基础会计期末复习串讲课件.ppt

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1、基础会计期末复习串讲,1,一、会计的定义 会计是以货币为主要计量单位，采用一整套专门的方法，通过收集、处理和利用经济信息，对会计主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并通过参与决策、分析评价业绩、预测经济前景等活动，谋求提高经济效益的一种管理活动。 简单地说，会计就是对可用货币表示的经济活动进行核算和监督的管理活动。,基础会计期末复习串讲,2,二、会计的基本职能（一）会计的核算职能1. 基本含义 指会计按照公认会计准则的要求，运用一定的程序和方法，全面、系统、及时、准确的表现会计主体的经济业务，为经营管理提供会计信息。2. 显著特征 （1）会计是以货币作为主要计量单位。实物量、

2、劳动量等为辅助计量单位。,基础会计期末复习串讲,3,（2）会计主要是反映过去已经发生的经济活动。 （3）会计反映具有连续性、系统性和全面性。3. 基本内容,基础会计期末复习串讲,4,4. 重要作用 形成会计信息系统，为会计信息的使用者进行经济决策提供服务。（二）会计的监督职能1. 基本含义 指会计按照一定的目的和要求，以及有关的法规和计划等，对会计主体经济活动进行控制，使之达到预定的目标。,基础会计期末复习串讲,5,2. 显著特征 （1）会计监督具有强制性和严肃性。 （2）会计监督具有连续性和完整性。3. 基本内容 事前监督、事中监督、事后监督4. 重要作用 与会计信息系统有机结合，构成了会计

3、的控制系统，确保经济活动的合理合法。,基础会计期末复习串讲,6,（三）会计两大基本职能的关系1.反映职能是监督职能的基础。2.监督职能是反映职能的保证。,反映,监督,核算系统,会计,控制系统,基础会计期末复习串讲,7,三、会计假设的内容 1.会计主体假设 （1）会计主体假设的定义 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 会计所服务的特定的经济组织。 记录和反映企业本身的各项生产经营活动。,基础会计期末复习串讲,8,（2）会计主体假设的意义 明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。 是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部会计质量质量要求原则建立的

4、基础。,基础会计期末复习串讲,9,思考： 会计主体与法律主体的关系？,基础会计期末复习串讲,10,2.持续经营假设 （1）持续经营假设的定义 企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 以会计主体持续、正常的经营活动为前提，而不考虑其破产和清算等特殊情况。,基础会计期末复习串讲,11,（2）确立持续经营前提的意义 明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。 是“会计分期”假设和实际成本原则和配比原则等建立的基础。,基础会计期末复习串讲,12,3.会计分期 （1）会计分期的定义 企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 把企业持续不断的生产经营过程（资金

5、运动）划分为相等的会计期间。 会计期间分为年度和中期。,基础会计期末复习串讲,13,（2）确立会计分期前提的意义 解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。 可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。 使权责发生制原则、配比原则等原则的建立成为可能。,基础会计期末复习串讲,14,4.货币计量 （1）货币计量的定义 企业会计应当以货币计量。 以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。 采用币值稳定的货币为前提。,基础会计期末复习串讲,15,（2）确立货币计量前提的意义 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有

6、会计要素，也便于综合。 使历史成本原则、可比性原则等原则的建立成为可能。,基础会计期末复习串讲,16,四、会计信息质量要求的内容 1.可靠性 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,基础会计期末复习串讲,17,2.相关性原则 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。,基础会计期末复习串讲,18,3.可理解性 企业提供的的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和运用。,基础会计期末复习串讲

7、,19,4.可比性原则 企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业在不同时期的纵向可比； 不同企业在同一时期的横向可比。,横向可比,基础会计期末复习串讲,20,5.实质重于形式原则 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的的法律形式作为依据。,基础会计期末复习串讲,21,6.重要性原则 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。,基础会计期末复习串讲,22,7.谨慎性原则 又称稳健性原则或保守性原则。 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，应高估资产或者收益、低估负债或费用。,基础

8、会计期末复习串讲,23,8.及时性原则 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,基础会计期末复习串讲,24,五、会计基础 （一）收付实现制 也称现收现付制或现金制。 1.收付实现制确认收入和费用的标准实收实付 在处理与收入和费用有关的交易或者事项时，凡实际收到了款项即作为本期收入处理；凡实际支出了款项即作为本期费用处理。而不问其是否属于本期的收入和费用。,基础会计期末复习串讲,25,基础会计期末复习串讲,26,2.收付实现制确认收入和费用举例,收付实现制确认收入与费用的期间与收付款的期间一致。,基础会计期末复习串讲,27,（二）权责发生制 也称应收

