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1、三、分步成本会计制度第一章 总 则第一条 本公司成本会计事务处理准则及程序， 除一般会计 事务处理准则及程序和法令、 公司章程另有规定外， 悉依本准则 及程序处理。第二条 本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。第三条 本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一 次。第四条 本准则所称成本， 系以产品生产过程中之所有一切 支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条 本公司各类成本或费用，概依权责基础列账。第六条 成本单位得视实际需要设置各种辅助账， 包括原物 料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、与制造 费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户之统制。第七条 本公司产品
2、数量与成本金额之计算， 一律算至小数 点以后二位为止，第三位四舍五入。第八条 本公司生产过程中之损坏部分，应依其性质分不按1 / 17下列方式办理：（一）生产过程中，不可能完全幸免之损坏，其损坏部分之 成本，悉由完好产品负担。（二）生产过程中，因意外事故发生之损坏，其所耗用之成 本，一概以特不损失处理。第二章 材料第九条 材料之请购、 订购、领用、保管、 退料、盘盈（亏） 及废料等之处理，悉依本公司材料治理方法办理。第十条 成本科依请购单、 收料单及进货发票编制传票。 其 分录为：借：“原物料”；贷：“应付账款”，并将数量及金额分不 登录于“材料明细分类账” 。第十一条 各单位领用材料时， 应
3、填发“领用单”（附表 1）， 注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓 库领料。 仓库依照领用单发料， 只要发料数量不得超过核准之数 量（该料如系不可分割或不便分割时例外， 但应办理退料或注明 结转不批使用）。第十二条 领用单一式三联， 第一联领料单位存查， 第二联 仓库留存，第三联送交成本科。成本科依照领用单统计汇编“材 料领用汇总表” 。并编制传票，其分录为，借： “在制品直接2 / 17材料”“制造费用间接材料” ；贷；“原料”或“物料” ，并据 以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。第十三条 材料领用之计价方法，依账面成本采加权平均 法，其公式为： （上月底结存
4、总价 +本月份进料总价） / 上月底结 存数量 +本月份进料数量） =本月份单价第十四条 计入产品成本之材料分为： （一）直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入 产品成本之原料。（二）间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本 质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品 成本之物料。第十五条 材料盘点采纳不定期盘点方法， 由成本科会同仓 储科人员进行。 盘点时应填制 “盘点单”三联第一联仓储科留存， 第二联成本科留存， 第三联挂置于材料存放处所。 成本科应于盘 点后十五日内， 编制“材料差异报告表” 三联，第一联送仓储科， 第二联成本科留存，第三联为编制传票之凭证，并
5、登录（材料明 细分类账）。第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告，讲明短少缘故， 并由上级主管追究责任。第十七条 “材料明细分类账”与“总分类账”之材料统驭 科目，平常数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核 符后，始得开始结算材料之单位成本。第三章 人 工第十八条 人工系指直接或间接参加生产， 而支付之一切酬 劳而言。治理及推销部门之人员，属治理及推销费用，不在人工 范围内。第十九条 计入产品成本之人工可分为： （一）直接人工：凡从事直接生产之职员酬劳，能直接计入 各该产品之成本之内者，皆属于直接人工。（二）间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生 产之职员酬劳， 及不能或不便直接
6、计入产品成本者， 皆属于间接 人工。第二十条 厂务部应设置“出勤卡” ，每人每月一张，由人 事科治理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领 款人签章存于人事科。 并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会 计科。第二十一条 本公司之职员均应于到职前， 填妥“扶养亲属 表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税之依据。于每次付薪时依法扣缴所得税，并于次月十日前缴纳稽征机关。第二十二条 成本科依照薪工表， 计算各生产部门及服务部 门之直接人工及间接人工成本， 并编制传票。 其分录为， 借：“在 制品直接人工”及“制造费用间接人工” ，贷：“应付费 用”。并登入“在制品明细分类账” 、“制造费用明细
7、分类账”及 “应付费用明细账” 。第四章 制造费用第二十三条 制造费用系指生产过程中， 除直接原料、 直接 人工外，所发生之一切其他费用。包括间接材料、间接人工，及 其他费用等。第二十四条 为便于计算产品成本， 制造费用应分为直接费 用与分摊费用。 凡厂务部及技术部门之制造费用， 一概依特定之 分摊基础及方法， 将其分摊于各生产中心。 各生产中心摊列之费 用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生之费用，称为直接费 用。第二十五条 制造费用发生时， 应详加分析其发生之缘故及 用途，并分不归纳于应行负担之部门。凡能确定其归属部门时， 应于传票中注明其成本中心； 凡属共同性之费用时， 应按合理之 分摊
8、基础，分摊至各该产品中。第二十六条 凡非按月发生， 而其效用及于全年； 或按实际 发生金额计算成本，显属不合理之费用，成本科应予合理分摊， 计算该月应摊列之金额。并列入制造费用项下。其传票分录为， 借：“某某费用”贷： “暂估应付款” 。第二十七条 费用分摊之基础依下列方式办理： 服务部门费用以下列基础摊入各成本中心（一）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。（二）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。（三）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。（四）原动力费用： 按各成本中心之机器使用空气压量分摊。（五）厂务部门及其他辅助部门之费用：按各成本中心职员 人数分摊。第二十八条 成本科应于
9、每月底， 依照“制造费用明细分类 账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表” 。按显示各 服务部门制造费用摊入各成本中心之内容与确实数字。 其传票分 录为，借：“在制品”，贷：“制造费用”。 并登录于“在制品明 细分类账”及“制造费用明细分类表” 。第二十九条 前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修第五章 成本计算与簿记组织第三十条 生产部应于次月三日前， 分不呈送下类生产月报 表。包括：制一科生产月报表、 制二科生产月报表、 制三科生产月报表、 材料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本 科。第三十一条 成本科依照上列之报表， 编制原物料、 在制品、 制成品之收发存明细表。
10、第三十二条 成本科依照 “耗用直接材料明细表” 、“制造费 用”及直接人工汇总分摊表” ，计算制成品及在制品之单位成本 及总成本，并编制“成本计算表” 。第三十三条 成本科再依照会计科编制之销货明细表编制 “产品规格不损益表” 。第三十四条 成品之单位成本采加权平均法。其公式为： （上月底结存总金额 +本月用产总金额） / 上月底结存量 +本月 总生产量）第三十五条 成本科依照成本计算表编制传票。其分录为， 借：“制成品”，贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类账” 及“制成品明细分类账”第二十六条 成本科依照“收发存明细表”，核对发票后， 编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“制造费 用”，贷：“制成品”。第三十七条 成本科于每月结算完竣后，应将其有关之成本 报表汇送会计科，汇订财务报表之用。领用单领 料 单 位发料单位编 号编号ABCDEFG原料常备物料特不备物料设备文具用品成品半成 品料号品名规格单位请领数量实领数量单 价金额1.工程编号:2.成本负担单位: 3 .用途: