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1、练习 1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出 的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务： 【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。1. 购入 A 材料一批，专用发票注明价款 800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费 12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借：原材料812 000应交税费应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款 949 3202. 从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注 明价款 20 000 元，款项以银行存款支付。借：原材料 20
2、000贷：银行存款 20 0003. 购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500000元，增值税 85 000元，设备运抵企业过程中发生运费 （含税）4 440 元，全部款项以银行存款支付。借：固定资产 504 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 440 贷：银行存款 100 0004. 购进免税农产品一批，买价 100 000元，货物已验收入库，款 项已经用现金支付。借：原材料87 000应交税费应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款 100 0005. 接受某投资者转入的一批材料， 增值税专用发票上注明的货物价款 200 000元，增值税额 34 000元，价
3、款合计 234 000元。借：原材料200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006. 委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费 3000元，增值税 510 元，全部款项以银行存款支付发出材料时： 借：委托加工物资15 000贷：原材料 加工完毕支付加工费增值税时 借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款收回零部件时：借：原材料18 00015 0003 0005103 510贷：委托加工物资 18 0007. 进口一批原材料，海关核定的关税完税价格 600 000
4、元，关税 税率为 20% 。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。借：原材料 720 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款122 400842 4008. 将购进的一批钢材专做本公司基建使用。 该批钢材成本 80 000元。借：在建工程 93 600贷：原材料80 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 13 6009. 由于仓库保管不善，被盗材料 5 000元，库存商品 10 000元。 已知该月生产总成本 200 000元，其中耗用外购材料成本 120 000 元。 原因待查。应转出的进项税额 =5000 X 17% 10 000 X 120 000 - 200 000 X
5、17%=1 870元借：待处理财产损溢16 870贷；原材料5 000库存商品10 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 87010. 公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核 算。已知当月全部销售收入 300 000元，其中，免税项目销售额 120 000 元。当月全部进项税额 60 000元。当月不得抵扣的进项税额 =60 000X 120 000- 300 000=24 000元。借：主营业务成本24 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 24 00011. 在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收
6、到退货款35 100元。其中，货款 30 000元，增值税额 5 100元。借：银行存款 35 100 贷：应交税费应交增值税（进项税额）5 100原材料30 000练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核 算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务： 【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。1. 销售自产 A 产品一批，开出增值税专用发票注明价款 850 000 元，增值税额 144 500 元，全部款项已收妥入账。借：银行存款 994 500 贷：主营业务收入 850 000应交税费应交增值税（销项税额） 144 5002. 销售 A 产品一批，增值税专用
7、发票注明的价款 200 000 元，其 中包装物 20 000元（单独计价），增值税款 34 000元，收到商业承兑 汇票一张，期限 3 个月。借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 180 000其他业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）13 6003. 月初发出 A 产品 200 件，实际成本 300 元/件，委托某商场代 销。代销合同规定， A 产品不含税售价 400 元/件，代销手续费为售价的5%。月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费月初发出 A 产品时：借：委托代销商品 60 000贷：库存商品60 000月末收到代销清单，开出专用发票时：借：应收账
8、款 93 600 贷：主营业务收入80 000应交税费应交增值税（销项税额）13 600结转 A 产品成本时：借：主营业务成本 60 000贷：委托代销商品60 000支付手续费时：借：销售费用 4 000贷：应收账款 4 000收到代销货款时：借：银行存款 89 600贷：应收账款89 6004. 将自产产品 60 000元调往所属分公司 （不在同一县市）作为商 品销售，已开出增值税专用发票，税额 10 200 元。该公司：借：应收账款分公司 70 20060 000贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 10 200 分公司：借：库存商品60 000应交税费应交增值税（进项税额）1
9、0 200贷：应付账款70 2005.将自产 A 产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本 160000元，不含税售价 200 000元。借：长期股权投资 234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务成本 160 000贷：库存商品 160 0006. 领用 A 产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60 000元，不含税售价 70 000元。借：在建工程 71 900 贷：库存商品 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 11 9007. 领用 B 产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本 10 000 元，不含税售价 1
10、3 000元。借：应付职工薪酬 15 210 贷：主营业务收入 13 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 210 借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 0008. 销售 B 产品一批，增值税专用发票注明价款 40 000 元，增值 税 6 800 元；另外，收取包装物押金 3 510 元，合同规定 3 个月后收 回包装物。全部款项以银行存款收讫。借：银行存款 50 310 贷：主营业务收入40 000其他应付款3 510应交税费应交增值税（销项税额）6 8009. 销售 D 产品 600件，产品价目表上标明不含税售价 310元，因 客户购买数量大，给予 10% 的商业折扣，折
11、扣额与销售额在同一张 发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10, n/30,客户在1 0日内付款。销售时：借：应收账款 195 858 贷：主营业务收入167 400应交税费应交增值税（销项税额）28 458收款时：借：银行存款192 510财务费用3 348贷：应收账款 195 85810. 采取“以旧换新”方式销售 E 产品 100台，对外不含税售价每 台 3 000 元，回收同规格的 E 产品每台作价 500 元，余款已收到存入 银行。借：银行存款301 000库存商品50 000贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 00011. 没收逾期未退
12、还的包装物押金 2 340 元。借：其他应付款2 340贷：其他业务收入2 000应交税费应交增值税（销项税额） 340习题 3：了解小规模纳税人增值税的会计核算。某工厂为小规模纳税人企业。 某月份购进原材料一批， 取得的普 通发票注明的价款 67 250 元，款项通过银行支付，材料验收入库。 同月，销售产品一批，开出普通发票，价款 80340 元；款项已受托存 入银行。【要求】根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 购进原材料时：借：原材料 67 250贷：银行存款 67 250销售实现：借：银行存款80 340应交税费应交增值税 2 340 上缴税款： 借：应交税费应交增值税
13、2 340 贷：银行存款 2 340 习题 4：掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。 【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计 算当期应纳增值税额。【资料】某工业企业（一般纳税人）某月购销业务情况如下：1. 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注 明的价、税款分别为 50 000元和 8 500元，另支付运费 1 000元（不 含税），已取得运费增值税专用发票。借：原材料 51 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 610 贷：银行存款 59 6102. 从小规模纳税人处购进原材料，已验收入库，取得的普通发票 上注明的价款为 80 000 元。借：原材料
14、80 000 贷：银行存款80 0003. 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批， 经税务机关批准 的收购凭证上注明价款 40 000元。34 800借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）5 200贷：银行存款40 0004. 由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现丢失原材料（系免税 农产品）8 700元，库存商品 10 000元（该产品外购项目占库存商品 的比例为 60% ，外购项目增值税税率为 17%），转入待处理。借：待处理财产损溢21 020贷：原材料8 700库存商品10 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 3205. 销售产品一批，货已发出并办理银行托收手续，但货款未到， 向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为 100 000元。借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000应纳增值税额 =17 000（ 8 6105 2002 320 ）=5 510 元。