9、应付制或应计制。 1.权责发生制确认收入和费用的标准应收应付 在处理与收入和费用有关的交易或者事项时，凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。,基础会计期末复习串讲,28,基础会计期末复习串讲,29,2.权责发生制确认收入和费用举例,权责发生制与收付实现制确认收入与费用的方法相比较，当实际收付款期与其收人实现期或费用发生期一致时，确认方法相同；当实际付款期与其收入实现期或费用发生期不一致时，确认的方祛不同。,基础会计期末复习串讲,30,六、会计要素（掌握定义、特征）（一）资产1.资产的定义 资产是指由过去的交

10、易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2. 资产的基本特征,基础会计期末复习串讲,31,A 是由以往事项导致的现实权利,B 必须为一定的会计主体所拥有或控制,C 预期能为企业带来未来的经济利益,资产,D 能以货币计量,基础会计期末复习串讲,32,（二）负债1.负债的定义 负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。2.负债的基本特征,基础会计期末复习串讲,33,A 是由以往事项所导致的现实义务,负 债,B 将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还,C 清偿负债会导致经济利益流出企业,D 有确切的收款人和偿付日期,E 能用货币确切计

11、量,基础会计期末复习串讲,34,（三）所有者权益1.所有者权益的定义 所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值，是企业进行经营活动的“本钱”2.所有者权益的特征,基础会计期末复习串讲,35,基础会计期末复习串讲,36,3.所有者权益与负债的区别 是否需要偿还的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。 享有权益内容的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。 清算时求偿权的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。,基础会计期末复习串讲,37,（四）收入1.收入

12、的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.收入的特征,基础会计期末复习串讲,38,基础会计期末复习串讲,39,（五）费用1.费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费用的特征,基础会计期末复习串讲,40,费 用,C 会导致所有者权益减少，但与向使用者分配利润无关,A 由过去的交易或事项中产生,B 会引起资产减少或负债增加（如预提费用），或二者兼而有之,基础会计期末复习串讲,41,（六）利润1.利润的定义 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去

13、费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。2.利润的特征,基础会计期末复习串讲,42,基础会计期末复习串讲,43,（七）会计等式的种类（1）基本会计等式 组合方式： 资产=负债+所有者权益,所有者权益,基础会计期末复习串讲,44,(2)动态会计等式 组合方式： 收入-费用=利润,基础会计期末复习串讲,45,(3)扩展(综合)会计等式 组合方式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入,基础会计期末复习串讲,46,（八）经济业务的基本类型(1)经济业务影响基本会计等式的类型,基础会计期末复习串讲,47,七、会计要素确认与计量的含义 （一）会计要素确认 将交易或事项作为一项会计要素加以记录的过程初始

14、确认； 将交易或事项作为一项会计要素列入财务报告的过程再确认。,基础会计期末复习串讲,48,（二）会计计量属性的种类,基础会计期末复习串讲,49,八、会计科目 1.总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款” 等） 是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标 一般由会计准则或会计制度统一规定（见教材P.45）,基础会计期末复习串讲,50,2.明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司” 等） 是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标 可根据会计制度规定和企业核算需要设置,应收账款

15、沿海公司 鸿运公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,80 000元,基础会计期末复习串讲,51,3.明细科目 对某一明细分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司总公司” 等）可根据会计制度规定和企业核算需要设置,基础会计期末复习串讲,52,九、账户基本结构的简化形式T形账户,基础会计期末复习串讲,53,十、会计账户与会计科目的关系 （一）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。,账户名称,基础会计期末复习串讲,54,反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（二）相互区别

16、外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。,基础会计期末复习串讲,55,十一、借贷记账法 （一）记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。 主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,基础会计期末复习串讲,56,（二）账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类

17、账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,基础会计期末复习串讲,57,2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,基础会计期末复习串讲,58,（三）记账规则 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。 举例见教材P.8689（例4-14-8）,基础会计期末复习串讲,59,有借必有贷借贷必相等 例4-14-8包含了经济业务的四种基本类型,基础会计期末复习串讲,60,借贷记账法的运用（一）会计分录与账户对应关系 1.会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定

18、的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,基础会计期末复习串讲,61,2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求,基础会计期末复习串讲,62,（二）试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式：,库存现金,基础会计期末复习串讲,63,（2）余额平衡法 平衡公式：,基础会计期末复习串讲,64,十二、 筹资业务的核算,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程, 供应过程 , 销售过程 ,资金筹集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金

19、,投 入资 本,负 债,业务内容1.使用者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务,基础会计期末复习串讲,65,（一）实收资本业务的核算1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。,基础会计期末复习串讲,66,2.实收资本的核算 （1）账户设置,基础会计期末复习串讲,67,（三）短期借款业务的核算1.短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。 用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。,基础会计期末复习串讲,68,2.短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量 确

