初级会计实务模拟117.doc

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1、 模拟 初级会计实务模拟 117单项选择题第 1 题：某企业月初结存材料的计划成本为 30000 元，成本差异为超支 200元；本月入 库材料的计划成本为 70000 元，成本差异为节约 700 元。当月生产车间领用材 料的计划成本为 60000 元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为 ( ) 元。A. -300B. 300C. -540D. 540参考答案： A 答案解析：材料成本差异率=(200-700)+(30000+70000) X 100%=-0.5% 当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异 =60000 X (-0.5%)=-300(元)。第2题：2005年1月 1日，某

2、企业以 410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期 债券作为短期投资，并支付相关税费 1.5 万元；该债券票面金额为 400万元， 每半年付息一次，年利率为 4%；7 月 1 日，企业收到利息 8万元；8月 20日， 企业以 405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价 准备。企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。A. -14.5B. -13C. -3D. 1.5参考答案： D 答案解析： 短期投资购买时的入账价值为 1.5+410=411.5 万元，短期投资收到利息应冲减短 期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余额为 411.5-8=403.5 万 元

3、，因此企业出售该投资确认的投资收益为 405-403.5= 1.5 万元，则应该选 D。第3题： 某公司采用应收账款余额百分比法、按5%。的比例计提坏账准备。该公司年末应收账款余额为 120 000 元，“坏账准备”科目贷方余额为 200 元，本年应计 提的坏账准备为 ()元。A. 600B. 800C. 400D. 200参考答案： C答案解析：(120 000 X 5%o-200)元=400 元 第 4 题：委托加工应纳消费税物资 (非金银首饰 )收回后用于连续生产应税消费品，其由 受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是 ( )。A. 管理费用B. 委托加工物资C. 营业税金及附加D.

4、 应交税费一一应交消费税参考答案： D答案解析： 第 5 题：甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币 60 万美元，当日市场汇率为 1 美元二8.3人民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约 定汇率为1美元二8.0人民币元。甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额 是 () 万元。A. 0B. 18C. 480D. 498参考答案： B答案解析：本题中，甲公司收到外币时，应计人资本公积的金额二60 X (8.3-8.0)万元二18万元。第 6 题：某企业以 350 万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价 450 万元，合同规定的受益年限为 10

5、年，法律规定的有效使用 年限为 12 年，转让时已使用 4 年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转 让该无形资产时确认的净收益为 ()万元。A. 32.5B. 50C. 62.5D. 80参考答案： C 答案解析：无形资产每年的摊销额为 450/10=45 万元，则转让无形资产时无形资产的账面余 额为450-45 X 4=270万元，转让无形资产应确认的益为 350-270-350 X 5%=62.5 万元。第7题：某企业 2007 年 12 月 31 日对某项应收账款进行减值测试，估计坏账损失率为 2%。2006年 12月 31日，该项应收款项金额为 200000元，企业在计提坏账准 备

6、前“坏账准备”账户有借方余额 1000元。该企业 2006年 12月 31 日该项应 收账款应提的坏账准备金额为 ()元。A. 5000B. 3000C. 3900D. 4000参考答案： A答案解析：2006年应提的坏账准备金额 =200000X 2%-(-1000)=5000( 元) 。第 8 题：某设备的账面原价为 500万元，预计使用年限为 4年，预计净残值率为 4%，采 用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第 3 年应计提的折旧额为 ()万元。A. 52.50B. 60C. 62.50D. 96参考答案： A答案解析：第3年应计提的折旧额=(500-250-125)-500 X 4%)

7、十2=52.50(元)第 9 题： 企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是 ()。A. 会导致所有者权益的增加B. 会导致所有者权益的减少C. 不会引起所有者权益总额及其结构的变化D. 不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动 参考答案： D答案解析：用盈余公积或资本公积转增资本， 它们之间的转换只是导致所有者权益内部结构 的变动，并不会引起其总额发生变动。第 10 题： 下列经济业务，会引起所有者权益总额发生变化的是 ( ) 。A. 转让股权时结转股权投资准备B. 用盈余公积转增资本C. 向投资者宣告分配现金股利D. 用法定公益金购置职工浴室参考答案： C答案解析：

8、A选项从资本公积(股权投资准备)转入资本公积(其他资本公积)，B选项使实收 资本增加，盈余公积减少，D选项法定盈余公积转为任意盈余公积，都不会使所 有者权益总额发生增减变动。C选项减少所有者权益，增加应付股利。第 11 题：某股份有限公司于 2003年10月1日发行票面价值总额为 500 000 元的公司债 券，该债券票面利率为 12%，期限为 3年，到期一次还本付息，面值发行 (发行 手续费略) 。 2003年 12 月31日该应付债券的账面价值为 ()元。A. 500 000B. 560 000C. 515 000D. 540 000参考答案： C答案解析：2003年12月31日该应付债券

