企业会计如何建账.doc

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1、企业会计如何建账一般企业会计如何建账任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢？就是 根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购 置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计 处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账 过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉 情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的， 规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册 数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可 以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所

2、 有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管 理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足 管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采 用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序， 也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准 备一本序时登记的总账。不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总 体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少， 采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都 存在货币资金核算问题，现金和银行

3、存款日记账都必须设置。 另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成 立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页， 需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你 所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额 式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明 细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账 凭证 如果该企业现金收付业务较多， 在选择时就可以购买收 款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少购 买记账凭证（通用）也可以） 、记账凭证封面、记账凭证汇 总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空 白资产负债表、利润表（损益表）

4、 、现金流量表等相关会计 报表，上面我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。企业如何建账之二工业企业 工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的 企业，所以也有人称工业企业为制造业。工业企业由于会计 核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的、也是最具有代表意义的一、现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必 须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但 企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就 要视企业具体情况确定了。如若使用完毕，再购入新账本也 不为迟。首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好， 根据企业第一笔现金来源和银行存款来源

5、登记入现金日记 账和银行存款日记账。例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存 款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔钱， 计 10 万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行 存款收款凭证：借：银行存款 100 000贷：实收资本 100 000然后根据该收款凭证登银行存款日记账，如果企业需要 有日常现金支出， 会计人员开出现金支票提取现金 2 000 元， 你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证：借：现金 2 000贷：银行存款 2 000然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账就可

6、以了。二、总分类账企业可根据业务量的多少购买一本或几本 总分类账（一般情况下是无需一个科目设一本总账的） 。然 后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原 则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账 簿（账页）与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量 大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一 种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记 的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第 十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚 “ 现金 ……110”,并且在总账账页的第

7、一页贴上口取纸， 口取纸上写清楚 “ 现金” ；第十一 页到二十页为银行存款业务， 我们就在目录中写清楚 “ 银行存款 ……1112” 并且在总账账页的第十一页贴上写有 “ 银行存款 ” 的口取纸，依 此类推，总账就建好了。为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按 资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口 取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按 不同颜色区分开，以便于登记。企业通常要设置的总账业务往往会

8、有 “ 现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计 折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付 票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应 交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应 付债券、长期应付款、实收资本（股本） 、资本公积、盈余 公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成 本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、 其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调 整、所得税 ” 等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔 登记

9、，可以根据科目汇总表登记，也可以根据汇总记账凭证 进行登记。因工业企业会计核算使用的会计账户较多，所以总账账 簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根 据业务量多少和账户设置的多少购置。因工业企业的存货内 容所占比重较大，另外还要配合成本计算设置有关成本总账。 有关存货账户有：原材料、在途材料、材料采购、委托加工 材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。企业 要根据账户设置相应的总账。成本计算账户包括待摊费用、预提费用、辅助生产成本、 废品损失、基本生产成本，企业也要根据成本计算账户设置 相应的总账。另外工业企业需设置的总账还有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品

10、销售税金及附加三、明细分类账在企业里，明细分类账的设置是根据企 业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置 的。需设置的明细账有短期投资 （根据投资种类和对象设置） 应收账款（根据客户名称设置）、其他应收款（根据应收部 门、个人、项目来设置）、待摊费用（根据费用种类设置）、长期投资（根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费 用设置）、固定资产（根据固定资产的类型设置，另外对于 固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、短期借款（根据短期借款的种类或对象设置）、应付账款（根据应付 账款对象设置）、其他应付款（根据应付的内容设置）、应付 工资（根据应付部门设置）、应付福利费（根据福利费

11、的构 成内容设置）、应交税金（根据税金的种类设置）、产品销售 费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、 汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎 样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账 的期末余额相等。在工业企业里还应根据上述增加的总账，增加相应的明 细账。在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料 或材料采购明细账，以便于核算不同来源的材料的实际成本。 在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并 采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的 实际成本和发出材料的计划成本，并根据实

12、际成本和计划成 本的差异反映材料成本差异；另外配合材料按计划成本计价， 可以建立 “ 材料成本差异 ” 明细账，它是原材料 备抵调整账户， 同原材料相同， 它的设置也是按材料的品种、 规格设置，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异， 计算材料成本差异分配率。为计算产品成本要设置基本生产成本明细账，也称产品 成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计 算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细 账；辅助生产成本明绸账，用以反映归集的辅助生产费用或 辅助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的 辅助生产产品，辅助生产成本明细账