20、认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 计算公式： 短期借款利息借款本金利率时间（按月）,基础会计期末复习串讲,69, 利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。 月利率年利率12 日利率月利率30 利息支付方式及账务处理方法 按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。 按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。,基础会计期末复习串讲,70,3.短期借款的核算方法（1）账户设置,短期借款 应付利息账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。,基础会

21、计期末复习串讲,71,（四）长期借款业务的核算 1.长期借款的基本含义 偿还期在1年以上的借款。 用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。,基础会计期末复习串讲,72,2.长期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。 （2）利息的确认与计量 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费用化)。,基础会计期末复习串讲,73,3.长期借款的核算方法（1）账户设置,长期借款账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加

22、数;借方登记减少数;余额在贷方。,用借款支付利息,基础会计期末复习串讲,74,十二、采购过程的核算（一）原材料及其采购成本,基础会计期末复习串讲,75,（二）设置的账户,基础会计期末复习串讲,76,十三、生产费用,基础会计期末复习串讲,77,（一）材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。1.账户设置,基础会计期末复习串讲,78,（二）人工费用的归集与分配1.人工费用的内容 企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出。包括按职工劳动数量和质量支付的工资、奖金和按工资的一定比例（14%）提取的职工福利费等。2.账户设置,基

23、础会计期末复习串讲,79,（三）制造费用的归集与分配1.制造费用的基本含义 企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用。包括管理人员工资、办公费等。 制造费用与管理费用的区别,基础会计期末复习串讲,80,2.账户设置,基础会计期末复习串讲,81,（四）完工产品生产成本的计算与结转1.完工产品生产成本计算（1）成本项目的构成： 直接材料 直接人工 制造费用（2）基本计算方法： 一般情况下，将反映在“生产成本”明细账上的完工产品的以上三项耗费相加即可。,基础会计期末复习串讲,82,2.完工产品生产成本的结转 （1）基本含义：将完工产品生产成本从“生产成本”账户结转

24、入“库存商品”账户。 （2）账户设置：,基础会计期末复习串讲,83,十四、销售过程（一）账户设置,基础会计期末复习串讲,84,十五、利润的构成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下：（一）营业利润（简化）,主营业务收入与其他业务收入之和,主营业务成本与其他业务成本之和,即“”期间费用,基础会计期末复习串讲,85,（二）利润（或亏损）总额,即“利得”,即“损失”,（三）净利润,根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金,基础会计期末复习串讲,86,营业税金及附加,销售费用,所得税费用,其他业务成本,基础会计期末复习串讲,87,十六 、会计凭证的种类1.原始凭证的种类

25、,基础会计期末复习串讲,88,2.记账凭证的种类,基础会计期末复习串讲,89,十七、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类,基础会计期末复习串讲,90,（二）会计账簿按账页格式分类两栏式三栏式多栏式数量金额式,基础会计期末复习串讲,91,（三）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,基础会计期末复习串讲,92,（四）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,基础会计期末复习串讲,93,（五）登账方法 1.账页连续登记,不得隔页跳行,基础会计期末复习串讲,94,2.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 3.“摘要”说明简明扼要

26、,书写适当留格,基础会计期末复习串讲,95,4. 账页结转处理规范,基础会计期末复习串讲,96,5. 注明余额方向,“T”形账户中没有余额时的表示方法,基础会计期末复习串讲,97,（六）错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,基础会计期末复习串讲,98,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,基础会计期末复习串讲,99,2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记

27、为3 257。更正方法为：,基础会计期末复习串讲,100,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,基础会计期末复习串讲,101,2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：,基础会计期末复习串讲,102,注意问题： 对登

28、记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。,基础会计期末复习串讲,103,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 更正方法为：,基础会计期末复习串讲,104,基础会计期末复习串讲,105,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：,基础会计期末复习串讲,106,基础会计期末复习串讲,107,十八、财

29、产清查（一）银行存款的清查 1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。,基础会计期末复习串讲,108,银行存款余额调节表200年8月31日调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。,基础会计期末复习串讲,109,十九 、资产负债表,一、资产负债表的内容与格式（一）资产负

30、债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,基础会计期末复习串讲,110,（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,基础会计期末复习串讲,111,二十、利润表,一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。,基础会计期末复习串讲,112,（二）利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成

31、本和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。,基础会计期末复习串讲,113,二、利润表的编制方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,基础会计期末复习串讲,114,二十一、会计核算组织程序 要求掌握每一种核算组织程序的特点、优点、缺点和使用范围。,