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1、全面预算管理工具和企业管理水平摘要：全面预算管理是内部控制的一种方法，其特点是控制，激励，评价等 功能为一体的综合经营战略，管理机制，实行正确认识和运用全面预算管理工具， 提高水平企业管理，加强内部控制具有十分重要的意义。从全面预算管理的本质， 以及与开始预算的概念之间的传统区分， 指出建立和管理原则，注重预算方法的 滚动的分析和全面预算管理组织重点是确保全面预算管理的几个因素进行分析全面预算管理是内部控制的一种方法， 这种方法自上个世纪，在美国通用电 气，杜邦，通用汽车等公司20年产生之后，很快就成为大型工商企业的标准作 业程序，从最初的计划变为控制，激励，评价等功能为一体的综合经营战略，随
2、 着管理制度的实施和发展，全面预算管理已成为内部控制的核心。 由于我们的企业也逐渐融入国际社会， 参与国际竞争，全面预算管理已经获得了 前所未有的关注，其理念已被广泛认可，并逐步进入实际应用阶段。然而，在实 际应用过程中，我们发现很多企业都未能摆脱传统意义上的预算概念，操作到表 单中，不能正确理解和使用的全面预算管理工具，实现企业的管理所需的增强水 平，强化的目的的内部控制，这是目前中国企业的一个挑战。全面预算管理，性质和组成的概念全面预算是关于企业在一定时期内（通常为一年或某一时期）经营，整体的 财务预测等方面。这是一个管理工具，更是一种系统化的管理方法，通过企业的 人，财，物等战略资源协助
3、企业实现既定的战略目标， 合理配置和相应的绩效管 理与战略目标，监测实施进度，控制成本，资金和利润预测需求。它的制定，实 施和调整所涉及的业务及主要人员的所有部门。全面预算管理是专注于企业战略的管理机制， 其基本点是，通过预算编制和 执行来代替管理，使之成为一个自动的控制机制。 作为一种管理机制，一方面是 市场机制与相对，一切以市场为出发点，另一方面，内部管理和企业组织和经营 机制比较之后，实施的权力和责任的的利益，以及决策权，执行权和监督权三权 分离的原则，权利的制衡，以确保该机制的正常运行。全面预算管理的正确认识， 并要注意以下概念的区别：1）全面预算并不意味着预测。 预测是基于全面预算，
4、预计该方案的响应的结果 是为了预测出危险的结果，以纠正这种情况和防御系统，有效的预算是为了防范 风险企业的一项重要措施。（2）全面预算并不意味着财政计划。全面预算是全面的业务计划，财务计划只 是其中一部分总预算的，但不是全部，从预算格式，全额预算的货币类型也可以 是物理的风格，而财务计划是有限的性能货币式的， 从的角度范围，全面预算是 一个综合的管理系统，涉及各个部门和不同级别的业务，而财务计划编制和实施主要由财政部门控制。（3）全面预算是不是一堆数据，并形成了一个列表，而是一个合适的公司治理 结构，一套管理制度，健全全面预算体系完善，公司治理结构的体现。全面预算 管理的目标是企业战略目标，通
5、过全面预算管理，实施具体的，长期的和短期的 项目沟通和衔接了企业的战略意图。全面预算与传统意义上的预算是两个完全不同的概念。 除了全面预算包括传 统意义上的预算的各个方面，也包括企业和部门的年度经营计划。 特别是，全面 预算主要包括三个部分：经营预算，资本预算和财务预算。经营预算包括销售预算，生产预算，成本估算和成本预算 4的内容，市场营 销预算是大多数企业的市场预测分析，以确定预算期内的品种，数量，单位，它 的价格和销售收入等指标的预期销售是全球领先的运营预算为起点，其他预算的编制。资本预算主要是为在采购支出计划和供应进行预算所需资金的来源及其使 用的长期资产。在企业的财务决策资本预算是非常
6、重要的， 资产需求预测误差往 往会导致严重的后果，如果资产投资企业将带来不必要的开支，如果投资太小， 那么该公司将不会有现代化的设施和竞争力的损失。财务预算包括现金预算，预计利润，预计资产负债表，现金流预计将四个要素。财务预算经营预算和资本预算用于企业范围内的预算编制的基础，财务业绩反映。2全面预算管理组织和管理原则主要包括以下三点方面建立组织的原则： 设置全面预算管理体系，多层次的框 架，包括自上而下的权威，决策机构，常设四个执行机构和执行机构：结构清晰，各级在全面预算管理系统中的定位和职责 ；清晰和全面预算管理系统，主 要控制点和审批权限。在建立规范的基础上，全面预算管理的成功组织应考虑以
7、下原则：（1）硬约束原则：任何企业都应该包括在列入预算项目的预算必须在预算控制 范围内，如果获得通过，任何人不得轻易修改。（2）对等原则的权力和责任的结 合：标准预算部门和职责分工的财务部门， 并明确在预算过程中金融部门的作用 是协调，组织和总结预算的总体平衡。（3 ）收入和支出的原则：所有部门的现 金收入应返回到金融部门，不能保留现金，按照由财政部门实施分配预算规定的 现金支出，各部门。（4 ）精细原则：一个重要的项目预算应细化到每个季度， 甚至每月，尤其是现金收入和支出预算和成本预算。（5 ）先进合理的原则：确保设置合理，可实现的预算目标。（6 ）授权原则：预算审批程序的执行情况， 预算管
