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1、母、子公司之间的5大关联业务业务一代缴社保、住房公积金A公司员工张三，因工作开展需要，由A公司调往外地子公司工作，然而，张三的社保、住房公积金，一直还是由 母公司承担。那么，母公司代子公司员工缴纳的社保、住房公积金， 能否在企业所得税前扣除？解析：中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条 规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定 的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险 费和住房公积金，准予扣除。根据上述规定，企业在规定的范围和标准内为职工缴纳 五险一金”的支出，可以在税前扣除。但这里的职工是指在 本企业任职或受
2、雇的员工，案例中的子公司员工属于在子公 司任职或受雇，为这些员工支付的不超过规定标准的五险一金”应当由子公司支付并在税前扣除。业务二 奖励子公司员工的支出我公司为母公司，每年根据各子公司完成的科技成果进 行评比，对相应单位的获奖人员发放奖励，该奖金由母公司 承担。那么，母公司支付给子公司员工的奖励，能否在企业所 得税前扣除？解析：根据企业所得税法实施条例第三十四条规定，企业 发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在 本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形 式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资，以及与员工任职
3、或者受雇有关的其他支出。案例中的子公司员工属于在子公司任职或受雇，支付给 这些员工的奖励母公司不得在税前扣除。业务三子公司无偿使用母公司办公场所案例：我公司为母公司，拥有自己的办公楼，公司因发展的需 要，成立了一个子公司，子公司人员与母公司一同办公，母 公司未向子公司收取场地租金。那么，对于母公司无偿提供给子公司的办公场所在企业 所得税纳税处理中是否需要视同销售？解析：根据国税发200886号第一条规定，母公司为其子公 司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照 独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常 的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款
4、的， 税务机关有权予以调整。案例中，母公司无偿向子公司提供办公场所，不符合独 立交易原则，税务机关有权予以调整。业务四子公司向母公司上交管理费案例：我公司为子公司，集团公司每年向我公司收取管理费， 主要用于集团机关管理人员的费用开支。那么，我公司支付给集团机关的管理费能否在企业所得 税前扣除？解析：根据国税发200886号第四条规定，母公司以管理费 形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费， 不得在税前扣除。业务五将资金无偿提供给子公司使用案例：我单位无偿提供资金供一个子公司使用，账面做预付账 款入账，这种业务双方涉及需缴纳什么税种？解析：税收征收管理法第三十六条规定，企业或者外国
5、企 业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联 企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收 取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收 取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额 的，税务机关有权进行合理调整。你单位与子公司存在关联关系，税务机关有权核定你单 位的利息收入计算征收增值税及附加以及企业所得税。企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得 收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，若你单 位将借来的资金无偿让渡给子公司使用，你单位支付的利息 与取得收入无关，不能在税前扣除，应调增应税所得额。因子公司并未实际支付利息，即便税务机关核定征收你 单位的税款，子公司因无法取得发票也无法在税前扣除。