 资产负债率权益净利率 注：以上数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。权益净利率资资产周转率权 益销售净利率1净利资产总额全部 本钱所得 税其他利润销售收入销售收入销售收流动资产长期 资产制造本钱管理费用销售费用财务费用其他现金r"i*n应收流动有价账款资产匕7.一4 11证券T w 1111 mi存货