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1、NO.9 财政总预算会计报表 财政总预算会计报表，是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度的数据基础。 财政总预算会计报表可以划分为不同的种类: 按其性质分类，可以分为预算执行情况表、资产负债表、财政周转金报表； 按其编报的日期分类，可分为旬报、月报和年报等三种； 按包括的内容范围分类，可分为本级报表和汇总报表两种。财政总预算会计报表1NO.91 旬报的编制按旬编报的主要是预算执行情况表。预算执行情况表是反映政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。旬报是反映从月初至本旬为止主要预算收支完成
2、情况的报表。旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下旬三旬的累计发生数。 旬报要求及时、迅速。县级财政部门的旬报一般要求在旬后1日内上报上级财政部门，省级财政部门的旬报一般要求在旬后3日内上报财政部。各级财政部门在收到下级财政部门上报的旬报后，应将其与本级旬报进行汇总。汇总时，应将上下级财政之间的对应科目进行冲销。各级财政部门应将经汇总后的旬报上报上级财政部门。 旬报及其特 点旬报的格式 请参见教材表91和表92财政总预
3、算会计报表2NO.92 月报的编制 在财政总预算会计中，资产负债表示反映某一特定时日一级财政所实际拥有的财力状况的报表。资产负债表月报是反映月末一 级财政所实际拥有的财力状况的报表。 格式 请参见教材表93 按月编制的报表主要有资产负债表、预算执行情况表和财政周转金报表。NO.921资产负债表月报 涵义内容 财政总预算会计各月份末不结转各项收支账户的余额，待年终一次将各项收支账户的余额结转至有关的净资产账户，以反映一级财政年终财政收支的平衡情况和财力状况。由此，财政总预算会计编制的资产负债表月报就采用了“资产支出=负债净资产收入”的平衡公式。也即在资产负债表的月报中除了有资产、负债和净资产会计
4、要素外，还有收入和支出两个会计要素。 财政总预算会计报表3NO.92 月报的编制该表反映从年初至本月末止的预算收支完成情况的报表。按收支配比要求，具体分为一般预算收入月报、一级预算支出月报、基金预算收支月报。财政总预算会计也可以将一般预算收支与基金预算收支合并，编报财政总预算收支月报。 内容 月报的列报内容一般比旬报详细，通常要求列报到政府收支科目中的一般预算收入的“项”级科目，有些还要求列报到“目”级科目；一般预算支出月报要求列报到政府收支分类科目中一般预算支出科目的“款”级科目，有些也可以列报到“类”级科目。而且，月报在报送时，还需要附上本月收支预算执行情况的文字说明。 按月编制的报表主要
5、有资产负债表、预算执行情况表和财政周转金报表。NO.922预算收支情况表月报 涵义格式 月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级布置。请参见教材表94表910。财政总预算会计报表4NO.92 月报的编制财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。 本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。 NO.923财政周转金报表（1）财政周转金收支情况表 格式请参见教材表911。
6、财政总预算会计报表5NO.92 月报的编制财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。 该表用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况。该表包括三个方面的内容：一是一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作周转的资金，均在本表的左方列示；二是财政周转金的放款数，要求按归口部门分列；三是借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政部门列示。三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金”各账户及其明细账。 NO.923财
7、政周转金报表（2）财政周转金投放情况表 格式请参见教材表912。财政总预算会计报表6NO.92 月报的编制财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。 财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化值况。该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财政周转金”两个账户及其明细账填列。引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上级拨入”和“其他”等几个方面。“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。“待处理财政周转金”科目用
8、来核算财政周转金放款逾期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起“待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数”和“本年减少数”两方面因素。 NO.923财政周转金报表（3）财政周转基金变动情况表 格式请参见教材表913。财政总预算会计报表7NO.93 年报的编制年报是全面反映总预算收支执行结果的年度报表。财政总预算会计年报就是各级政府财政总决算。 年终清理，是指年终时，财政总预算会计对年度预算收支及有关经济业务进行的全面清理、核对和整理的工作。这是保证年报编制质量的一项重要准备工作。年终清理的主要事项有： 1核对年度预算收支数字2清理本年预算应收应支款项3清理各项预算往来款项
