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1、“营改增背景下物流企业纳税筹划探究营改增背景下物流企业纳税筹划探究自2021年8月1日起至年底，国家将交通运输业和部分现代效劳业营改增试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和方案单列市、国家实行营业税改征增值税，旨在防止企业重复纳税、降低企业税负，但理论中，交通物流等行业却适得其反，纳税负担未减反增，叫苦不迭，没有实现物流企业的真正转型、本文围绕在营改增背景下物流企业理论中税负不降反增等存在的问题进展分析，广泛搜集和借鉴现有的理论成果和相关经历，在充分认识国家实行营改增目的的根底上，结合物流企业的行业特征和行业特点，深化分析税负不
2、降反增存在的真正原因，并提出相应的解决对策。营改增对物流企业的影响。(一)营改增改革范围和主要内容国家将交通运输业和部分现代效劳业纳入营改增试点范围，至2021年8月1日，试点范围已推广至全国，同时将播送影视效劳纳入试点范围。2021年12月4日，国务院召开会议决定自2021年1月1日起，将铁路运输和邮政效劳业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。试点期间，一般纳税人的标准指的是应税效劳的年应征增值税销售额超过500万元纳税人，未超过500万元的即为小规模纳税人。其中，一般纳税人采用抵扣制，相应的税率分别为:交通运输效劳业11%，现代效劳业6%，有形动产租赁17%而小规模纳税人采
3、用简易征税方法，适用3%的征收率。(二)营改增改革对物流企业的影响1.归属于小规模纳税人的物流企业税负降低根据行业规模。会计核算是否健全以及是否经常发生应税行为，将一部分物流企业归纳为小规模纳税人，国家规定，小规模纳税人按照简易方法征收增值税额。其缴纳的增值税额是应税效劳的不含税的销售额乘以相应的征收率为所得到的最终金额，企业发生的进项税额不得抵扣。其中，物流企业的货物运输效劳和搬运装卸效劳由原来计征3%的营业率转为计征3%的增值税，虽然小规模纳税人不能抵扣进项税额，税率也没有变，仍为3%，但是作为计算增值税的销售额为不含税的销售额，计税根底减少，使得归属于小规模纳税人的物流企业的税负降低。另
4、外，从事货运代理。仓储、配送等物流辅助效劳也由原来计征5%的营业税转为计征3%的增值税，税负显著降低，总而言之，归属于小规模的纳税人的物流企业在营改增之后的税负大幅度降低，符合国家营改增的初衷。2.归属于一般纳税人的物流企业在营改增之后税负不降反增除小规模纳税人以外归属于一般纳税人的物流企业，对于归属于一般纳税人的物流企业原来按3%计征营业税，营改增之后销售货物按照17%税率，交通运输效劳按11%税率，装卸等物流辅助效劳按照6%征收增值税率，税率差异较大，根据规定，纳税人应分别按照不同的税率计算征收增值税，不能分开核算选择那么从高税率，营改增之后，属于一般纳税人的物流企业实行进项税额抵扣制。即
5、物流企业用于消费经营用的外购燃料、设备、劳务获得进项税额可以抵减销项税额。以交通运输效劳为例，原来税率为3%，如今为11%,较以前增加了8%，虽然进项税额可以抵扣，而占物流本钱比重比较大的企业的保险费，仓储租赁费，人力本钱以及过桥过路费不在抵扣之列，抵扣的进项税额不能弥补因税率的上升带来的税额的增加。据2021年3月中国物流与采购结合会对上海65家大型物流企业的调查结果显示，2021-2021年年均营业税实际税负率为1.3，其中货物运输企业平均税负率为1.88%。在实行营改增试点后，货物运输企业实际增值税税负率到达4.2% ,税负明显升高。但是作为物流企业的辅助效劳工程的装卸业务和港口效劳业务
6、的应纳税额减少较为明显，其主要原因是该业务原营业税率为5%,税改后按6%征收增值税，税率变化不大，而且购置的设备和租赁带来的进项税额可以抵扣。营改增后物流企业的纳税筹划(一)对于运输外包的部分，统一购置本物流企业油卡，增加进项税现代物流行业是一个新兴开展行业，物流企业特别是第三方物流企业的开展早已打破了传统运输企业的范畴。已经形成业务范围广，效劳工程多，效劳环节多，跨区域的物流链，并正在向规模化、信息化、智能化、快速化、协同化、国际化、精细化方向开展，不断进步效劳质量，千方百计满足客户要求，降低物流本钱。因此，一个企业不可能把所有的物流效劳工程都由自己来完成，必须充分利用和整合资源，将部分工程
7、进展外包给下游的个体户去完成，此时就失去了进项税额抵扣的来源，物流企业可以通过限定购物本物流企业油卡的方式获得本物流企业的外包资格，油卡消费可以开增值税发票，从而实现了进项税的抵扣来源，实现进项税的抵扣，从而帮助企业减负。(二)对物流企业进展分设，转换增值税纳税人的身份1.将交通运输效劳归集于多个小规模纳税人物流企业物流企业一般是交融了货物销售、运输、装卸搬运、仓储等多元化经营的复合型企业。交通运输为物流企业的主营业务，据统计其油料消耗约占交通运输本钱的40%左右，过路过桥费占20%，运输工具折旧费或租赁费为10%，人工本钱占15%，维修保养费占15%。营改增后，归属于一般纳税人的物流企业虽然
8、可以抵减销项，但是很多抵扣的进项税额不能弥补因税率的上升带来的税额的增加，最终导致税负增加。但是归属于小规模纳税人物流企业营改增前后税率并没有发生变化，而且因为应缴纳的增值税用不含税的销售额乘以3%征收率，使得计税根底降低，导致税负降低。此时，归属于一般纳税人的物流企业可以将交通运输效劳分设出去成立多个小规模纳税人的物流子公司，从而享受营改增带来的好处。2.在传统一般纳税人身份企业保存物流辅助效劳物流辅助效劳包括货运代理。仓储、配送、装卸等，国家规定作为一般纳税人，物流辅助效劳由原来计征5%的营业税改为计征6%增值税，前后税率变化不大，而且作为一般纳税人的物流企业可以享受进项税抵扣带来的好处，
9、包括购置车辆和设备等的进项税额的抵扣。因此，传统一般纳税人物流企业的除了将作为主营业务的交通运输分设出去设立多个小规模纳税人的子公司的同时，可以专项经营物流辅助效劳，享受营改增带来的好处，降低税负。三、深化研究相关法律法规，充分利用政府补贴及其他优惠政策国家进展营改增的初衷是使企业减负，当前，营改增的施行却使得企业税负不降反增，这不符合国家营改增的真正目的。因此，物流企业不可鼠目寸光，不可有抵触情绪，应当学会先苦后甜。为此，企业应该充分研究营改增的相关法律法规，及时把握营改增给企业带来的影响，做好防范工作，将影响降到最低。同时，还应当及时关注政府动态，充分利用政府补贴和扶持政策帮助企业渡过难关。四、结论我国正处于经济构造调整和产业转型时期，施行营改增政策，对增值税进展扩围改革，不仅消除了国家重复征税问题，减轻企业的负担，而且优化了产业构造，促进就业，扩大了内需随着国务院方案争取在十二五期间在全国范围内全面施行营改增政策，通过最优的纳税筹划将会使物流业得到更多的税收优惠.从而得到更长远的开展。本文档【“营改增背景下物流企业纳税筹划探究】更多文档欢迎访问wendang.chazidian