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1、【转】 岀口退税具体是怎么计算增值税税率 目前有17% 13% 6% 0几种，具体那些属于各自的税率请参照中华人民共和国增值税暂行条例2/增值税计算方法销项税额=销售额x税率应纳税额=当期销项税额一当期进项税额举例说明如下：B企业从A企业购进一批货物，货物价值为 100元（不含税），则 B企业应该支付给 A企业117元（含税）（货物价值 100元及增值 税100X17%=17，此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后 B企业经过加工后以200元（不含税）卖给 C企业，此时C企业应付 给B企业234元（含税）（货物价值 200加上增值税200X17%=34。此时套用上述公式为销项税额=销售
2、额X税率=200X17%=34应纳税额=当期销项税额当期进项税额 =34-17 （A企业已交）=17 （B企业在将货物卖给 C后应交给税务局的税额）3/退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口， 出口 FOB价为300 （已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额X税率=300X17%=51应纳税额=当期销项税额当期进项税额 =51-34 （ B企业已交）=17 （C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）出口后可以获得退税额为（假设退税率为17%应退税额=FOB价X退税率=300X17%=51此时C的成本和收入
3、和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251收入=卖价+所退增值税=300+5仁351利则润=收入-成本=351-251=100如果退税率为15%则应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251收入=卖价+所退增值税=300+45=345利润=收入-成本=345-25仁94比上面少了 6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X （增值税税率-退税率）=300X（ 17%-15% =6假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原 则出口企业，加工后自己出口，出口
4、FOB价300 （已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销售额X税率=300X17%=51应纳税额=当期销项税额当期进项税额 =51-34 （ B企业已交）=17 （C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17% C企业可以抵扣的税额为 34 （前面环节所交的增值税），而不是 51，因为最后一道环节的 17元没有交，根据“不交不退”原则，这 17不给予退。这34元就是C企业实 得的退税额
5、，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234 （此时没有交17元的增值税）收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本=334-234=100假如退税税率为15%此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X （增值税税率-退税率）=300X（ 17%-15% =6此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234 （此时没有交17元的增值税）收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94 大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的提醒补充：外贸公司退税使用这个公式：应退税额=购
6、迸货物的进项金额X退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公 式。出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下C是外贸公司，它购进是 234，出口也是234 （不加价），则套用这个公式的结果是应退税额=购迸货物的进项金额X退税率=200X17%=34 使用“先征后退”公式计算如下销项税额=销售额X税率=200X17%=34应纳税额=当期销项税额当期进项税额 =34-34 （ B企业已交）=0（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）出口后可以获得退税额为（假设退税率为17%应退税额=FOB价X退税率=200X17%=3（与上述方法结果相同）但此时如果加
7、价且退税率为 15%的话，结果就不同，C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为应退税额=购迸货物的进项金额X退税率=200X15%=30使用先征后退公式计算为应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 出口后可以获得退税额为（假设退税率为销项税额=销售额X税率=300X17%=51=51-34 （ B企业已交）=17 （C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）15%应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45实际得到45-17=28 （30），结果不同了，少收入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值（300-200=100）后的不予抵扣额=100X（17%-15% =2。所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。考试大编辑