13、的设置应根据辅助生产 部门设置。预提费用、待摊费用明细账可根据预提和待摊的 业务项目设置，如预提利息、职工教育经费、大修理费、待 摊的租金、修理费、书报费等。制造费用明细账是所有工业 企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容如工资费、折 旧贯、修理费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。损益类明细账有产品销售收入、产品销售成本、产品销 售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、 投资收益等。产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产 品的品种、批别、类别来设置，产品销售费用、管理费用、 财务费用按照费用的种类设置，营业外收入、营业外支出根 据收入与支出的种类设置，投资收益则根据投资的性质

14、与投 资的种类来设置。四、其他问题因工业企业的成本计算比较复杂，所以在 企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表格， 如：材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用 分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本 计算单等相关成本计算表格企业如何建账之三商品流通企业商品流通企业是指从事商品流通（买卖）的独立核算企 业。主要包括：商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、 图书发行等企业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因商 品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所 以这类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算 及商品流通费用的核算。该类企业账簿的建立主要也

15、是三个 方面。一、现金日记账及银行存款日记账商品流通企业的现金 日记账及银行存款日记账的建立方式与工业企业是相同的。二、总分类账簿商品流通企业的总分类账除了要设置我 们讲到的工业企业日常总分类账簿之外，还要设置商品采购、 库存商品、商品进销差价这三个商品流通企业必须使用的总 账账簿。如果经常委托他人代销商品或为他人代销商品，还 需设置委托代销商品、代销商品款、受托代销商品账簿。另 外因商品流通企业的收入、成本和税金与工业企业略有不同， 所以还应将工业企业的产品销售收入改为 “ 商品销售 收入” ，把产品销售成本改为 “ 商品销售成本

16、” ，把产品销售税金及附加改为 “ 商品销售税金 及附加 ” ，把产品销售费用改为 “ 经营费用 ” 。另外可根据企业业务量大小和业务需要增删需设 置的总账账簿。三、明细分类账的设置根据增设的总账账簿，我们还应 增设相关明细账簿，如商品采购明细账，反映购进商品的进 价成本及入库商品的实际成本，商品采购明细账可按客户名 称设置；库存商品明细账，反映商品的收发结存情况，可按 商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金 额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库存商品的 发出可按个别计价法

17、（分批实际成本计价） 、加权平均法、 移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、进销差价法和 毛利法。如果企业是商品零售企业，还需设置 “ 商品 进销差价 ” 明细账，该账户因是 “ 库存商品 ” 的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与 “ 库存商品 ” 明细账一致。 “ 经营费用 ” 作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用， 应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映“ 商品销售收入 &

18、;#8221; 、“ 商品销售成本 ” 明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销 售部门设置。商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账 外，其余与工业企业明细账的设置相同。四、其他问题因商品流通企业存在有较之服务业不同的 成本计算问题，所以为了便于成本计算需要外购或自制许多 计算用表格，所以在建账时也要有所准备；否则到月末结账 时会手忙脚乱。如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总 表、毛利率计算表等。企业如何建账之四服务企业企业如何建账之四服务企业服务业也称为第三产业， 泛指那些对外提供劳务服务的企业，因它提供的并非是产品 商品，而是一种劳务服务，所

19、以我们称之为服务企业。它包 括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通讯业、文 化体育业、娱乐业、旅游服务业、 仓储保管业、仓储租赁业、 代理业、广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于在会 计核算上， 成本核算比较简单， 所以账簿设置相对也较简单。一、现金日记账和银行存款日记账现金日记账与银行存 款日记账的建立同工业与商业企业相同，使用方式与登记方 式也完全相同。二、总分类账簿服务企业要设置的总账业务较之工业企 业和商品流通企业所需要设置的总账要少，但也需设置 “ 现金、银行存款、短期投资、应收账款、其他应收 款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无 形资产

20、、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付账款、其 他应付款、 应付工资、 应付福利费、 应交税金、 其他应交款、 应付利润、实收资本（股本） 、资本公积、盈余公积、未分 配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营 业外支出，以前年度损益调整、所得税 ” 等。三、明细分类账明细分类账的设置也是根据服务企业管 理需要和实用性来设置的。与前两种情况基本相同，与上述 不同的只是要设置营业费用明细账。企业只要将这三种类型的账簿建立起来，建账的基本工 作就算完成了。其他问题就是按规定进行日常会计处理，登 记会计账簿了。帐务处理软件系统是会计电算化软件系统的核心模块， 商品化的帐

