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1、.一、单项选择题1.某企业属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。某企业2012年度发生的部分交易或事项如下： （1）6月8日，购入A工程物资一批，支付价款936万元（含增值税），另支付运杂费20万元。A工程物资专门用于厂房的建设。 （2）6月10日，该企业发出一批B材料委托甲企业加工成C产品，该批B材料的实际成本为100万元。（3）6月20日，购入D材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，税款51万元。另支付运输费用16.13万元，取得运输单位开具的运输发票。该批D材料用于生产E产品。截止到6月30日，E产品加工完成。在生产过程中领用了全部的D材料，发生加工费
2、50万元，其他费用15万元，发生超定额废品损失2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）E产品加工完成后入账价值为（ ）万元。A.378 B.379.13 C.380 D.381.13（2）某企业2012年6月30日资产负债表中存货项目列示的金额为（ ）万元。A.1414 B.478 C.1281.13 D.479.132.丁企业为增值税的一般纳税人，购进免税农产品一批，支付价款240万元，运输费5万元，保险费2万元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的13%计算进项税额，运输费可按7%计算进项税额。该批农产品的入账价值为（ ）万元。A.247 B.18
3、5.11 C.191.63 D.215.453.A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011年11月20日，A公司与B公司签订销售合同：由A公司于2012年4月20日向B公司销售甲产品2000件，每件2.5万元。2011年12月31日，A公司库存甲产品3000件，每件成本为2万元。2011年12月31日，市场销售价格为每件2.2万元。预计销售税费均为每台0.5万元。甲产品存货跌价准备期初贷方余额为10万元，2011年12月31日，A公司应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.0 B.290 C.300 D.8904.2012年年末甲公司对存货进行盘点，盘点情况如下：（1）盘盈A材料10
4、万元；（2）由于收发过程中的差错导致B材料盘亏20万元，原进项税额3.4万元；（3）由于变质导致C材料损失30万元，原进项税额5.1万元；（4）由于洪灾导致D材料损失40万元，原进项税额6.8万元（5）由于管理不善，E材料被盗损失50万，原进项税额8.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第（1）题至第（3）题（1）甲公司应转出的进项税额为（ ）万元。A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8（2）甲公司应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6（3）甲公司应计入营业外支出的金额为（ ）万元。A.46.8 B.75.1 C
5、.105.3 D.140.45.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2012年12月31日，A、B、C三种存货的成本与可变现净值分别为：A存货成本20万元，可变现净值16万元；B存货成本24万元，可变现净值28万元；C存货成本36万元，可变现净值32万元。A、B、C三种存货期初存货跌价准备的余额分别为2万元、4万元、3万元。本期销售B存货结转跌价准备3万元，A存货、C存货在当期全部未对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）B存货期末账面价值为（ ）万元。A.24 B.28 C.23 D.27（2）2
6、012年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（ ）万元。A.2 B.-1 C.3 D.1二、多项选择题1.下列各项费用不应当计入存货成本的有（ ）。A.订立购销合同支付的印花税B.季节性的停工损失C.企业购入的用于广告营销的特定商品D.入库后的仓储费E.直接认定的产品设计费2.下列有关存货的说法正确的有（ ）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税计入原材料成本B.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本C.投资者投入存货的成本一定按投资合同或协议约定的价值确定D.商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用计入所购商品成本E.企业的周转材料符合存货定义，金额较小的，可以在领用
7、时一次计入成本费用3.下列各项会引起存货账面价值发生增减变动的有（ ）。A.结转已销产品计提的存货跌价准备B.盘盈的存货C.领用原材料用于产品的生产D.发出商品但尚未确认收入E.已经霉烂变质的存货4.某企业本期有关包装物的业务如下：随同产品出售不单独计价的包装物一批，成本为20万元；随同产品出售单独计价的包装物一批，售价为30万元，成本为20万元；出借包装物一批，成本为25万元；出租包装物一批，收取租金100万元，成本为80万元。关于这些业务的会计处理以下的说法正确的有（ ）。A.随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用B.随同产品出售单独计价的包装物成本计入到销售费用C.用于出租的包装
