企业所得税及答案.doc

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1、1.某境内居民企业 20XX 年发生下列业 务： （ 1）销售产品收入 2000 万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款 业，支付运杂费 0.3 万元；转让一项商标所有权，取得营业外收入60 万元；收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 取得国债利息 2 万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利 全年销售成本 1000 万元；销售税金及附加 100 万元； 全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用10 万元，增值税1.7 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企3）4）5）6）7）8）10 万元；50 万元；205 万元

2、，含业务招待费全年营业外支出 40 万元，含通过政府部门对灾区捐款 20 万元；直接对私立小学捐款 其他资料： 企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额 80 万元，尚未计入期间费用和损益；80 万元；全年财务费用 45 万元；10 万元；违反政府规定被工商局罚款 2 万元； 企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款 90 万元，增值税 15.3 万元，已按照规定入账并计提了折旧 要求计算：（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；（3）该企业对广告费用的纳税调整额；（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；（5）该企业对营业外支出的纳

3、税调整额；（6）该企业当年的应纳税所得额；（7）该企业应纳的所得税额。 【答案及解析】（1）该企业的会计利润总额 企业账面利润 =2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7 （万元）（ 2）该企业对收入的纳税调整额 52 万元2万国债利息以及 50 万境内居民企业分回的红利属于免税收入。（3）该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入（ 2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额 =（ 2000+10） ×15%=301.5万元；广告费超支 400-301.5=98.5（万元） 调增应纳税所得额 98.

4、5 万元。（4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算： 80×60%=48（万元）； （2000+10）×5=10.05（万元）招待费限额为 10.05 万元，超支 69.95 万元。（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额 =163.7×12%=19.64（万元）该企业 20万元公益性捐赠可以扣除 19.64万元，超限额 0.36万元；直接对私立小学的 10万元捐赠不得扣除；行政罚款 2 万元不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额 12.36 万元。（6）该企业应纳税所得额研究开发费用可加扣 50%该企业应纳税所得额 =163.7-2-50+98.5+69

5、.95+12.36-80 ×50%=252（.51万元）（7）该 企业应纳所得税额 因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额 =252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.1（3 万元）。2某企业 20XX年来自境外 A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元， 20XX年在我国境内所得 160万元，来自 A国分公司税后所得 20 万元，在 A国已纳税所得税 5 万元，其在我国汇总纳税多少所得税。【答案及解析】20XX 年境内、外所得总额 =160+20+5

6、=185（万元）境内、外总的应纳企业所得税税额 =185×25%=46.25（万元）20XX年 A国所得税扣除限额 =46.25 ×（ 20+5） 185=6.25（万元）在 A 国已纳所得税税额 5 万元小于 A 国扣除限额，由于 6.25-5=1.25（万元），上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。 在我国汇总纳税 =46.25-5-1=40.25 （万元）3 某县塑料制品厂（增值税一般纳税人） 20XX 年经营情况如下：全年销售（营业）收入 2500万元；销售（营业）成本 1600万元；营业税金及附加 15万元；销售费用 400 万元（含广告费 380 万元）

7、；管 理费用 280 万元（含业务招待费 25 万元）；财务费用 20 万元（含向非关联企业借款 200 万元 9 个月的利息支出 15 万元，金融企业同期同 类贷款年利率 6%）；投资收益 11万元（含国债利息收入 1万元和对境内居民企业 2 年的投资分红 10万元）；营业外支出 7万元（含购销 合同违约金 3 万元；法院诉讼费 1 万元；涉税违章罚款 2 万元，税收滞纳金 1 万元）。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：（1）该企业于 9 月将一批自产塑料制品用于职工福利， 该批塑料制品成本 6 万元，同类不含增值税销售价格 10 万元，该企业账务处理为： 借：应付职工薪酬 6 万元

