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1、劳务派遣效劳纳税申报例 1. 北京利通劳务派遣公司 一般纳税人 与金源工程公司签订劳务派遣 协议，为金源工程公司提供劳务派遣效劳。利通劳务派遣公司代金源工程公司 给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。 2021年 5月份，利 通劳务派遣公司共取得劳务派遣收入 53.55 万元，并全额开具增值税普通发 票。其中，代用金源工程公司支付给劳务派遣员工的工资 23.1 万元、为其办 理社会保险 18.9 万元及缴纳住房公积金 10.5 万元。利通劳务派遣公司本月购 进一批办公家具，并取得增值税专用发票，注明销售额 3 万元，税额 0.51 万 元。且本月已经认证相符。相关政策： 一般纳税
2、人提供劳务派遣效劳，可以以取得的全部价款和价 外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税， 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法 依 5%的征收率计算缴纳增值税。报表填写：一假设利通劳务派遣公司选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6%的税率，那么不含税销售额 =535500-1+6% =505188.68元，销项税额=505188.68 X 6%=30311.32元，可抵扣的进 项税额为 5100元。那么本期应纳税额 =30311
3、.32-5100=25211.32 元。填表说明如下：1. 将不含税销售额 505188.68填入?增值税纳税申报表附列资料 一?第5 栏“开具其他发票“销售额，把对应的销项税额 30311.32填入“开具其他发票 “销项应纳税额。2. ?增值税纳税申报表附列资料一?第5栏的9、10、11列对应填入合计数分别为 505188.68、30311.32及535500。3. 将本期已认证相符的增值税专用发票的金额30000和税额5100填入?增值税纳税申报表附列资料二?中“本期认证相符且本期申报抵扣以及“认 证相符的增值税专用发票的对应列次。同时，将30000填入第12栏“金额，将5100填入第12
4、栏“税额。4. 将本期已认证相符的增值税专用发票对应的金额30000及税额5100分别填入?本期抵扣进项税额结构明细表?第2栏“金额和“税额。第1栏“金本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间土年月日至年月日新税人名称，公竟金额单位元至角分工程栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30300005100、按税率或征收率归集不包抵购淫不动产、通疔费的进项17阳税率的进项2300005100其中：有形动产租赁的进项31冊税率的进项411舟税率的进项5额 30000,第1栏“税额 51005.将不含税销售额505188.68 填入?增值税纳税申报表?一般纳税人适用第1栏“本月数
5、，销项税额30311.32填入 第11栏“本月数，将5100分别填入第12、17、18栏的“本月数，第24、32、 34栏“本月数均填列25211.32。二假设利通劳务派遣公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不含税销售额53.55-23.1-18.9-10.5 - 1+5% =1万 元，应纳税额=1 X 5%=0.05万元。具体填表方法如下：1. 将差额扣除工程填入?增值税纳税申报表附列资料三 ?， 利通劳务派遣公司选择适用 5%征收率简易方法征收增值税，那么该项业务均填列 在第5栏。 将差额扣除之前的本期效劳、不动产和无形资产价税合计额535500填入“本期效劳不
6、动产和无形资产价税合计额免税销售额 。 第 2列“效劳、不动产和无形资产扣除工程 “期初余额应为“ 0。 将本期产生的可以差额扣除的 525000填入“本期发生额 ，“本期应扣除 金额应为 2、 3列的合计额 525000。 “本期实际扣除金额应为525000。本列w第4列且本列w第1列。 第6列“效劳、不动产和无形资产扣除工程“期末余额：填写效劳、不动产和无形资产扣除工程本期期末结存的金额。本列=第4列-第5列=0.2. 将本期销售情况填入?增值税纳税申报表附列资料一 ?。 将开具发票的差额扣除前不含税销售额 510000及税额25500分别填入 9b栏“开具其他发票项下的3、4列。 9b栏