8、物其成本计入到其他业务成本D.用于出租的包装物收取的租金计入到其他业务收入E.用于出借的包装物其成本计入到销售费用5.某企业共有两个存货项目：A产品和B材料，B材料专门用于生产A产品。该企业按单个存货项目计提存货跌价准备，则计算B材料的可变现净值时，可能影响其可变现净值的因素有（ ）。A.A产品的市场售价B.B材料的市场售价C.估计销售A产品发生的销售税费D.估计将B材料加工成A产品尚需发生的加工成本E.估计销售B材料发生的销售税费6.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（ ）。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升
9、的希望B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本D.因企业所提供的商品过时使市场需求变化，导致市价下跌E.因消费者偏好改变使市场需求变化，导致市价下跌7. 某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司2012年第四季度发生的部分交易或事项如下：（1）10月28日购入A材料100公斤，价款为200万元，增值税税额为34万元。A材料验收入库时发现短缺了10%，属于非合理损耗。A材料专门用于生产B产品。（2）11月15日，接受甲企业的来料加工业务，来料加工的原材料公允价值为300万元。至2012
10、年12月31日尚未加工完成，共领用来料加工的原材料60%，实际发生加工成本400万元。假定该公司在完成来料加工业务时确认加工业务收入并结转加工成本。（3）11月25日，将购入的A材料发出80%，委托乙企业加工成B产品，在发出A材料时支付运杂费10万元。12月15日加工完成，该公司向乙企业支付了加工费20万元，增值税税额3.4万元，消费税税额15万元，收回后直接用于出售。（4）12月18日，为生产C产品领用了包装物一批，成本为50万元。截止到12月31日，C产品尚未加工完成，除领用包装物外，还发生了直接人工费25万元，领用原材料30万元，其中领用的材料中发生的非正常损耗5万元。（5）12月20日
11、，按照签订的合同从国外购入D产品一批，合同价款为100万元，D产品已经验收入库，至12月31日仍未收到D产品发票账单。要求：根据上述事项，不考虑其他因素，回答第（1）题至第（2）题。（1）下列各项关于该公司存货确认和计量的表述中，正确的有（ ）。A.购入存货过程中发生非合理损耗，应按扣除损耗部分的成本确认购入存货入账价值B.发出A材料采用个别计价法C.接受来料加工的原材料应确认为企业的存货D.为生产C产品领用包装物的成本计入C产品成本E.购入的D产品应在期末时暂估入账（2）下列各项关于该上市公司2012年12月31日资产负债表的表述中，正确的有（ ）。A.来料加工业务形成的存货账面价值为580
12、万元B.A材料的账面价值为36万元C.B产品的账面价值为174万元D.C产品的账面价值为100万元E.D产品的账面价值为0万元8.东方公司2012年发生的与存货有关的交易或事项如下：（1）计提生产用设备的折旧费5万元，该生产设备专门用于生产A产品，假定生产的A产品当期全部未实现销售；（2）原计提存货跌价准备的因素消失，转回上年已计提的跌价准备10万元；（3）为建造厂房领用自产产品一批，成本为15万元，公允价值为18万元；（4）将一批存货用于投资，该批存货的成本为20万元，公允价值为25万元；（5）将一批自产的库存商品作为集体福利发放给职工，成本为30万元，公允价值为35万元。要求：根据上述资料
13、，不考虑增值税及其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）东方公司上述交易或事项中，影响2012年度利润总额的有（ ）。A.（1） B.（2） C.（3） D.（4） E.（5）（2）关于上述业务对东方公司2012年度报表项目的影响，表述正确的有（ ）。A.存货项目的影响金额为53万元B.存货项目的影响金额为50万元C.资产总额的影响金额为15万元D.营业利润的影响金额为20万元E.利润总额的影响金额为20万元三、综合题1.东方公司委托西方公司加工应税消费品甲材料一批，收回后的甲材料用于继续生产非应税消费品乙产品；东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
14、东方公司对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：（1）2011年11月10日，东方公司发出委托加工材料一批，实际成本为124万元。（2）2011年12月15日，东方公司以银行存款支付西方公司加工费20万元（不含增值税）以及相应的增值税，另支付消费税15万元；（3）12月20日东方公司以银行存款支付发出加工材料过程中的运杂费4万元；（4）12月31日，甲材料加工完成，已收回并验收入库。东方公司收回的甲材料将专门用于生产合同所需的乙产品200件，乙产品合同价格1.2万元/件。（5）2011年12月31日，库存甲材料的预计市场销售价格为140万元，加工成乙产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预
15、计销售乙产品所需的税金及费用为2万元，预计销售库存甲材料所需的销售税金及费用为1万元。要求：（1）编制东方公司委托加工材料的有关会计分录。（2）判断东方公司2011年12月31日是否需要计提的存货跌价准备，如果需要计提，计算计提金额并编制有关会计分录。2.南方属于生产企业，A材料的购进、发出和储存情况如下：日期摘要数量（件）单价金额（元）6月1日期初结存400020800006月8日购进10000 222200006月10日发出80006月20日购进 12000 242880006月25日发出160006月28日购进600028168000假定不考虑相关税费及其他因素的影响，计算结果保留两位小
