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1、现金流量表五大试题作者:日期:一、甲公司2010年有关资料如下：(1 )本期产品销售收入8 0 0 0 0元；应收账款期初余额1 0 0 0 0元，期末余额3 4 0 0 0元；本期预收的货款4 0 0 0元。(2)本期用银行存款支付购买原材料货款4 0 0 0 0元；用银行存款支付工程用物资货款8 19 0 0元；本期购买原材料预付货款1 5 0 0 0元。(3)本期从银行提取现金3 3 0 0 0元，用于发放工资。(4)本期实际支付工资3 0 0 0 0元，各种奖金3 0 0 0元。其中经营人员工资1 8 0 0 0元,奖金2 0 0 0元，在建工程人员工资1 2 0 0 0元，奖金1 0
2、 0 0元。(5)期初未交所得税为1 6 0 0元，本期发生的应交所得税6 6 0 0元，期末未交所得税为60 0元。要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税)：(1) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目。(2) “购买商品、接受劳务支付的现金”项目。(3) ) “支付给职工以及为职工支付的现金”项目。(4) “支付的各种税费”项目。(5) “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。、参考答案(1 ) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目(2) “购买商品、接受劳务支付的现金”项目(3) “支付给职工以及为职工支付的现金”项目(4
3、)=80000+ （10000-34000 ） +4000=60000 （元）。=40000+15000=55000 （元）。=18000+2000=20000 （元）。“支付的各种税费”项目=1600+6600-600=7600 (元)。（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=12000+1000+81900=94900二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%. 2010年有关资料如下:(1)资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位：万元)：账户年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款23404680应收票据585351交易性金融资
4、产30050 （出售）250应收股利20105坏账准备200200 （计提）400存货25002400长期股权投资500100（以无形资产投资）600应付账款17552340应交税费-应交增值税250308 （已交）272 （进项税额）180-应交所得税3010040长期借款600300200（偿还本金）700（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入3000主营业务成本1700投资收益：-现金股利10-出售交易性金融资产收益20（3）其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；不考虑
5、该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；8(4)收回投资所收到的现金；(5)取得投资收益所收到的现金；(6)取得借款所收到的现金；(7)偿还债务所支付的现金。参考答案：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=3000+3000*17%+ (2340-4680 ) + (585-351 ) =1404 (万元)；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；=1700+272- (2500-2400 ) + (1755-2340 ) =1287 (
6、万元)(3)支付的各项税费 =308+ (30+100-40 ) =398 (万元)；(4)收回投资所收到的现金 =50+20=70 (万元)；(5)取得投资收益所收到的现金=20+10-5=25 (万元)；(6)取得借款所收到的现金 =300 (万元)；(7)偿还债务所支付的现金 =200 (万元)。三、甲股份有限公司(本题下称甲公司) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17% 2010年度，甲公司有关业务资料如下：(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下：(金额单位：万元)资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额交易性金融资产200500短期借款120140应
7、收账款12001600应付账款250600坏账准备1216预收账款124224预付账款126210应付职工薪酬383452存货620900应付股利300存货跌价准备2040应交税费(应交增值税)00待摊费用220700预提费用210215长期股权投资7201360长期借款360840固定资产86008880无形资产640180无形资产减值准备2040损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入8400财务费用40主营业务成本4600投资收益405销售费用265营业外支出49管理费用908（2）其他有关资料如下:交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短
8、期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与短期股票投资增减变动有关的交 易或事项。应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为 630万元，外购原材料成本为 270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其
9、余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为 1840万元；工资及福利费为 2300万元；制造费用为 460万元，其中折旧费 60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400万元。该专利权的账面余额为 420万元，已计提减值准备 20万元（按年计提）。2010年4月1日到12月31
10、日，乙公司实现的净利润为 600万元；甲公司 和乙公司适用的所得税税率均为 25%1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用； 4月2日，对一 台管理用设备进行清理， 该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元， 以银行存款支付清理费用 2万元，收到变价收入 13万元，该设备已清理完毕。无形资产摊销额为 40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。借入短期借款 240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度
11、的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元。确认长期借款利息费用 20万元，其余财务费用均以银行存款支付。应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元.已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数，年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。(11)销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用4万元
12、，其余营业费用均以银行存款支付。管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元,无形资产摊销40万元，一般管理用设备租金摊销60万元，计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备20万元，其余管理费用均以银行存款支付。投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行，甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。(14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算甲股份有限公司 2010
13、年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目项目金额(万元)1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付职工以及为职工支付的现金4支付其他与经营活动有关的现金5收回投资所收到的现金1406取得投资收益所收到的现金1257处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额118购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金4009投资所支付的现金40010借款所收到的现金70011偿还债务所支付的现金22012分配股利、禾U润和偿付利息所支付的现金45参考答案：甲股份有限公司 2010年度现金流量表有关项目项目金