7、第9列“合计“销售额应为510000, 9b栏第10列“合计 “销项应 纳税额为25500,9b栏“合计 “价税合计为535500。 第9b栏12列“效劳、不动产和无形资产扣除工程本期实际扣除金额应为可差额扣除的525000 按?增值税纳税申报表附列资料 三?第5列对应第5栏数据填写。第9b栏次13、14列差额扣除后的含税销售额和应纳税额分别为10000、500。皿目號况开酬血用发Vur顋苴1U舞宫计店和无躍 店打目 棚嗣1 除繚澜!I 轴晦计零纯123156£9=1+>5f710=2*4+负+«K=JtJD1212IW3+41Q收事网g方對全部顶目斑4E收車S-輛-
8、骥征收車的JS务、不功产和无砂筑%51DC0D1SW-一-51K0C255DQ535509K5DOT10RM吐4E收圭10-一-増值税纳税申报義附列资料一说肠駅间：年 月 日至年 月曰媳税人名称;公童mii：元至邸由选按3.昭八、5%征简易方法计税，那么取得的增值税专用发票对应进项税额5100元不得抵扣，不用填入增值税纳税申报表中。4.将差额扣除前的不含税销售额510000填入?增值税纳税申报表?一般纳 税人适用第5栏“一般工程“本月数，21栏、24栏、32栏、34栏“一般工程 “本月数均填列“ 500。例2:北京甲劳务派遣公司一般纳税人与乙工程公司签订劳务派遣协议，为乙工程公司提供劳务派遣效
9、劳。甲劳务派遣公司代乙工程公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2021年5月份，甲劳务派遣公司共取得劳务派遣收入53.55万元.其中，代B工程公司支付给劳务派遣员工 的工资23.1万元、为其办理社会保险18.9万元及缴纳住房公积金10.5万元, 代为支付的工资、保险公积金 52.5 万元开具增值税普通发票，其他费用 1.05 万元，开具增值税专用发票，注明金额 1 万元，税额 500元。甲劳务派遣公司 本月购进一批办公家具，并取得增值税专用发票，注明销售额 3 万元，税额 0.51 万元。且本月已经认证相符。甲公司选择差额纳税方法。相关政策： 一般纳税人提供劳务派遣效劳，可
10、以以取得的全部价款和价 外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税， 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法 依 5%的征收率计算缴纳增值税。报表填写：假设甲劳务派遣公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，代为支付的工资、保险、公积金局部可以差额扣除，所以其不含税 销售额53.55-23.1-18.9-10.5 - 1+5% =1 万元，应纳税额=1X 5%=0.05万元。具体填表方法如下：1. 将差额扣除工程填入?增值税纳税申报表附列资料三 ?，
11、甲劳务派遣公司选择适用 5%征收率简易方法征收增值税，那么该项业务均填列在 第5栏。 将差额扣除之前的本期效劳、不动产和无形资产价税合计额535500填入“本期效劳不动产和无形资产价税合计额免税销售额 。 第 2列“效劳、不动产和无形资产扣除工程 “期初余额应为“ 0。 将本期产生的可以差额扣除的525000填入“本期发生额，“本期应扣除 金额应为2、3列的合计额525000。 “本期实际扣除金额应为525000。本列W第4列且本列W第1列。 第6列“效劳、不动产和无形资产扣除工程 “期末余额：填写效劳、不动产和无形资产扣除工程本期期末结存的金额。本列=第4列-第5列=0.2. 将本期销售情况
12、填入?增值税纳税申报表附列资料一?。 将开具增值税专用发票的不含税销售额10000及税额500分别填入9b栏“开具增值税专用发票项下的1、2列。将开具增值税普通发票的不含税销售额500000及税额25000分别填入9b栏“开具其他发票项下的3、4列。 9b栏第9列“合计“销售额应为510000, 9b栏第10列“合计“应纳税 额为25500元,9b栏“合计 “价税合计为535500。 第9b栏12列“效劳、不动产和无形资产扣除工程本期实际扣除金额应为可差额扣除的525000 按?增值税纳税申报表附列资料 三?第5列对应第5 栏数据填写。第9b栏次13、14列差额扣除后的含税销售额和应纳税额分别