8、 贷：产成品 6 万元（2）该企业招聘员工中有 3 个残疾人员，企业实际支付 3 名残疾职工工资共计 5.4 万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。 假定该企业规定所有固定资产使用期限为 10 年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题（单位为万元，保留 2 位小数）： （ 1）该企业应补缴的增值税；（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加；（3）填写企业所得税计算表并列出如下计算过程： 该企业广告费用的调整金额； 该企业业务招待费的调整金额； 该企业财务费用的调整金额； 该企业投资收益的调整金额； 该企业营业外支出的调整金额； 该企业支付的残疾人员工资调整金额； 该企业应纳税所得额； 该

9、企业应纳的企业所得税。 【答案及解析】（ 1）该企业应补缴的增值税 1.7 万元 10×17%=1.7（万元）读书破万卷 下笔如有神（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加0.14 万元 1.7×（5%+3%）=0.14（万元） （ 3）企业所得税计算表该企业的利润总额 192.86 万元2500+10-（1600+6）-（15+0.14）-400-280-20+11-7=192.86（万元） 该企业广告费的调整金额为 3.5 万元2510 × 15%=376.（5 万元）；广告费超支 =380-376.5=3.5（万元），应作纳税调增。 该企业业务招待费的调整金额

10、 12.45 万元25× 60%=1（5 万元） 2510× 5 =12.55（万元）； 应调增应纳税所得额 =25-12.55=12.45（万元） 该企业财务费用的调整金额 6 万元 应调增应纳税所得额 =15-200×6%×9 12=15-9=6（万元） 该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入，调减应纳税所得额 11 万元。 该企业营业外支出调增 3 万元 违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞 纳金属于不得扣除项目。 该企业支付的残疾人员工资可加计扣除 5.4 万元。 该企业应纳税所得额 208.01 万元 1

11、92.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41（万元） 该企业应纳的所得税 50.35 万元201.41 × 25%=50.3（5万元）。4. 某白酒酿造公司， 20XX 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7214 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。（1）“投资收益 ”账户记载的 64 万元分别为： 取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了

12、15%的企业所得税； 取得国债利 息收入为 15 万元；（2）20XX年 4月 20日购进一台机械设备，购入成本 90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（3）12月 10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税 8.5万元，企业未列入会计核算。（4）“营业外支出 ”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（3）计算对外捐赠应

13、调整的应纳税所得额；（4）计算该公司 20XX年应补缴的企业所得税。正确答案（1）外购设备应调增的应纳税所得额 =90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84（.3万元）（2）接受捐赠应调增应纳税所得额 =50+8.5=58.5（万元）（3）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:注释：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整（即购买设备、接受捐 赠）；然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额 =会计利润 ×12%（= 170+58.5+84.3）×12%=312.8×12

14、%= 37.5（4 万元） 实际捐赠额 =80（万元）实际捐赠超过税法规定的扣除限额 ,调增的应纳税所得额 =80-37.54=42.46 （万元）（4）公司 20XX 年应补缴企业所得税 =（170-49-15+58.5+84.3+42.46）× 25%-42.（5 已纳） +49 ÷（1-15%） ×（ 25%-15%）（境外补税） =291.26 × 25%-42.5+5.76=36.0（8万元）5. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人， 20XX年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000 万元，应扣除的产品销售成本 4 5800

15、 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外， 取得营业外收入 320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550 万元，发生营业外支出 1050万元，全年实现会计利润 5400万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。20XX 年 2 月经聘请的会计师事务所对 20XX 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月 20日收到代销公司代销 5辆小汽车的代销清单及货款 163.8万元（小汽车每辆成本价 20万元，与代销公司不含税结算价 28万 元）。企业会计处理为：借：银行存款 代销汽车款

16、1638000 贷：预收账款 代销汽车款 1638000（2）管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。（ 3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800 万元。（4）成本费用中含 20XX年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费 90万元、职工教育经费 70 万元。（5）7月 10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额 34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 11.7 万元（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率为