21、务系统通常由以下部分组成：系统初始化、记帐 凭证输入、记帐结帐、帐簿处理、报表处理等几个部分。要 使帐务处理软件能够正常运行，必须首先完成系统的初始化， 也就是建帐。帐务处理软件建帐是指软件在正式投入使用之前所做 的初始设置。在建帐之前，会计科目还没有设立，前期各科 目的余额和发生额也无法输入，所以建帐是帐务处理软件正 式使用之前必经的首要步骤。系统软件的初始化也是帐务软 件使用中一次性的工作，系统初始化过程中设定的会计科目 代码结构及一些参数在结束建帐后即无法修改，系统初始化 的质量对帐务软件的质量和工作的效率将产生直接的影响， 所以系统软件的初始化设置也是非常重要的。实际工作中， 有不少会

22、计软件用户因为初始化的不恰当而严重影响了系 统的使用效率和质量。目前出版的有关会计电算化的书籍大 多数只介绍会计软件设计的程序语言、程序结构及编写原理 等，对会计软件系统初始化很少涉及。本文从初始数据收集、 编码设置、数据装入、环境设定等几个方面谈谈系统初始化。一、数据收集系统初始化需要收集手工帐中的会计科目和各科目的 余额，如从年度中间开始建帐还需要收集各科目的累计发生 额、年初余额。所以需预先从手工帐中整理出各级科目的名 称、层次、余额、发生额。在此要注意完整地收集最底层明 细科目的余额、发生额，避免遗漏，以保证初始化时输入的 数据的准确、顺利。二、编码设置帐务系统中广泛应用代码，在此主要

23、介绍 科目代码的设置。建帐时要将收集到的会计科目加入帐务系 统，建立帐务系统的会计科目体系。在电算化帐务系统中除 了象手工帐务一样要使用会计科目外，还要为每一个会计科 目加入一个编码。会计科目编码通常用阿拉伯数字编制，采 用群码的编码方式即分段组合编码，从左到右分成数段，每 一段设有固定的位数表示不同层次的会计科目。如第一段表 示总帐科目，第二段表示二级明细科目，第三段表示三级明 细科目。在设定科目编码时需要重点注意以下问题：（一）系统性财政部已制定的各行业会计制度中都系统地给出了总 帐科目及少量二级科目的名称和科目编码。在设定总帐科目 编码时必须符合财政部门制定的会计制度中的有关规定，设 立

24、明细科目编码除会计制度有规定的以外，可按上级主管部 门和本单位的管理要求设定，以保证科目代码的系统性和统 一性。（二）一义性要保证每一个代码对应于一个会计科目，既不允许出现 重复的科目编码又不允许出现同名的会计科目，但如果同名 的明细科目分属不同的上级科目，则可以被系统接受而不认 为是同名的会计科目。（三）简洁性在满足管理要求和适合计算机处理的的前提下，力求代 码简单明了、位数越短越好，既便于记忆又能提高输入凭证 的速度。（四）可扩展性会计科目体系一经设定，其代码结构就无法改变。修改 结构只能通过重新建帐实现，而重新建帐将丢失已输入的所 有初始化数据和已输入的凭证资料。因此在设计代码时一定 要

25、充分考虑各方面的要求。总帐科目编码长度由所选会计制 度来决定通常为34位，而确定某一级明细科目的代码长 度通常是以上级科目中所含明细科目最大可能达到的个数 来确定的，以二级明细科目为例，总帐科目为其上级科目， 银行存款、应收帐款、销售收入、管理费用等总帐科目都有 二级明细科目，银行存款通常以开户银行及帐号为明细科目， 少则二三个，多则二三十个，销售收入、管理费用等科目下 设的二级明细科目一般都不会超过九十九个，两位长的代码 应能满足以后添加同级科目的需求，而应收帐款等往来科目 通常以客户或单位为来设置明细科目，明细科目的数量不同 单位差异很大，少则几十个，多则成百上千，两位码长难以 满足要求，

26、要增至三位甚至更长，由于同级科目必须使用等 长的科目编码，其他总帐科目下的二级科目也要使用三位或 更长的科目编码。如果设定的分段代码位数较长而绝大多数 上级科目所包含的明细科目个数不多时，其他科目的凭证输 入速度势必会受到影响，与简洁性相矛盾。为了解决这一矛 盾，可将明细科目先分类，按分类设置二级科目，然后再设 置下级明细科目，如应收帐款总帐科目下先按客户所属地区 分类，设置二级明细科目，然后再按客户名设置三级明细科 目。更理想的解决方案是应用往来客户辅助核算，目前的商 品化会计软件通常都提供了这一功能。因辅助核算中的项目 代码与会计科目的代码完全独立，自成体系，项目代码只与 其关联会计科目如