8、理应检讨机制，在建立分类的基础上，权力的下放相应的，包括拒绝给予 财政部门正确合理支出。（7）例外原则：预算执行，管理的主要依据主要还是 非日常事务的过程中把重点放在一般的问题都纳入预算管理。3全面预算编制的三种基本方法，编制全面预算，包括固定预算，弹性预算，滚动预算，零基预算的基本方法。弹 性预算和滚动预算相对于固定预算的目的。 滚动预算是比较流行的，是当今国际 先进的预算编制，被定义为一个在完成预算目标。预算周期，分为月度和季度滚 动等。滚动预算有助于可持续经营理念的形成，迫使管理层专注超过一个会计年 度的财务状况，可以从一个动态的角度把握近期规划目标和预算的布局长期战略 与一个较高的透明
9、度；同时，由于时间限制是不是历年，并且可以预先预算调整 和修订，及时落实近期预算，将有助于确保项目支出的连续性和完整性充分发挥 方向和预算的控制作用。当然，滚动预算成本的准备是相当大的，一方面，企业 需要投入更多的精力，更多的人，财，物到付款 ；另一方面，不断变化的预算， 是不能保证权力是不利于企业的战略规划，它的实施不利于绩效考核。具体的预 算方法的选择，企业应该结合自身的具体情况，有需要的去探索， 4,确保全面预算是成功的一个重要因素为了确保全面预算管理的实施取得成功， 实现企业管理水平所需的增强，加 强内部控制的目的，企业应在全面预算管理实施的以下几个方面的充分重视。4.1 总预算将与企
10、业的发展战略制定相关联全面预算将与链接到业务战略企业的发展战略来开发的，可以更好的实现， 以及资源分配和指导意义进度的监控，管理，通过企业的发展，各级理解，这种 理解将有助于调整自己业务策略，获得的机遇和挑战的反馈，最终帮助提高性能 水平。在文件免费下载转贴(1)为了使预算编制和企业战略紧密联系，可从下列行动领域。(2)在明确界定企业的战略目标制定前的预算。(3)建立和保持通信的正式和非正式的渠道，确保信息和见解的所有相关业务 和预算需求可在流通的水平之间的功能和操作方面， 与高级管理层到客户的底部 接触垂直环流之间的一般工作人员。(4)改善流程和信息系统，以确保就如何在企业内部协调和促进获得
11、各部门的 信息报告。(5)预算制定者和其他员工的高层管理人员提供培训，使他们认识到，他们的 努力可能影响实现业务策略。4.2 对资源的战略性配置，以促进跨部门协作的设计程序鉴于任何企业的资源都是有限的，所以企业应该制定相关的资源(包括现金, 设备，人员等)的分配过程中，使一个更好的策略来实施 ；同时，高效和合理的 程序开发使企业能够更清楚地提供业务发展策略，强化责任企业范围内的意义。 企业应制定一个一致的方法来指导资源分配，使用公平的方式来解决竞争的需 求，使资源的分配也可能是在这个过程中， 以节省时间。由于财务分析背景的管 理者在设计过程中发挥主导作用，使他们能保证相当复杂的过程在整个组织相
12、容 使用，同时加强其财务和业务协调。4.3 除了实现预算目标，同时也将鼓励引进绩效考核制度一个简单的企业预算目标不一定是最大化企业的效益，应该基于对企业绩效 评价指标，优化目标的表现，但实现预算目标都是次要的。因此，除了预算目标 完成率，公司需要评估进程，并加强通过改变激励机制来改变， 反映了一个更综 合的绩效管理的概念，绩效考核表单的重要性。这个概念将更加全面的表现为主， 但也使预算过程更加真实。企业应在预算执行情况通过绩效考核体系，以反映相 应的指标，预算管理，因此相应地被纳入到绩效管理体系。在这个系统中，那些 谁可以完成预算，但不能比被管理者接受的薪酬预期市场占有率和客户满意度， 实现了
13、评价管理者的目标，真的少是实现企业效益的最大化。 在预算编制，该公 司须定期监测预算执行，控制，改变预算，或预算的范围就会因缺乏可测性和商 业价值的指导的损失，造成的性能减弱整个企业。4.4 弹性预算的设计，使之能适应不断变化的需求一个企业应该设计一个灵活的预算， 并及时分析之间的差异调整，从而能更 好地快速应对市场变化的响应，使他们能够适应不断变化的需求，如多情景预算 的设计。企业管理者可以通过开发适应不断变化的需求；通过预算，业务单位或部门可以更快速，更准确地对业务的变化情况，以有效应对减少对整体性能的负 面影响的发展，以适应不断变化的需求预算的消除不可预见因素对预算的影响；企业高层管理可
14、以通过及时和相关改变经营策略和战术，以加强和信任的利益相关者告知利益相关者，并确保自己了解自己的长短期目标可以实现性。当然，为了保证预算的严肃性，企业一般不应频繁调整预算，如果调整要充分说明理由。4.5 通过优化预算的机制来降低复杂性预算和周期预算机制的建立也应该是符合成本效益的实施，过于复杂和繁琐的预算管理 系统将大大减少预算编制和管理人员的积极性和业务预算，相反，降低了预算的复杂性和周期将大大降低预算编制的时间和成本，并减少业务影响日常。企业通过预算机制的优化可以缩短预算周期，短周期的预算不仅可以节约财务部门的成 本，而且还可以减少各业务单位的预算开发成本，同时不会影响公司的核心增值服务，以及预算的质量；同时，通过预算机制，减少预算的复杂性和周期的优化， 也使之从矛盾和冲突的财务人员程序的协调， 释放软件，使他们在财务分析，培 训和决策支持，以发挥更重要的作用。4.6 成本控制相结合，设计预算准确的成本信息是基础的预算，大量的准确，容易获得信息的成本将大大提高预 算的准确性，提高预算的制定速度。总体而言，正确认识和全面预算管理工具，提升企业管理水平，加强内部控制， 提高企业的国际竞争力有重要作用的应用，企业应该理论，结合自身实际情况， 把重点放在适合自己的需要建立全面预算管理体系。