17、 3%；12 月末 “应交税费 应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税 34 万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期 限为 10 年，不考虑残值） 。要求：（1）填列答题卷给出的企业所得税计算表中带* 号项目的金额。（2）针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。正确答案（1）填列答题卷给出的企业所得税计算表中带* 号项目的金额。第 1 行： 营业收入 =68000+28×5=68140（万元） 第 2 行：折旧 =（ 200+34）÷10÷12×5=9.7

18、（5万元） 营业成本 =45800+20×5-（11.7-9.75）=45898.05（万元）第 3 行：营业税金及附加 =9250+（ 5×28×17%+5×28×9）% ×（7%+3%） +5×28×9% =9266.2（4万元）第 8 行：营业利润 =68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71 （万元） 第 11行：利润总额 =6155.71+320-1050=5425.71 （万元） 第 12 行：纳税调整增加额 =112+148.91+60+30+1.

19、95=350.91（万元）第 13 行：业务招待费发生额的 60%=280×60%=168（万元） <68140×5 纳税调增金额 =280-168=112（万元）第 14 行：公益性捐赠限额 =5425.71×12%=651.09（万元） 纳税调增金额 =800-651.09=148.91（万元）第 15 行：福利费开支限额 =3000×14%=420（万元） 纳税调整金额 =480-420=60（万元）第 16 行：工会经费开支限额 =3000×2%=60（万元）纳税调整金额 =90-60=30（万元）第 18 行：纳税调整减少额 =

20、60+550=610（万元） 第 19 行：加计扣除 =120×50%=60（万元） 第 20 行：免税收入 =550（万元）第 21 行：应纳税所得额 =5425.71+350.91-610=5166.62（万元） 第 23 行：应纳所得税额 =5166.62×25%=1291.66（万元）第 24 行：抵免所 得税额=（ 200+34）×10%=23.40（万元）第 25 行：实际应纳税额 =1291.66-23.40=1268.26（万元）6. 某中外化妆品生产企业 20XX年销售产品取得不含税收入 2500万元，会计利润 600万元，已预缴所得税 150

21、万元。经会计师事务所审核， 发现以下问题（1）期间费用中广告费 825万元、业务招待费 15万元、研究开发费用 20 万元，为在建厂房专门借款发生的利息支出20 万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态；（2）营业外支出 50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费 3万元、支出职工福利费 23万元和职工教育经费 6 万元；（4）在 A国设有分支机构， A国分支机构当年应纳税所得额 300万元，其中生产经营所得 200万元， A国规定税率为 20%；特许权使用 费所得 100 万元， A国规定的税

22、率为 30%；从 A国分得税后利润 230 万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，计算年终汇算清缴实 际缴纳的企业所得税。答案解析 （1）广告费的调增额 8252500×15%450（万元）（2）业务招待费的调整额2500×512.5（万元）；15×60%9（万元） 业务招待费调增所得额 1596（万元）（3）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20 万元。调账后的会计利润总额 600+20+230850（万元）（4）公益捐赠扣除限额 850×12%102（万元）>实际公益捐赠 30 万元，公益捐赠不

23、需纳税调整。 对外捐赠的纳税调增所得额 6（万元）（5）研究开发费用加计扣除 20×50% 10 万元，可以调减所得额（6）“三费”应调增所得额： 工会经费扣除限额 150×2 3（万元），实际拨缴职工工会经费 3 万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额 150×14 21（万元），实际支出 23万元，应当调增所得额 2 万元。职工教育经费扣除限额 150×2.5 3.75（万元），实际支出 6 万元，应当调增所得额 63.752.25（万元） “三费”共计应调增所得额 22.254.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税 境内应纳税所得

24、额 850450664.25102301076.25（万元） 应纳企业所得税 1076.25×25%269.06（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额 200×20% 100×30% 70（万元） A国的分支机构境外所得的税收扣除限额300×25%75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额75705（万元）（10）20XX年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税269.065 境外补税 150 已预缴 124.06（万元）。7某机械制造企业 20XX年产品销售收入 3000万元,销售成本 1500万元,销售税金及附加 12 万元,销售费用

