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1、会计差错更正的业务处理一、资料1 .世纪公司XX年12月31日，发现一台管理用设备，本年度漏提折 IH 2000 元。2 .世纪公司xx年12月31日，发现xx年度投入使用的一台管理用设 备，由于计算错误而少提折旧1000元。3 .世纪公司xx年12月31日，发现xx年度投入使用的一台大型管理 用设备，由于财会人员疏忽而漏提折旧200000元。该企业所得税率为33%, 按净利润的10%、5%计提法定盈余公积和公益金。二、要求1 .进行相关的会计处理；2 .在会计报表附注中进行披露。三、答案当期发生的会计差错借：管理费用 2000贷：累计折旧2000以前期间发生的非重大会计差错借：管理费用 10
2、00贷：累计折旧1000以前期间发生的重大会计差错1 .补提折旧借：以前年度损益调整200000贷：累计折旧 2000002 .调整应缴纳的税金200000 X 33 %=66000借：应交税费应交所得税66000贷：以前年度损益调整660003 .结转以前年度损益调整科目余额200000-66000=134000借：利润分配未分配利润134000贷：以前年度损益调整1340004 .调整盈余公积134000X10=13400,134000 X 5 %=6700借：盈余公积20160贷：利润分配未分配利润201605 .调整会计报表相关数字资产负债表调整项目：“累计折旧”项目调增200000元
3、：“应交税费”项目调减66000元:“盈余公积”调减20160元：“未分配利润”调减113900元。利润表调整项目：“管理费用”调增200000元：“所得税”调减66000元：“法定盈 余公积”调减13400元，“公益金”调减6700元。6 .报表附注说明本年度发现xx年漏记固定资产折旧200000元，在编 制XX、xx年比较会计报表时，已对这笔差错进行了更正。更正后调减了 xx年净利润和留存收益134000元，调增了累计折旧200000元。四、解题指导1 .会计差错是指在会计核算时，由于计量、确认、记录等方面出现的 错误。主要原因有会计政策使用上的差错、会计估计上的差错和其他差错。2 .会计
4、差错更正的会计处理。企业应区分不同情况，分别采用不同的 方法进行处理。发现及当期相关的会计差错，应调整当期相关项目发现及以前期间相关的非重大会计差错，如果影响损益应直接计入发 现当期净收益，其他相关项目也应一并调整；如果不影响损益则调整发现 当期相关项目，即视同当期发生的差错。发现及以前期间相关的重大会计差错。重大会计差错是指企业发现的 使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错一般是指金 额比较大的差错，如果影响损益应调整发现当期的期初留存收益，会计报 表相关项目的期初数应一并调整；如果不影响损益应调整会计报表相关项 目的期初数。3 .企业滥用会计政策和会计估计变更，按重大会计差错进行会计处 理。4 .企业对发生的重大会计差错应在报表附注中披露重大会计差错的 事项、原因和更正方法，重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。 3 / 4