27、前述应收帐款等往来科目相关，不影响其 他科目的代码设定，与科目代码的位数无关， 非常便于扩充。 如选用了辅助核算功能，在科目代码设置之后，还要设置辅 助项目代码及名称。如果单位的会计业务，特别是货币资金 涉及外币，在建立科目体系时还要将外币考虑进去。会计软 件中提供了复币核算的功能，在系统初始化时必须将外币资 料输入系统，这些资料包括：外币代码、外币名称、与本位 币的汇率等。三、数据输入完成上一步工作后，即可将各科目余额输入系统。帐务 系统在一月份启用时只需输入上年余额即可，上年余额既是 年初余额又是一月份的期初余额。如帐务系统在其他月份启 用，除需要输入启用月份余额外，还必须输入年初余额和一

28、 月到启用帐务系统之前各月的累计发生额，这是为会计报表 所准备的数据，如不输入累计发生额，由于会计数据缺乏连 续性，在以后的查询及报表中如需要全年累计发生额，系统 将无法提供正确的数据。在实际操作中大部分会计软件都提 供了简化操作的方法，即只需输入最底层明细科目的年初余 额和累计发生额，期初余额和各上级科目的年初余额、累计 发生额、期初余额则由计算机自动汇总。如果设立了辅助核 算项目，各辅助核算项目的年初余额和累计发生额也需在初 始化时输入。余额输入完成后，计算机能检测余额是否平衡。 在确认各项余额输入无误后，即可结束建帐，固化余额，避 免以后对初始余额的错误修改。四、记帐凭证类型最好只设一种

29、通用格式查帐是会计人员日常工作的一个重要部分，在手工操作 时用分类记帐凭证来处理会计业务，分别装订整理记帐凭证， 以便于凭证的管理和方便查帐。会计人员可以按常见分类方 法分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可根据单位的实 际情况设定凭证类型。应当指出的是，记帐凭证分类不是一 个必选项目，可以只用一种通用记帐凭证格式，即转帐凭证事实上，电算化后，查帐完全能通过计算机来快速实现，计 算机的最显著的特点就是速度快，恰好弥补了手工查帐的缺 陷。再者，设置了凭证类型，增加了一个输入项目，会影响 凭证的输入速度。又因各类凭证要各自独立编号，凭证整理 保管更为烦琐。会计软件提供记帐凭证类型设置功能更多的 是

30、为了适应会计人员手工记帐时的习惯。所以，电算化后， 无须理会记帐凭证类型设置项。五、初始化工作应注意的其他问题完成以上操作后，即可进入日常的帐务处理，如输入、 修改、审核、打印记帐凭证、查帐、打印输入帐簿等工作。 但系统初始化时还应注意以下几个问题：（一）新增操作员要注意自行输入密码系统会预设一个操作员，通常取名为 SYSTEM 或 MANAGER 之类， 这也是系统中权限最高的系统管理员， 式启用系统时应将该用户名更改为系统管理员，并加上密码。 如需要上机操作的会计不只一个，则应增加操作员，并为每 个用户确定相应的权限，新增加的操作员的密码须由新增操 作员自行输入，以便分清责任。（二）要注意

31、充分利用自动转帐凭证功能 自动转帐凭证设置虽不是一个必选项，但利用自动转帐 功能无疑能提供极大的便利。在单位的会计业务中，常有固 定对应关系的记帐凭证，且其数据来源于已输入系统的记帐 凭证。如每月均需结转的损益类科目，在月末所有收入、成 本费用凭证输入、登记入帐后，须汇总结转至类似本年利润 一类的科目，自动转帐凭证能自动汇总指定科目的发生额或 余额并自动生成一张转帐凭证。在使用该功能前须进行必要 的参数设置，包括转出科目和转入科目，以及汇总数据的性 质（余额、发生额） ，注意转出科目可设置多个，但转入科 目只能设一个。（三）设置报表时应注意根据用户手册中公式的格式正 确设置取数公式会计报表是会

32、计工作流程中的最后一个环节，在会计软 件中通常都预置了通用会计报表，但除通用会计报表外，单 位一定还需要其他报表，这些报表是无法预置的，需要用户 自已完成设置。报表通常由表标题、表头、表体、表尾四部 分组成，其中表体的设置是关键所在。表体中有两类数据， 一类是固定的表项目，另一类是变动的数值性数据。数值性 数据须设置取数公式从帐簿、其他报表中取来，随帐簿中的 数据变化而变化。取数公式的格式在不同公司的会计软件产 品各不相同，必须参考会计软件所属的用户操作手册。总之，帐务软件系统初始化是一项很重要的工作，对计 算机操作不够熟练的会计人员在系统初始化时尤其应当注 意以上问题，把握初始化的关键，高质量地做好初始化工作, 这样才能最大限度地发挥帐务处理软件的作用。