25、200万（含广告费 100万）,管理费 用 500 万元（含招待费 20 万元,办公室房租 36万元,存货跌价准备 2万元）,投资收益 25万元（含国债利息 6万元,从深圳联营企业分回税后利润 19 万元）,营业外支出 10.5万元,系违反 购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料： （1）当年 9月 1日起租用办公室，支付 2年房租 36万元；（2）企业已予缴所得税税 款 190 万。要求：计算 20XX年应补（退）的企业所得税。【解析】（1）该企业所得税前可扣销售费用 200 万元。广告费扣限 =3000×15%=450万元（2）管理费用 500-（20-12）-（36-6）

26、-2=460 万元 业务招待费扣限 =3000×5=15>20×60%=12，可扣除 12 万元；准予扣除的房租 =36/24×4=6万元；存货跌价准备不可扣除。（3）计算企业计入所得税的投资收益 0。国债利息收入免税。居民企业直接投资于其 他居民企业的投资收益免税。（4）应纳税所得额 =3000-1500-12-200-460-10.5=817.5 企业间经营性违约罚款可扣除。应纳税额 =817.5×25%=204.38万元（6）应补缴 204.38-190=14.38 万元8. 某工业企业为居民企业， 20XX年发生经营业务如下： 全年取得产品

27、销售收入为 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；取得购买国债的利 息收入 40 万元；缴纳营业税金及附加 300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待费用 70 万 元；发生财务费用 200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税） ；取得营 业外收入 100万元，发生营业外支出 250万元（其中含公益捐赠 38 万元）。要求：计算该企业 20XX年应纳的企业所得税。正确答案（1）利润总额 56004000800694

28、4030076020034100250370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额 60×50%30 万元（4）按实际发生业务招待费的 60%计算 70×60% 42（万元） 按销售（营业）收入的 5 计算（ 5600800）×532（万元） 按规定税前扣除应为 32 万元，应调增应纳税所得额 703238（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34 万元。（6）捐赠扣除标准 370×12%44.4（万元） 实际捐赠额 38万元小于扣除标准 44.4 万元，可按

29、实捐数扣除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额 37040 30 38 34304（万元）（8）该企业 20XX年应缴纳企业所得税 304×25% 76（万元）9. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定20XX 年度有关经营业务如下：（1）销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；（2）出租设备取得租金收入 200 万元；（3）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金 8.5 万元；（4）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510万元；支付购料运输费用共计 230

30、万元，取得运输发票；（5）销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；（6）管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；（7）财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元； （ 9）营业外支出 200 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款100 万元；（ 10）取得国债利息收入 30 万元。（其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证。 ） 要求：根据上

31、述资料，计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业 20XX 年应缴纳的增值税；（2）企业 20XX 年应缴纳的营业税；（3）企业 20XX 年应缴纳的城市维 护建设税和教育费附加；（4）企业 20XX 年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业 20XX 年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业 20XX 年度应缴纳的企业所得税。正确答案（1）应缴纳的增值税 8600×17%

32、8.5 510 230×7% 927.4（万元）（2）应缴纳的营业税 200×5%10（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.4+10）×（7%+3%） 93.74（万元）（4）会计利润 86005660+200+50+8.5+30 1650850802001093.74344.76（万元） 会计利润是计算公益性捐赠扣除限额的基数（5）销售（营业）收入 8600+2008800（万元） 广告费税前扣除限额 =8800×15%=1320万元；实际支出 1400 万元， 广告费用应调增应纳税所得额 1400 1320 80（万元）（6）业务

33、招待费 ×60% 90×60%54（万元） 销售（营业）收入 ×0.5%8800×0.5%44（万元），计算应纳税所得额时按照 44 万元扣除业务招待费 业务招待费应调增应纳税所得额 90 4446（万元）（7）财务费用应调增的应纳税所得额 40 500×5.8%11（万元）（8）工会经费扣除限额 540×2%10.8（万元），调增 15 10.84.2（万元） 职工福利费扣除限额 540×14%75.6（万元），调增 82 75.6 6.4（万元） 职工教育经费 540×2.5% 13.5（万元），调增 1813

