《以前年度损益调整的会计分录以及会-以前年度损益损益调整之欧阳索引创编.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《以前年度损益调整的会计分录以及会-以前年度损益损益调整之欧阳索引创编.doc（4页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、以前年度损益调整的合计分录 以及合计处理指南欧阳家百(2021.03.07)以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大 盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。 以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益 调整,，科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前 年度损益调整'科目结转到“利润分配"科目下，进行相应的盈余公 积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以 及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事 项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需
2、要 调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。二、以前年度损益调整的主要账务处理。(-)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有 关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏 损做相反的会计分录。(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科 目，贷记“应交税费应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配 未分配利润"科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利 润分配未分配利润''科目；如为借方余额做相反的会计分录。三、本科目结转后应无余额。1、调整增加
3、的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损： 例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销.费用借：有关科目（银行存款、现金.资产、累计折旧/摊销等）贷：以前年度损益调整2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等 借：以前年度损益调整贷：有关科目住艮行、累计折旧、应交税费）3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应 增加的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应 减少的所得税借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整5、结转余额1）如为贷方余额：借：以前年度损益调整贷
4、：利润分配一未分配利润2.）如为借方余额：借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整会计处理程序如下： 将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应 调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减 利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。 作所得税纳稅调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调 整"账户，贷记“应交税金-应交所得税"账户；冲减多交所得税 时作相反的分录。 将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配未分配 利润”账户。 调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配- 未分配利润"账户，贷记“盈余公积"账户；冲减多提盈余
5、公积时作 相反的分录。 调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的 会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的 年初数（这个期初数，必须根据调整的科目增减调证，凡是涉及 的均需按科目调，其中：调整的以前年度损益净额，需在未分配 利润科目中调整：新未分配利润金额二原来未分配利润+以前年 度益一以前年度损）。如果提供比较会计报表，还应调整相关合 计报表的上年数。 本科目不调整到利润表（利润表只涉及本年数据），只调整 负债表 以前年度有错漏不涉及损益，直接调整，无需通过本科目 涉及以前货币资金项目，不允许直接调整，需放在其他应收 /款中转需要特别说明的是：在会计实务中，一般只有在企业“自查” 中发现的以前年度损益调整事项，才按上述程序处理。如果杲在 税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事项，或许就不 能按此程序处理了。因为税务或审计人员为了防止税源流失、保 护国家利益不受侵害，通常会要求企业立即进行纳税调整，而非 并入期末所得税计算中进行。此时会计处理程序就应作相应调整。