14、额(力兀)1销售商品、提供劳务收到的现金95302购买商品、接受劳务支付的现金1772.143支付职工以及为职工支付的现金29454支付其他与经营活动有关的现金15145收回投资所收到的现金1406取得投资收益所收到的现金1257处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额118购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金4009投资所支付的现金40010借款所收到的现金70011偿还债务所支付的现金22012分配股利、利润和偿付利息所支付的现金45四、乙股份有限公司（本题下称 "乙公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2010年度有关资料
15、如下：（1）部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额库存现金及银行存款12504525应收账款25004800坏账准备2548预付账款215320原材料800500库存商品0700待摊费用240192长期股权投资8001030固定资产1120011320无形资产525120短期借款140120应付账款380800预收账款200300应付职工薪酬427.5547.5应付股利4525应交税费-应交增值税00长期借款2501100应付债券01000主营业务收入8500主营业务成本5600销售费用253管理费用880财务费用37投资收
16、益290营业外收入10营业外支出10（2）其他有关资料如下：应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年 度已核销的应收账款 3万元，款项已存入银行。原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本 700万元，由以下成本项目构成：原材料成本385万元工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用90万元（固定资产折旧 60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080万元工资及福利费18
17、00万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用720万元（固定资产折旧费用 480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为 1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。待摊销费用年初余额为 240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金 240万元，本年累计摊销额为 288万元。本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核
18、算。该商标权投出时白账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。本年以银行存款 350万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 230万元，清理时的累计折旧为 185万元。该设备清理过程中，以银彳T存款支付清理费用3万元，变价收入 38万元已存入银行。本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时白账面余额为180万元。本年摊销无形资产 75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额2
19、5万元。（10）本年借入短期借款 300万元。本年借入长期借款 850万元。（11）12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为 5%勺长期债券1000万元，款项已收存银行。应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福 利费均与投资活动和筹资活动无关。(14)销售费用包括：工资及福利费215万元(以银行存款支付或形成应付债务)；折旧费用 8万元，其他营业费用 30万元(均以银行存款支付)。管理费用包括：工资及福利费 185万元(以银行存款支付或形成应付债务)；折旧费用228万元；无形资产摊销
20、 75万元；待摊费用摊销 288万元；计提坏账准备 20万元；其他管理费用 84 万元(均以银行存款支付)。财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息 22万元。投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额)；按照丙公司实现的净利 润及持股比例确认的投资收益80万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列乙公司 2010年度现金流量表有关项目的金额。(1)销售商品、提供劳务收到的现金(2)购买商品、接受劳务支付的现金(3)支付给职工以及为职工支付的现金(4
21、)支付的其他与经营活动有关的现金(5)取得投资收益所收到的现金(6)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额(7)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金(8)吸收投资所收到的现金(9)取得借款所收到的现金(10)偿还债务所支付的现金(11)分配股利、利润和偿付利息所支付的现金参考答案:(1)销售商品、提供劳务收到的现金=7748 (万元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金=3388.05 (万元)(3)支付给职工以及为职工支付的现金=2305 (万元)(4)支付的其他与经营活动有关的现金=624 (万元)(5)取得投资收益所收到的现金=210 (万元)(6)处置固定资产、
22、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=225 (万元)(7)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=350 (万元)(8)吸收投资所收到的现金 =1000 (万元)(9)取得借款所收到的现金 =1150 (万元)(10)偿还债务所支付的现金 =320 (万元)(11)分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=57 (万元)五、甲股份有限公司为商品流通企业。2010年度会计报表的有关资料如下:(1) 2010年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：元)：资产年初数年末数负债和股东权益年初数年末数应收票据3000020000应付账款4000025000应收账款4950069
23、300应付职，薪酬50006000预付账款1000015000应交税费40005000存货10000070000其中：应交增值税1000600待摊费用50000应交其他税金27004000其他应交款300400其他应付款2001000(2) 2010年度利润有关项目本年累计数如下(单位：元)项目本年累计数营业收入800000营业成本450000营业税金及附加6460销售费用200000所得税费用40000(3)其他有关资料如下：待摊费用为支付的预付保险费。本期增值税销项税额为136000元，进项税额为 71400元，已交增值税为 65000元。其他应付款为收取的出借包装物押金。2010年度没有
24、实际发生坏账；2009年和2010年两年年末均没有计提存货跌价准备。未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备 200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、 办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费 5800元及摊销的预付保险费 5000元。上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。要求：计算现金流量表中下列项目的金额;(1)销售商品、提供劳务收到的现金。(2)收到的其他与经营活动有关的现金。(3)购买商品、接受劳务支付的现金。(4)支付给职工以及为职工支付的现金。(
25、5)支付的各项税费。(6)支付的其他与经营活动有关的现金。参考答案：(1)销售商品、提供劳务收到的现金= 800000+136000+ (30000-20000 ) + (4950069300) 200=926000 (元)(2)收到的其他与经营活动有关的现金=1000-200 = 800 (元)(3)购买商品、接受劳务支付的现金= 450000+71400+ (4000025000) + (15000 10000) + ( 70000 100000) = 511400 (元)(4)支付给职工以及为职工支付的现金=100000+14000+ (5000-6000 ) = 113000 (元)(5)支付的各项税费= 40000+6460+65000 + ( 27004000) + (300 400) = 110060 (元)(6)支付的其他与经营活动有关的现金=200000 - 100000- 14000- 2000- 200- 5000 = 78800 (元)或：=10000+20000+8000+20000+15000+5800 = 78800 (元)14