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1、支出：借：其他业务支出贷：原材料无形资产应交税金第四章利润及其分配一、利润及其构成利润的概念（ P253）企业利润的构成主营业务利润营业利润其他业务利润其他业务收入其他业务支出企业利润投资净收益营业外收支净额补贴收入以前年度损益调整企业利润指标及其相互关系（产品销售毛利产品销售收入产品销售成本）1、产品销售利润产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金（主营业务利润）及附加2、营业利润产品销售利润其他业务利润管理费用财务费用3、利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出 以前年度损益调整4、净利润利润总额所得税说明：1、产品销售税金及附加（含营业税、消费税，不含增值税，但含以增
2、值税为税基计算的各项附加税费。 ）2、其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他业务收入：产品以外的销售，如材料、无形资产、不动产。其他业务支出：与其他业务收入配比的全部成本、费用、税金。收入：借：银行存款贷：其他业务收入3、投资收益：各种形式的对外投资的收益，损失则为减项。投资收益损失收益（净损失）对照理解重要性原则：主营业务利润的核算帐户其他业务利润的核算帐户投资净收益的核算帐户4、营业外收支（ P254-255）净收益注意两个问题：财产清查盘盈、盘亏：（P147-148）固定资产一般作营业外收支正常：增减费用流动资产非正常损失：营业外支出固定资产报废清理净损益（固定资产P146）固定资产清
3、理1000010000固定资产净值转入500残值收入累计折旧清理费用95009500营业外收入营业外支出5、补贴收入：企业按规定收取的各种政策性补贴本年利润补贴收入应收补贴款银行存款转入算出收到6、以前年度损益调整（P256）其他应收款营业外支出本年利润以前年度损益调整XXX核销损失结转=XXX继续挂帐追收本年利润营业外收入其他应付款结转作收入XXX=XXX继续挂帐支付7、所得税94 年将所得税由利润分配项目改为支出科目（费用），其理由：国家强制参与分配，对企业而言无权作出选择，因此作支出。（四组公式理解记忆：损益表结转利润分录指标计算）二、本年利润结算的会计处理利润结算的方法（ P258）月
4、末季末年末帐结法表结法利润结算的主要帐户及其相互关系支出类帐户本年利润收入类帐户XXX支收XXXX年内各月末年内各月末利润利润分配年终结转帐结法的会计分录1、月末（ P259-260例 7）结转（结清）收入类科目结转（结清）支出类科目2、年末（ P260）结转本年净利润；如果是亏损则作相反分录。三、利润分配的核算盈利企业利润分配的核算1、盈利企业利润分配的主要内容（P260-261）提取法定盈余公积和任意盈余公积法定盈余公积法定比例：公司制企业 10%其他企业，自定，不低于10%（累计提取达到注册资本50%以上可不再提取，使用减少后应再提）任意盈余公积自定，不强制。盈余公积用途：弥补亏损；分配
5、股利；增加实收资本（转增后不得低于 25%）。提取法定公益金法定比例公司制企业5-10%其他不超过法定盈余公积比例向投资者分配利润2、利润分配的会计处理（P262）利润分配帐户及其所属的明细帐户本年利润XXX年终结转利润分配提取公积金、公益金应付利润盈余公积利润分配利润分配提取盈余公积未分配利润提取公积金、公益金=应付利润利润分配应付利润应付利润=年终决算后全部转入特别注意：利润分配未分配利润核算内容？核算内容？借余反映经济内容？贷余反映经济内容？“利润分配”总帐所属明细帐户中唯一一个在年终决算后仍保留余额的帐户；贷余：表示未分配利润。考虑到期初余额，准确提法： “累计未分配利润” 借余：表示未弥补亏损。考虑到期初余额，准确提法： “累计未弥补亏损”例：本年利润8000080000利润分配提取盈余公积利润分配未分配利润120001200062000初余20000分配80000利润分配应付利润5000050000分配贷余38000累计未分配利润盈利企业利润分配的核算（P262例 8）结转全年利润提取公积金、公益金向投资者分配利润年终结转亏损企业弥补亏损的核算1、税前补亏、税后补亏分录形式相同：借：本年利润（税前补亏不交所得税）贷：利润分配未分配利润2、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配未分配利润盈余公积利润分配未分配利润（以前年度：提取公积）盈余公积补亏