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1、盘盈固定资产，依照其重置完全价值：借：固定资产贷：固定基金盘亏固定资产，依照其原账面价值：借：固定基金贷：固定资产同时，取得责任人赔偿的：借：现金贷：专用基金一一修购基金1 / 19一般纳税企业购入免税产品的账务处理：按照增值税暂行条例规定，对农业生产者销售的自产农业产品、 古旧图书等部分项目免征增值税。 企业购进免税产品，一般情况 下，不能扣税，但按税法规定，关于购入的免税农业产品、收购 废旧物资等能够按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额， 并准予从销项税额中抵扣。那个地点购入免税农业产品的买价是指企业购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。在会计核算时，一
2、是按购进免税农业产品有关凭证上确定的金额（买价）（或收购金额）扣除一定比例的进项税额，作为购进农 业产品（或收购废旧物资）的成本；二是扣除的部分作为进项税 额，待以后用销项税额抵扣。例解三种弥补企业亏损的方法企业弥补亏损的方式要紧有三种：1. 企业发生亏损，能够用次年度的税前利润弥补， 次年度利 润不足弥补的，能够在5年内连续弥补。2. 企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后 利润弥补。3. 企业发生的亏损，能够用盈余公积金弥补。以税前利润或税后利润弥补亏损， 均不需要进行专门的账务 处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配一一未分配利润”科目的贷方，其贷方
3、发生额与“利润分配一一未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额能够抵减企业 当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。例1某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企 业应当结转本年发生的亏损。则处理为：借：利润分配一一未分配利润 200贷：本年利润200例2假设该企业2000年至2004年每年实现税前利润 30万 元，依照制度规定，企业发生的亏损能够在五年内用税前利润进 行弥补。该企业在 2000年至2004年均可在税前进行亏损弥补， 在每年终了时，则处理为：借：本年利润30贷：利润分配
4、一一未分配利润 30例3该企业2004年“利润分配未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。 假设 该企业2005年实现税前利润80万元，依照制度规定，该企业只 能用税后利润弥补往常年度亏损， 假设该企业适用的企业所得税 率为30%企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24 (80 X 30%万元，则处理为：1. 计算应缴纳所得税：借：所得税24贷：应交税金一一应交所得税 24同时借：本年利润24贷：所得税242. 结转本年利润，弥补往常年度未弥补的亏损：借：本年利润56贷：利润分配一一未分配利润 563. 该企业2005年“利
5、润分配一一未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6 (-50+56)万元。当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议， 并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。例4假设某公司2006年期末“利润分配一一未分配利润”科目的余额为借方余额 500万元，公司董事会提议，并经股东大 会批准用盈余公积金弥补亏损，现在应处理为：借：盈余公积500贷：利润分配一一盈余公积补亏 500借：利润分配一一盈余公积补亏 500贷：利润分配一一未分配利润 500企业进行利润分配如何记账？（1）企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配一一其他转入”账户。（2
6、）按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记“利润分配 提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业进展基金”账户，贷记“盈余公积 法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储 备基金。企业进展基金”账户3）应分配给股东的现金股利或利润，借记“利润分配应付优先股股利、 应付一般股股利”账户， 贷记“应付股 利”账户。（4）外商投资企业用利润归还的投资，借记“利润分 配利润归还投资”账户，贷记“盈余公积利润归还投 资”账户。（5）外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利 基金，借记“利润分配提取职工奖励及福利基金”账户， 贷 记“应付福利费”账户。（6）企业经
7、股东大会或类似机构批准分派股票股利， 应于实际分派股票股利时， 借记“利润分配转作资本 （或股 本）的一般股股利”账户，贷记“实收资本”（或“股本”）账 户。（7）当股东大会或类似机构批准的利润分配方案与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时， 差额应当调整批准年度会计报表有关项目的年初数。调整增加的利润分配，借记“利润分配未分配利 润”账户，贷记“盈余公积”等账户，调整减少的利润分配，作 相反会计分录。（8）企业按股东大会或类似机构批准的应分配的股票 股利或应转增的资本金额， 在办理增资手续后， 借记“利润分配 转作资本（或股本）的一般股股利”账户， 贷记“实收资本” 或“股
8、本”账户 （如实际发放的股票股利的金额与股票票面金额 不一致，应按其差额，贷记“资本公积股本溢价”账户） 。（9）企业按规定同意用税前利润归还的各种借款，借 记“利润分配归还借款的利润”账户， 贷记“盈余公积 任意盈余公积”账户。（10）企业按照规定治理“三废”盈利净额、技术转让 净收入以及国外来料加工装配业务利润等仍然能够单项留给企业的，借记“利润分配一一单项留用的利润”科且， 贷记“盈余 公积一一任意盈余公积”账户。（11）企业按税后利润的一定比例计提用于补充流淌资 本的部分，借记“利润分配一一补充流淌资本”账户， 贷记“盈 余公积补充流淌资本”账户。不得抵扣的进项税的税务及会计处理不得从销项税额中抵扣进项税额的项目依照增值税暂行条例 及事实上施细则的规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进物资或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税 扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其 他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。（2）购进固定资产的进项税额。（3）用于非应税项目的购进物资或者应税劳务的进项税额。 非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和 固定资产或在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