13、为輔税輙申按那列賄-年 月 日至年 月e金解也：卷的开購也關未开貝顛脯无琥 产扣驗目除錄诡纳前应帥123i567S10=24t64 aIMHO1213=11-1214431001+解妣孵1 X 孵曲收率1叹强的詡韓工啊锻謡11圧讎彌瓠不动产和耕资F2811潮4啥51AOOO50025000ilOOW2S500635500£2500010500500斛：即御疏蝦肛昶轉芻6710000、500。3. 由于选择按照 5%征收率简易方法计税，那么取得的增值税专用发票对应进 项税额 5100元不得抵扣，不用填入增值税纳税申报表中。4. 将差额扣除前的不含税销售额 510000填入?增值税纳税申
14、报表?一般纳 税人适用第 5栏“一般工程“本月数，21栏、24栏、32栏、34栏“一般工程 “本月数均填列“ 500。唱悝国飯税".主淳法垠忑sffi琳相关規建fii毎木處.JnaUA不垃耳正箱k發，均碰按税芻机关披用nm*氧，垃可当浪税芻机关申牠.轴稅人识别障RFlif 业！CM法左出壺丄SL8注册抱址生r-Htttt址开尸银行聽服号赶记注咼玄型巳话号町金那里过；元至电井增耒日期年 月 日WlRffilBl间日年 月 日垩 年 月 日"代理现働址申艸最耳芜的往呆文件.斜可审子此*.“珈 §拦次-粒城目R1掘用退炳目本月羽本年黑计本冃SJ甫年累计<->
15、按迢岳fd牽计科羽縮1耳中；EfftEflSWS2应税劳舄诵售植3吗税检査谓娶的苗書箭4f二?拽简鳥办志计税巾售搆E510000弑中抽用谊査低整的附曽頼6t三貫、ft.退协法出口怕撤7-3-£中免玖技翱铀真钗9-101112±WHftW13追项税稱样出14龟门氐遇应遇穆n1&-按适用税率计弾的轴税捡査应卜型用IS1&-应抚扣確憩合计1?=12*15-1<-11<-锚抵扣用尅IS那么为1C EOJftll)应钠?iisim兽20=11*-15-简易计程打法计r的应轴税計21500抿简剧计税办梏计鼻的加税脸更应补銀2Z-23应抽規81吉计24-19+
16、21-23500:券耒为闵踰25其收出L1歼貝停隹耒數书退M?掰2B-本朋已璽訊箱2T=29*29*3&»312E一一-©so幵具吉用缠鮭书预粗慣敦29一一-木朗遨绡上朋应轴税誦帥31商未禾取規頼1梦址为贷針32=Z425+2&-ZTEOO其中；灵缆枫前033=Z54-2&-27-丰明史补斶慣糕3<=Z4-25-2950035一-用刊未卑豈苻fHS*3B-本明入库金补祖封37一期未未型蓝朴軌轄3B=lfi+22+3a-ST-妇興悅己曼FtmaA申用，请堪耳1-列走>4:计为床箱轨/1氏呼甲抿人*仟1>1占本声本轴稚审用U杀税收注谭逹
17、黒爰.相去曲走UT抿的，我碑迄它是 賀的.可K的.完監两刃授哑人垃孚；声明AS?；例3: A劳务派遣公司一般纳税人与 B工程公司签订劳务派遣协议,为B工程公司提供劳务派遣效劳。A劳务派遣公司代B工程公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2021年5月份，A劳务派遣公司共取得劳务派遣收入106万元，并全额开具了增值税专用发票。其中，代程公司支付给劳务派遣员工的工资、为其办理社会保险及缴纳住房公积金共计95.4 万元。 A 劳务派遣公司本月购进一辆轿车，并取得增值税专用发票，注明 销售额20万元，税额3.4万元。且本月已经认证相符。A公司选择按照一般计 税方法计税。相关政策： 一
18、般纳税人提供劳务派遣效劳，可以以取得的全部价款和价 外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税， 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法 依 5%的征收率计算缴纳增值税。报表填写：A 劳务派遣公司选择以取得的全部价款和价外费用为销售额， 按照一般计税 方法计算缴纳增值税，适用6%勺税率，那么不含税销售额=106宁1+6% =100万 元，销项税额=100X 6%=万元，可抵扣的进项税额为3.4万元。那么本期应纳税 额=6-3.4=2.6 万元。具体申报填表可参阅一般纳税人提供给税效劳一般业务申 报指引即可。