34、.5 4.5（万元） 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额4.2+6.4+4.5 15.1（万元）（9）公益性捐赠扣除限额 =344.76×12%=41.37（万元） 公益性捐赠应调整的应纳税所得额 100 41.3758.63（万元）（10）企业所得税的应纳税所得额 344.76+80+46+11+15.1+58.63 30 525.49（万元）（11）应缴纳的企业所得税 525.49×25% 131.37（万元）10. A 企业为国家鼓励类的高新技术企业， 20XX 年度生产经营情况如下：（1）销售收入 6000 万元，租金收入为 120 万元；（2

35、）销售成本 4000 万元，税务机关核定的增值税 700 万元，销售税金及附加 76.6 万元；（3）销售费用 800 万元，其中广告费 600 万元；（4）管理费用 600 万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用 100 万元；（5）财务费用 100 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10%支付利息（银行同期同类贷款利率 6%）；（6）营业外支出 50 万元，其中向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付 20XX 年未纳税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会 团体向贫困地区的捐款 10 万元；（ 7）投资收益 100 万元，其中取得购买国债的利息收

36、入 20 万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益 80 万元（已在投资方所在地 按 15%的税率缴纳了所得税） 。要求：计算该企业 20XX 年度应缴纳的企业所得税。 【正确答案】：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额（ 6000120）×15%918（万元），实际发生 600 万元，可以据实扣除。 （2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额： （6000120）×530.6（万元） 100×60%60（万元），可以扣除 30.6 万元。（3）利息费用扣除限额 500×6% 30（万元），实际列支 500×10%50（万元），准予扣除 30

37、万元。税前准予扣除的财务费用 100 503080（万元）（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2 万元不得税前扣除。利润总额 6000120 4000 76.6 800 600 100 50 100 593.4（万元） 捐赠扣除限额 593.4×12% 71.21（万元），实际发生 10 万元，准予扣除 10 万元。（5）国债利息收入、取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入（6）该公司 20XX年应纳税所得额 593.410030.6100×50%100 802100534.8（万元）（7）高新技术企业，适用 15%税率。该公司 20X

38、X年应纳所得税额 534.8 ×15%80.22 （万元）11. 某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30 人，注册资本 50 万元。主营办公用品。 20XX 年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票 150 万元，开具普通发票 58.5 万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值 20 万元（不含税）， 企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入 10 万元；（2）销售成本 120 万元，增值税 26.84 万元，营业税金及附加 2.96 万元；（3）销售费用 60元，其中业务宣传费 5 万元；（4）管理费用 20 万元，其中业务招待费 5.5万元；（5）“财

39、务费用 ”账户列支 20万元，其中： 20XX年 6月 1日向非金融企业借入资金 200万元用于厂房扩建，借款期限 7个月，当年支付利 息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（D）万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（B）万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（ A）万元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）该企业应纳

40、所得税税额（ A）万元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16（1） 解析：所得税前可以扣除的销售费用业务宣传费扣除限额销售（营业）收入×15%（ 15058.5÷1.172010）×15%34.5（万元），企业未超标。可以扣除的销售费用为60（万元）（2） 解析：所得税前可以扣除的管理费用 业务招待费扣除限额（ 150 58.5÷1.17 20 10） ×0.5% 1.15（万元） 实际发生额的 60%5.5 ×60% 3.3（万元）企业应按 1.15 万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用为205.51.15 15.65（万元）（3）解析 ：财务费用中的借款利息，税前扣除的就是三个月，即200×6×3/123（万元）； 2012311（万元）（4）解析 ：应纳税所得 15058.5÷1.1720101202.96 6015.651120.39 （万元） 应纳所得税税额 20.39×20%4.078（万元）