9、4组织征收机关和国库进行年度对账5清理核对当年拨款支出6清理财政周转金收支 NO.931 年终清理结算与结账（一）年终清理 财政总预算会计报表8NO.93 年报的编制 年终结算，指年终对财政体制收支基数以外发生的上下级财政之间的收支变化以及财力转移事项，按照年终结算办法，采取中央财政与地方财政、地方上级财政与下级财政之间实行单独结算的办法来处理。 年终结算的基本方法是，各级财政之间要在年终清理的基础上，结算上下级财政总预算之间的转移性收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应
10、补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。 各级财政总预算会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度账内；属于新年度的会计事项，记入新账。要防止重记、漏记。NO.931 年终清理结算与结账（二）年终结算 财政总预算会计报表9NO.93 年报的编制NO.931 年终清理结算与结账 财政总预算会计经过年终清理结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作，一般分为三个环节，依次做账。 年终转账：首先要计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，然后根据各账户12月末的余额
11、，编制结账前资产负债表进行的试算平衡。 结账清旧：结出资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类各账户的借方、贷方的全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有结余的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面划双红线，表示旧账余额结束，转入新账。根据转账后各账户余额编制年终决算资产负债表。 记入新账：根据年终结账后编制的资产负债表和有关明细账各账户的年终余额数明细表，不编制记账凭证，将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。（三）年终结账财政总预算会计报表10NO.93 年报的编制NO.
12、932 年报的主要报表 财政收支决算总表是反映各级财政部门决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。它是各级财政决算的主体表。该表应按政府收支分类科目中的一般预算收支科目分类填列预算数和决算数。其中，预算数根据当年安排的收支预算数额填列，决算数根据年终结账前一般预算收入明细账和一般预算支出明细账中的全年预算收入数和全年预算支出数填列。 1财政收支决算总表 2收入决算明细表 收入决算明细表是反映各级财政部门决算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算收入科目的“款”级科目，对于诸如“增值税”等科目
13、还需要填列到一般预算收入科目的“项”级科目。 财政总预算会计报表11NO.93 年报的编制NO.932 年报的主要报表支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的“款”级科目。 3支出决算明细表 4财政收支决算分级表财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。其中，“乡级”栏填列县属乡收支决算合计数，“县级”栏填列县本级收支决算数，“地级”栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数
14、，“省级”栏旗列省本级收支决算数。 财政总预算会计报表12NO.93 年报的编制NO.932 年报的主要报表支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的“款”级科目。 3支出决算明细表 4财政收支决算分级表财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。其中，“乡级”栏填列县属乡收支决算合计数，“县级”栏填列县本级收支决算数，“地级”栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数，“省级”
15、栏旗列省本级收支决算数。 财政总预算会计报表13NO.93 年报的编制NO.932 年报的主要报表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。该表应按政府收支分类科目中的基金预算收支科目分类填列预算数和决算数。其中，预算数根据当年安排的基金预算收支数填列，决算数根据年终结账前基金预算收入明细账和基金预算支出明细账中的全年预算收入数和全年预算支出数境列。 5基金预算收支决算总表 6基金收支明细表基金收支明细表是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的基金预算收入明细账和基金预算支出明细账的数字填列。 财政总预算会计报表14NO.93 年报的编制NO.932 年报的主要报表 年报是反映年末一级财政所实际拥有的财力状况的报表，即反映年末一级财政所实际拥有的资产、负债、净资产的规模及其结构和分布情况的报表。 由于财政总预算会计在年末已将各项收支账户的余额结转至有关的净资产账户，各项收支账户的余额已为零，一级财政的年度预算收支平衡工作也已告一段落，因此，资产负债表年报中也就只有资产、负债和净资产这三个会计要素，不再有收入和支出这两个会计要素了。资产负债表年报的平衡公式为“资产=负债十净资产”。7财政决算年终资产负债表财政总预算会计报表15