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1、基础会计学会计科目会计账户和复式记账,1,第二章 会计科目、会计账户和复式记账,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,2,会计对象,会计要素,科学分类,具体化,会计科目,第一节 会计科目,一.设置会计科目的意义,（一）会计科目的概念,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,3,会计科目,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,4,设置会计科目的原则,统一性原则,相关性原则,实用性原则,清晰性原则,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,5,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,6,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,7,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,8,基础会计学会计科目会计账户和复式记账
2、,9,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,10,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,11,第二节 会计账户,一.会计账户概念,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,12,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,13,账户名称,年,月,日,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,会计科目,记录经济业务确认的日期,二.账户的基本结构,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,14,账户名称,年,月,日,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利,基础会计学会计科目会计账户和复式记
3、账,15,账户名称,年,月,日,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以概括说明所记录经济业务的内容。,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,16,账户名称,年,月,日,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,17,通过账户记录可提供四个核算指标,期末余额,期初余额,本期增加额,本期减少额,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,18,通过账户记录可提供四个核算指标,期末余额,期初余额,本期增加额,本期减少额,基础会计学会
4、计科目会计账户和复式记账,19,教学中账户基本结构的表示方法 T字型账户格式,每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,20,如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法 T字型账户格式,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,21,期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法 T字型账户格式,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,22,借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法 T字
5、型账户格式,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,23,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,XXX,期末余额,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,期末余额,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,24,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产
6、负债形式与账户结构的关系,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,25,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,XXX,期末余额,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,26,费用账户、成本类账户,收入账户,XXX,增加数,XXX,减少数,XXX,减少数,XXX,增加数,收入、费用账户与本年利润账户的关系,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,27,第三节 复式记账,一.记账方法,基础会计学会计科目会计账户和复
7、式记账,28,第四节 复式记账,一.记账方法概述,（一）记账方法的种类,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,29,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,30,单式记账法,复式记账法,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,31,单式记账法,复式记账法,优点:手续简便、方法灵活缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。应用者:农村专业户和城市个体户,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,32,单式记账法,复式记账法,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,33,单式记账法,基础会计学会计科目会计账户和复式记账
8、,34,单式记账法,分类:,收付记账法,借贷记账法,增减记账法,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,35,借贷记账法概述,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,36,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,37,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,38,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,39,借：资产、费用、成本 （增加） 负债、所有者权益、收入、利润 （减少） 贷：资产、费用、成本 （减少） 负债、所有者权益、收入、利润 （减少）,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,40,光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，
9、其发生的经济业务如下：,会计分录,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,41,会计分录,业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。,借：银行存款,200 000,贷：实收资本,200 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,42,业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。,会计分录,借：原材料,10 000,贷：银行存款,10 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,43,业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。,会计分录,借：银行存款,100 000,贷
10、：短期借款,100 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,44,业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。,会计分录,借：原材料,20 000,贷：应付账款,20 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,45,业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。,会计分录,借：应付账款,80 000,贷：银行存款,80 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,46,业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000
11、元货款，并一并支付利息。,会计分录,借：应付账款,12 000,贷：应付票据,12 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,47,业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,会计分录,借：短期借款,80 000,贷：实收资本,80 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,48,业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。,会计分录,借：实收资本,20 000,贷：应付账款,20 000,基础会计学会计
12、科目会计账户和复式记账,49,业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。,会计分录,借：实收资本,20 000,贷：银行存款,20 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,50,业务10：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。,会计分录,借：管理费用,30 000,贷：银行存款,16 000,原材料,14 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,51,业务11：本月份服务中心收入40 0
13、00元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。,会计分录,借：银行存款,28 000,贷：主营业务收入,40 000,应收账款,14 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,52,过账,根据已编制的记账凭证，将每项经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分别登记到分类账簿中开设的相应账户的过程称为过账。,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,53,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200 000元。当即存入该中心的开户银行。,基础会
14、计学会计科目会计账户和复式记账,54,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。,(2)10 000,(2)10 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,55,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务3： 2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。,(2)10 000,(2)10 000,(3)10
15、0 000,(3)100 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,56,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务4： 2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,57,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)2
16、00 000,业务5： 2004年12月15日，服务中心以银行存款8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,58,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务6： 2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。,(2)10
17、000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,59,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务7： 2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000
18、,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,60,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务8： 2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8
19、 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,61,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务9： 2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资 20 000元，服务中心以银行存款支付。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5)
20、8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,62,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)2
21、0 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,63,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,管理费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,业务10：本月份服务中心在营
22、运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。,(10)16 000,(10)14 000,(10)30 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,64,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7
23、)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,业务11：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。,(11)16 000,(11)14 000,(11)30 000,(11)28 000,(11)12 000,(11)40 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,65,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 00
24、0,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(11)16 000,(11)14 000,(11)30 000,(11)28 000,(11)12 000,(11)40 000,274 000,16 000,12 000,20 000,20 000,12 000,240 000,30 000,40 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,66,试算平
25、衡,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,67,试算平衡,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,(11)16 000,(11)14 000
26、,(11)30 000,(12)28 000,(12)12 000,(12)40 000,328 000,54 000,274 000,30 000,14 000,16 000,12 000,12 000,80 000,100 000,20 000,20 000,40 000,20 000,12 000,12 000,100 000,340 000,240 000,30 000,30 000,40 000,40 000,发生额试算平衡：,账户借方发生额合计=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+ 30 000=,账户贷方发生额合计=54 000
27、+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+ 40 000=,600 000,600 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,68,试算平衡,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9
28、)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,(11)16 000,(11)14 000,(11)30 000,(12)28 000,(12)12 000,(12)40 000,328 000,54 000,274 000,30 000,14 000,16 000,12 000,12 000,80 000,100 000,20 000,20 000,40 000,20 000,12 000,12 000,100 000,340 000,240 000,30 000,30 000,40 000,40 000,余额试算平衡：,账户借方余额合计=274 000+16
29、 000+12 000+30 000=,账户贷方余额合计=20 000+20 000+0+12 000+240 000+40 000=,332 000,332 000,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,69,试算平衡,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,70,试算平衡,基础会计学会计科目会计账户和复式记账,71,试算平衡,需要指出的是，通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的。如果在检查后，借贷双方发生额及余额不平衡，可以肯定账户的记录和计算有错误；但有时即使借贷双方发生额及余额平衡，也并不能说明账户的记录没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。比如某项经济业务在有关账户中全部漏记或重记，或者错记账户和借贷方向等，就不能通过试算平衡来发现。所以，只根据试算平衡的结果，并不足以说明账簿记录没有错误，还必须结合其他方法进行检查。,