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1、医院财务内控制度的建立及与信息化的结合医院长期以来一直都是作为事业单位来管理，由于事业单 位的公益性，一直都缺乏一套行之有效的财务控制制度 , 虽然近 几年各医院也都制订了一些财务控制制度 , 但是落实起来还是差 强人意。 随着医疗机构市场化的推进， 医院的盈利能力显得越来 越重要，这样就需要在增加收入的同时加强医院成本控制与管 理，争取以最小的投入创造最大的收益。 这就迫切需要建立建全 医院财务管理体系及财务控制制度。一、医院财务管理体系包括财务会计人员， 财务会计机构， 财务管理控制制度首先，财务管理控制制度的设计、执行和评价都是由人来 完成的， 并反过来影响着人的行动， 因此财务管理控制
2、制度非常 强调“人”在组织中的重要性， 内部控制人和被控制人都应对内 部财务控制负有责任， 要发挥员工的主人翁意识， 以形成积极向 上的企业文化， 构成企业内部会计控制重要的控制环境， 以确保 医院财务控制制度的贯彻实施。 其次就是建立建全医院内部各级 财务机构 ,建立以分管院长领导下的以院财务科为核心 , 以各个 财务分部门为辅助的完善的财务组织体系 ,上下联动 ,以便院各 项财务规章制度的贯彻落实。 最后建立科学完善的财务管理控制 制度体系，用制度来规范各项工作流程， 用制度来规范人的行为。 有了业务过硬的财务人员， 又具有了强有力的财务机构体系， 再 具备了完善的财务控制制度才能杜绝漏洞
3、， 降低成本， 三者缺一 不可。二、内部财务控制制度建立应遵循的原则 首先符合国家有关法律法规的原则，企业内部控制制度的 建立要以国家法律法规为依据， 在国家法律法规的基础上加以细 化，加以规范。其次是适用性原则，内部控制制度的建立与执行 要符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。并要随 着企业经营管理战略、 方针、 理念等内部环境的变化和国家法律 法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。 内部 控制制度不是一成不变的， 要有弹性， 要随着外部环境及医院内 部业务的变动及管理的要求不断加以规范加以改进。 再次是不相 容职务分离的原则， 内部财务控制制度的建立应当保证单位内部
4、 机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工， 确保不同机构和岗 位之间权责分明，相互制约，相互监督。并且要用各种有效单据 在各个科室各个岗位之间加以规范加以控制， 建立完善的审核签 批手续。 最后是成本效益原则， 控制点的设置必须考虑成本与效 益的关系， 争取以最小的控制成本达到最佳的控制效果。 建立财 务控制制度的目的是降低成本 ,提高医院盈利能力 , 如果财务控 制制度的建立不能降低成本 , 那么就失去了它作为一种管理手段 的意义。三、如何完善财务控制制度1 、切实提高单位负责人对建立完善内部财务控制制度重要 性的认识。 随着医院市场化的深化， 医院负责人支配的权力与承 担的责任比以前都有显
5、著增加。 在建立医院财务控制制度时， 医 院负责人的认识和态度至关重要， 只有医院负责人不断提高自己 执行财经法纪的自觉性， 切实加强对本单位财务工作的领导， 理 顺财务工作关系， 提高财务控制人员的地位， 才能保证医院财务 控制的合理设置和有效执行。2 、注重对财务控制制度执行人员的选用和培养。 内部财务 控制的作用主要体现在其执行上， 要最大限度地发挥内部财务控 制的作用，发现并制止各种不合理、 不合规定情况的出现与存在， 必须重视对内部财务控制制度执行人员的选用、 培训和考核， 提 高这部分人员的素质，发挥各级财务人员的主观能动性。3 、医院财务控制制度需要有相应的内部监督， 同时强化外
6、 部监督，形成监督合力。医院财务控制制度是一个过程，这个过 程必须通过纳入管理制度及相应活动来实现。 为了确保企业内部 财务控制制度被切实执行且效果良好， 企业应设置以院长直接领 导的内部审计机构或建立内部控制自我评估系统， 加强对本企业 内部财务控制的监督和评估， 及时修正或改进控制政策， 及时发 现内部控制过程出现的问题并加以处罚与奖励。 外部财政、审计、 税务等监督检查部门的监督检查及检查报告对医院的控制与监 督提供有力的支持与帮助， 医院财务管理部门应根据其监督检查 结果及时改进内部控制制度， 使其不断的适应新的管理要求， 并 不断的加以完善。4 、构筑严密的医院内控体系。医院内部控制
7、体系，具体应 包括三个相对独立的控制层次： 第一个层次是在医院一线业务的 全过程中建立相互牵制、 相互制约的层层审核制度， 建立以防为 主的监控防线。 第二个层次是设立事后监督， 即在财务部门常规 性的财务核算的基础上， 对其各个岗位、 各项业务进行日常性和 周期性的核查， 建立以堵为主的监控防线。 第三个层次是以现有 的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归院长管理 并独立于被审计部门的审计委员会， 建立有效的以查为主的监督 防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务 和财务部门进行防、堵、查递进式的监督控制，对于及时发现问 题，防范和化解企业经营风险和财务风险将具有重
8、要的作用。5 、强化对内部财务控制制度实施情况的检查与考核， 并建 立有效的激励与处罚机制， 对内部控制制度的落实用经济指标来 衡量，以使全院员工从根本上重视内部控制制度的贯彻落实。 建 立内部财务控制检查考核和评价机制， 促使财务控制工作真正落 到实处、收到成效，并在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和 问题提出改进建议。四、医院财务控制与财务信息化的有效结合 以网络经济为核心的新经济的迅猛发展，使医院财务控制 与信息化的结合成为必然， 财务信息化是采用现代信息技术， 对 传统的财务模型进行重整， 并在重整的现代财务的基础上， 建立 信息技术与财务学科高度融合的、充分开放的现代财务信息技 术，
9、通过网络系统，使业务处理高度自动化，信息高度共享，能 够进行主动和实时报告财务信息。 它不仅是信息技术运用于财务 上的变革，它更代表的是一种与现代信息技术环境相适应的新的 财务内部控制思想。 财务信息化使财务工作从有纸化的手工加脑 力劳动变革为无纸化的高级脑力劳动 , 大量的运算工作交由计算 机来处理 ,使财务人员从大量的烦杂的日常工作中解放出来 , 并 且大大提高了财务工作的准确率 , 使财务人员可以把更多的精力 用在医院的管理工作中来。 财务信息化要求财务控制设计应具有 集成性， 财务信息是对医院经济活动的反映， 绝大部分业务信息 能够实时转化，直接生成财务信息， 财务数据处理呈集成化趋势
10、。 这就要求财务控制制度的设立要充分考虑财务信息化的需求， 与 财务电算化紧密结合， 充分利用现代信息技术给我们财务管理及 财务控制带来的伟大变革， 节约财务控制成本， 减少财务控制人 力投入， 提高财务控制水平， 最后财务控制应将安全性放在优先 地位，财务控制人员应与计算机技术人员紧密配合。 财务信息化 必将使财务管理和业务管理实现一体化， 如果医院对网络的管理 和维护水平不高或疏于管理监控， 一旦网络系统瘫痪将严重影响 企业的整体动作， 使所有工作功亏一篑， 所以要想顺利的实施医 院财务控制及医院各项管理及业务工作， 必须从技术和制度方面 加强网络的维护和监管， 以确保医院财务控制各项工作的顺利实 施和有效执行。总之，在新形势下，必须高度重视医院财务控制制度建设 问题，强化单位内部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位的 控制，严格约束各部门涉及财务控制的所有人员， 保证医院内部 涉及财务机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分， 充分利 用现代信息技术， 来提高内部控制水平， 以确保医院各项收入及 支出的安全完整， 以使医院在合法合规经营的基础上利润达到最 大化。王咏梅（ 1969- ），女 ,汉族,山东青岛人 ,山东省青岛疗养 院收费中心主任，会计师职称，大学本科学历，从事财务工作 22 年。