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1、中级会计师考试?中级会计实务?高分突破题中级会计师考试?中级会计实务?高分突破题1、甲公司 2021年1月 1日从集团外部取得乙公司 80%股份，能 够 对乙公司实施控制。 2021年甲公司实现净利润 2000 万元；乙公司 实 现净利润为 600 万元，按购置日公允价值持续计算的净利润为 580 万 元。 2021年12月 31日乙公司结存的从甲公司购入的资产中 包含的未 实现内部销售净利润为 60万元， 2021年12月 31日甲公 司结存的从 乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为80 万元。2021年甲公司合并净利润中应确认的归属于母公司的净利润 为 万元。A. 2600B.
2、2340C. 2440D. 2352【答案】 B【解析】2021年少数股东损益二580-80 X20%二100万元，合并 净利润=2000+580-60-80二 2440 万元 ，归属于母公司的净利润二2440-100二 2340万元；或：归属于母公司的净利润 =580- 80 X 80%-60+2000二 2340 万元。2、甲公司于 2021年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外岀租，取得时本钱为 12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。 2021年 12月31日，该写字楼公允价值跌至1 1 200万元。税法规定 , 该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20年，预计净残 值
3、为 0。甲 公司适用的所得税税率为 15%, 2021年12月31日甲公 司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为 万元。A. -45B. 45C. 200D. 800【答案】 B【解析】 2021年 12月 31日，投资性房地产的账面价值为 11200 万 元，计税根底 =12000-12000/20 X 10/12=11500(万元) ，应确认递 延所得 税资产=(11500-11200) X15%=45(万元)。3、关于收入，以下说法中错误的选项是 () 。A. 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B. 收入只有在经济利益很
4、可能流入，从而导致企业资产增加或者 负债减少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认C. 符合收入定义和确认条件的工程，应当列入利润表D. 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债 增加的、与所有者投入资本无关的 ' 经济利益的总流入【答案】 D【解析】收入会导致资产增加或负债减少，不会导致负债增加。4、实行国库集中支付后，对于在财政授权支付方式下的支出，事业单位在借记“事业支出等科目的同时，应贷记 () 科目。A. 零余额账户用款额度B. 银行存款C. 财政补助收入D. 上级补助收入【答案】 A【解析】实行国库集中支付后，对于在财政直接支付方式下的支 出，事业单位
5、应贷记“财政补助收入科目； 对于在财政授权支付方 式 下的支出，事业单位应贷记“零余额账户用款额度科目。5、某工业企业为小规模纳税人， 2021年 3 月 4日购入一批材料 , 取 得的增值税专用发票上注明的价款为 20000元，增值税额为 3400 元， 材料入库前的挑选整理费为 100元，发生的运输费为 600 元， 材料己 验收入库。那么该企业取得的该材料的入账价值为 () 元。A. 24100B. 20700C. 20600D. 24000【答案】 A【解析】小规模纳稅人， 采购存货进项税额不得抵扣， 计入存货 成 本。该企业取得的存货的入账价值 二 20000+3400+100+60
6、0二 24100(元) 。1、以下各工程，在合并现金流量中不反映的是 () 。A. 子公司依法减资向少数股东支付的现金B. 子公司向其少数股东支付的现金股利C. 子公司吸收母公司投资收到的现金D. 子公司吸收少数股东投资收到的现金【答案】 C【解析】子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从 整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的 增 减变动，必须在合并现金流量表中予以列示。子公司吸收母公司 投资收到的现金属于集团内部现金流人和现金流出，在合并现金流 量 表中不反映，选项 C 正确。2、某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%o2021年 6月 10日，
7、购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和 相关税费 (不含增值税 ) 总计 100万元，购入后即到达预定可使用状 态。 该设备的预计使用寿命为 10年，预计净残值为 8 万元，按照年 限平 均法计提折旧。 2021年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行 减值测 试，预计该设备的公允价值为 55 万元，处置费用为 13 万元； 如果继 续使用，预计未来现金流量的现值为 59 万元。假定计提减值 后原预 计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。 2021 年该生产 设备应计 提的折旧为 () 万元。A. 6B. 4. 25C. 4. 375D. 9. 2【答案】 A【解析】该设备 2021年 1
8、2月 31日计提减值准备前的账面价值 =100-(100-8) 4-10X 115=86. 2(万元 ), 可收回金额为 59万元，计提 减值 准备后的账而价值为 59 万元;2021年该生产设备应计提的折旧 =(59-8) 4-8. 5=6(万元 ) 。3、甲公司 2021年1月采用经营租赁方式租入一条生产线， 租赁 期 为 3 年。每年租金为 50 万元，于每年年末支付。 2021 年 12 月， 市政 规划要求甲公司迁址，甲公司决定停止生产该产品。原经营租 赁合同 不可撤销，还要持续 1 年，因生产线无法转租，假设撤销合同 , 需支付 违约金 40万元。那么 2021年 12月 31 日
9、甲公司因该事项应确 认的预计 负债金额为 () 万元。A. 40B. 10C. 50D. 0【答案】 A【解析】预计负债的金额应是执行合同发生的损失 50 万元和撤 销 合同损失 40万元两者中的较低者，即 40 万元。4、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的， 以下说 法 中正确的选项是 () 。A. 改扩建期间仍应作为投资性房地产B. 改扩建期间应计提折旧C. 改扩建到达预定可使用状态时由在建工程转入固定资产D. 应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程【答案】 A【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍 作为投资性房地产的， 再开发期间应继续将其作为投资性房
10、地产核 算， 再开发期间不计提折旧或摊销，选项 A 正确。5、2021 年度，某公司计提坏账准备 300万元，计提无形资产减 值 准备 800万元，计提可供出售债券投资减值准备 400万元; 交易性 金融 资产公允价值上升了 50万元。假定不考虑其他因素。在 2021 年度利 润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的选项是 () 。A. 资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示 50 万元B. 资产减值损失列示1450万元、其他综合收益列示 50 万元C. 资产减值损失列示 益列示一 400 万元1200万元、管理费用列示 300 万元、投资 收D. 资产减值损失列示1550万元答案】 A解析】确认资产减值损失 =300+800+400 二 1500(万元)，公允价 值变动收益确认50 万元。