16、数。要求：（1）计算先进先出法下本期发出A材料成本和期末A材料库存成本。（2）计算月末一次加权平均法下本期发出A材料成本和期末A材料库存成本。（3）计算移动加权平均法下本期发出A材料成本和期末A材料库存成本。参考答案及解析一、单项选择题1.（1）【答案】A【解析】E产品的入账价值=300+16.13（1-7%）+50+15-2=378（万元）。（2）【答案】B【解析】存货项目的金额=100+378=478（万元）。2.【答案】D【解析】农产品的入账价值=240（1-13%）+5（1-7%）+2=215.45（万元）。3.【答案】B【解析】签订合同的部分甲产品可变现净值=（2.5-0.5）200
17、0=4000（万元），成本=20002=4000（万元），该部分产品没有发生减值；超过合同的部分可变现净值=（2.2-0.5）1000=1700（万元），成本=10002=2000（万元），应计提的减值准备=2000-1700=300（万元），期初存货跌价准备贷方余额为10万元，所以2011年12月31日，应补提存货跌价准备=300-10=290（万元）。4.（1）【答案】A【解析】因管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质的，进项税额不允许抵扣，需要转出。由于自然灾害造成存货的损失，进项税额允许抵扣。（2）【答案】B【解析】应计入管理费用的金额=-10+20+58.5=68.5（万元）。（3）【
18、答案】B【解析】应计入营业外支出的金额=30+5.1+40=75.1（万元）。5.（1）【答案】A【解析】期末B存货可变现净值高于成本，账面价值按成本确定为24万元。（2）【答案】A【解析】2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额=（20-16）+（36-32）=8（万元），已计提的存货跌价准备金额=2+4+3-3=6（万元），因此应补提的存货跌价准备总额=8-6=2（万元）。二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】选项B和E均计入产品成本。2.【答案】ABDE【解析】投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.【答案】ABE【解析】领
19、用原材料用于生产产品和发出商品但尚未确认收入属于存货项目内部的变动，不影响存货的账面价值。4.【答案】ACDE【解析】随同产品出售单独计价的包装物成本计入到其他业务成本。5.【答案】ACD6.【答案】ABCDE7.（1）【答案】ABDE【解析】接受来料加工的原材料不应确认为企业的存货。（2）【答案】BD【解析】选项A，来料加工业务形成的存货账面价值为400万元；选项B，A材料的账面价值=200（1-10%）（1-80%）=36（万元）；选项C，B产品的账面价值=200（1-10%）80%+10+20+15=189（万元）；选项D，C产品的账面价值=50+25+30-5=100（万元）；D产品的
20、账面价值为100万元。8.（1）【答案】BDE【解析】计提的折旧费计入产品成本且产品当期全部未实现销售，对利润总额不产生影响。建造厂房领用的产品对利润总额不产生影响。（2）【答案】BCDE【解析】存货项目的影响金额=5+10-15-20-30=-50（万元），对资产总额的影响金额=10-20+25-30=-15（万元），对营业利润的影响金额=10+（25-20）+（35-30）=20（万元）。三、综合题1.【答案】（1）东方公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资 124贷：原材料 124支付加工费及相关税金时：增值税加工费增值税税率应支付的增值税2017%3.4（万元）借：
21、委托加工物资 35 应交税费应交增值税（进项税额） 3.4贷：银行存款 38.4支付运杂费：借：委托加工物资 4 贷：银行存款 4 收回加工材料时：收回加工材料实际成本12420+15+4163（万元）借：原材料 163贷：委托加工物资 163（2）计算应计提的存货跌价准备乙产品可变现净值20002.41.2-2238（元）乙产品成本16350213（万元）乙产品成本小于乙产品可变现净值，乙产品没有发生减值。甲材料专门用于生产乙产品，乙产品没有发生减值，因此甲材料也不需计提减值准备。2.【答案】（1）先进先出法下本期发出A材料成本和期末库存A材料成本：先进先出法下本期发出A材料成本=40002
22、0+400022+600022+1000024=540000（元）。先进先出法下本期库存A材料成本=200024+600028=216000（元）。（2）月末一次加权平均法下本期发出A材料成本和期末库存A材料成本：加权平均价格（80000220000288000168000）/（400010000120006000）23.63（元）；本期发出A材料成本=（8000+16000）23.63=567120（元）；库存A材料成本=80000+220000+288000+168000-567120=188880（元）。（3）移动加权平均法下本期发出A材料成本和期末库存A材料成本：6月8日单价（80000220000）/（400010000）21.43（元）；6月10日发出A材料的成本=800021.43=171440（元）；6月20日单价（80000220000800021.43288000）/（400010000800012000）23.14（元）；6月25日发出A材料的成本=1600023.14=370240（元）；本期发出A材料的成本=171440+370240=541680（元）；期末库存A材料成本80000220000171440288000370240168000214320（元）。: