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1、初级会计实务(2020 )考试辅导第一章+会计概述第四节会计科目和借贷记账法二、借贷记账法(四)借贷记账法下的试算平衡试算平衡，是指根据 借贷记账法的记账规则 和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。1.试算平衡的分类(1)发生额试算平衡概念：发生额试算平衡，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。即:全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方 发生额合计直接依据：借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。(2)余额试算平衡概念：余额试算平衡，是指全部账户借方期末(期初
2、)余额合计与全部账户贷方期末(期初)余额合计保持平衡。即：全部账户借方期末(期初)余额 合计=全部账户贷方期末(期初)余额合计直接依据：财务状况等式，即资产 =负债+所有者权益2.试算平衡表的编制试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。注息：如果借贷双方发生额或余额 相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账 一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。不影响借贷双方平衡关系的错误包括：(1)漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；(2)重记某项经济业务，使本
3、期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；(3)某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；(4)某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；(5)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。【例1-7】 2x09年1月初，丙公司各账户的余额，如下表：单位：元会计账户期初借方余额账户名称期初贷方余额库存现金10 000短期借款130 000银行存款160 000应付票据120 000原材料200 000应付账款100 000固定资产11 000 000实收资本11
4、020 000合计11 370 000合计11 370 0002x09年1月，丙公司发生的部分经济业务(假定不考虑增值税因素)如下：(1)收到投资者按投资合同交来的资本金420000元，已存入银行。(资产和所有者权益同时增加)借：银行存款420000贷：实收资本420000第7页借方实*煲本煲方期初II 020 000(1) 420 000傕与 银耳皇瑟 堡方期初 16。000 I(1) 420 000600000借方 短期借款 贷方借方银行存款贷方期初13。0002) 600 000期初160 00 0(1) 420 000 600 000(2)向银行借入期限为三个月的借款600000元存入
5、银行。(资产和负债同时增加)借：银行存款600000贷：短期借款80008000借方 库存现金 贷方借方 银行存款 贷方期初10 000 8 000期初16。000(1)工20 000(3) 8 000 600 000(4)购买原材料60000元，已验收入库，款未付。借：原材料贷：应付账款I借方一应付账款贷方(资产负债同时增加)6000060000一借方原材料 货方(3)从银行提取现金 8000元。(资产内部此增彼减)借：库存现金贷：银行存款期初100 000 期在200 000(4) 60 000(4) 60 000(5)签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上月所欠货款。(负债内部的此增
6、彼减)借：应付账款50000贷：应付票据50000借方 应付账款 贷方借方应付票据贷方期初120 000(5) 50 000期初100 000(5) 50 000(4) 60 000（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。（资产和负债同时减少）借：短期借款100000贷：银行存款100000借方 怎期借款 贷方借方银行存款贷方期初130 000100 000(2) 600 000期初160 000(1) 420 000(2) 60。 000 S 000 100 000（7）用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台，设备已交付使用。（资产内部此增彼减）借：固定资产300000
7、贷：银行存款300000借方固定资产贷方借方 银行存款 贷方期初 11 000 000 300 000期初60 000(1) 420 000 600 000 8 00。(6) 100 000C7) 300 000（8）购买原材料40000元，其中用银行存款支付 30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。（复合分录;部分资产内部此增彼减，一部分资产负债同时增加）借：原材料40000贷：银行存款30000应付账款10000信羽二_亶付账款贷方 借方银行存欹贷方借方原材料贷方(5) 50 000期*100 Q00期初1S 000GO QQO(1) 420 000 10 000 600 000g .
8、期初23 000(6100 000jj% pjaa(7) 300 000$ 阳迎 30 000（9）以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款 60000元。（资产和负债同时减少）借：短期借款100000贷：银行存款100000借：应付账款60000贷：银行存款60000借方应对账款贷方借方银行存款费方借方短期借款贷方6 河 000(9) 60 000期积140 000期和160 000 M 000 420 00C(S) i0 OOO(2J 60D 000 8 。00(6) 10。 000W 100 MQ(9)10。M0(7) 300 的0.明褶13。DDQ 600 0Q0 30 00
9、09) 100 000借方 应付票据 贷方借方实收资本贷方期和120 000(5) 50 000期初 11 020 000C1) 420 000借方发生覆合计贷方发生额合计0制 00。_期末余额170 000借方发生都合计0贷方发生额合计 420 000期末余额11 440 000各科目的余额合计:借*银行存款魏方 借方应付钱款贷方 借力短期借款贷方期初160 000 420 000 600 000 8 0W 5。qoq 100 000 g ooo 300 000期初100 000(4) 60 000(6) 100 000 10 000(9) WO 000用的1的000(2)6Q0 OQO：；
10、K嘤n行发生颍,史 16（ 000旧 加口贷方发生额合计 借方度生额台曾70 Q00200 000贷方发生额合计 nOO OGO省方发生额合/1IV UvU赞方发生蒙合1 020 000598 000期末余颠期末余期期末余领582 00060 00p30 DOO曾方 原材料一黄方借力 固定资也 方方 借有 库存现强 贷方期初200 000(4) 60 000i S)却 oco期初11 000 000(7) 3叩 000期初10 0OD 8 000借方发生敌合计100 000费方发生额合计佶方发生验白计0300 000贷方发生菰合计岩方发生飘合计0S 000应与与生氯刍计G期末余颖300 DDO
11、期末余氧11 300 000期末会面 13000根据本期各账户的余额、发生额编制试算平衡表。单位：万元账户名称期初余额本期发生额期末余额叱贷方叱贷方叱贷方库存现金10.81.8银行存款161 0259.858.2原材料201030固定资产短期借款11001330206011 3053应付票据12517应付账款101176实收资本11 024211 44合计11371137173.8173.812 2012 20【例题1 单选题】（2018年）2017年8月31日，某企业负债总额为 500万元，9月份收回应收账款 60 万元，以银行存款归还短期借款 40万元，预收客户货款 20万元。不考虑其他因
12、素， 2017年9月30日该企业 负债总额为（）万元。A.480B.380C.440D.460【答案】A【解析】收回应收账款不影响负债；归还短期借款，减少负债；预收客户款项，增加负债；所以负债总额等 于 500-40+20=480 万元。【例题2 判断题】（2018年）会计人员误将财务费用确认为制造费用，通过试算平衡表无法查出该差错。（ ）【答案】V【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。该经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡，所以通过试算平衡表无法查出该差错。按反腺的经济内容分类，6类1技提供信息的详细程曳及其短驳关系总赛科目明细科目按核算的经洗内容分喽（6类）分类按限供信息的详细程度及其统驭关系d立眼科目明他科目期初余颍本期增加发生额本期减少发生额期末余频期钉+埔力卜底少=期末应据:有信必有赁，借贷必相等借贷记账法的藏户结构；费用资产=负债+所有者权益+收入1等式左边借 用贷麻，等式荏边借减贷增）记账规则：有借必有货,喈货必相等账户对它买菜和与面单分录计分录 复台分录t注意不同业务不能合并分录） 发生触试算应全部平衙本期 点发生额|依据，资产=负债+所有者权益 余题试算. 1fct全部平衡 管一期初（朗末3余额