9、的账面价值= 500 000元X (1+12%x 3/12)= 515000 元第12题： 非正常报废的固定资产的核算应通过的会计科目为 ()。A. 待处理财产损溢B. 在建工程C. 营业外支出D. 固定资产清理参考答案： D答案解析：应通过固定资产清理账户。第13题：某会计人员记账时，将应计入“生产成本”科门借方的 6 000 元误计入贷方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是 ()。A. 差数法B. 尾数法C. 除2法D. 除9法参考答案： C答案解析：参考教材P79页相关说明 第 14 题： 在采用计算机代替手工记账之前，用计算机进行会计核算与手工会计核算应同 时运行的

10、时间是 ( ) 。A. 个月B. 二个月C. 三个月D. 三个月以上 参考答案： D答案解析： 第 15 题： 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢” 科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，其正确的会计处理方法是 ( ) 。A .将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 参考答案： B答案解析： 第 16 题：某公司委托证券公司发行股票 1000万股，每股面值 1 元，每股发行价格

11、8 元， 向证券公司支付佣金 50万元。该公司应贷记“资本公积股本溢价”科目的 金额为 ( ) 元。A. 6900B. 7050C. 6950D. 7000参考答案： C 答案解析：计入“资本公积”的金额=1000X (8-1)-50=6950(万元)。第 17 题： 某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业的此项研究过程中花费材 料费 30 000 元，支付人工费 5 000 元。研究成功后申请获得专利权，在申请 专利的过程中发生的专利登记费 20 000 元，律师费 4 000 元。该项专利权的入 账价值为 ( ) 元。A. 29 000B. 75 000C. 59 000D. 24

12、 000参考答案： D 答案解析： 已经计入各期费用的研究与开发费用， 在该项无形资产获得成功并依法申请取得 权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。第 18 题： 下列费用中，不属于管理费用列支范围的是 ( ) 。A. 技术转让费B. 无形资产摊销C. 计提的坏账准备D. 无形资产转让费用参考答案： D 答案解析： 无形资产转让使用权应当计入“其他业务支出”，转让所有权应当计入“营业外 支出”。第 19 题：某企业 2004年 11 月 1 日购人一项固定资产。该固定资产原价为 498 万元，预 计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固 定资产

13、2005 年应计提的折旧额是 () 万元。A. 98.6B. 119.52C. 185.92D. 192.56参考答案： D 答案解析： 2003 年 计 提 的 折 旧 =498.x(2/5)X(11/12)+498-498x(2/5)X (2/5)X(1/12=192.56( 万元) 。第 20 题：A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作 为交易性金融资产，每股支付价款 6 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 1 元) ，另支付相关费用 10万元， A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为 ( ) 万元。A. 508B. 500C. 600D. 608参考

14、答案： B 答案解析：交易费用计入当期损益，入账价值=100X (6-1)=500万元。多项选择题 第 21 题： 对于实物资产的清查，可采用的清查方法有 ()A. 实地盘点法B. 发函询证法C. 对账单核对法D. 技术推算法 参考答案： AD答案解析：A、D选项是实物资产清查方法，B、C选项一般用于核对往来款项和银行存款。第 22 题： 下列各项，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有 ()A. 用盈余公积分配现金股利B. 将提取的法定公益金用于集体福利设施支出C. 用长期借款自建固定资产D. 股东大会宣告分配现金股利 参考答案： AD答案解析：将提取的法定公益金用于集体福利设施支出，

15、 属于所有者权益项目内部变动； 用 长期借款自建固定资产，属于资产和负债项目同时发 生变动。第 23 题： 企业下列各项最终应计入产品生产成本的有 ()A. 销售人员工资B .离退休人员的退休金C.生产工人工资D .车间管理人员工资参考答案： CD 答案解析： 企业销售人员工资应计入 “销售费用” ，离退休人员的退休金应计入 “管理费用” 科目，生产工人的工资直接计入生产成本， 车间管理人员的工资通过制造费用分 配计入生产成本。第 24 题： 资产负债表中的应收账款项目应根据 ( ) 填列A. 应收账款所属明细账贷方余额B. 预收账款所属明细账借方余额C. 与应收账款有关的坏账准备贷方余额D.

16、 应收账款所属明细账借方余额 参考答案： BCD答案解析：“与应收账款有关的坏账准备” 余额应反映在资产负债表中的 “应收账款” 项目 内。第 25 题： 按工资总额从费用中提取的职工福利费，可能借记的科目是 ()A. 生产成本B .制造费用C.管理费用D .应付福利费参考答案： ABC答案解析：第 26 题： 下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的是 ()A. 货币资金B. 短期借款C. 存货D. 固定资产原价 参考答案： BD答案解析：“货币资金”和“存货”两个项目应根据总分类账户余额合计数填列，而题目问 的是“直接根据有关总分类账户余额填列的是”，所以选BD。第 27

17、题：“预收账款”科目的借方反映 ()A. 预收的货款B. 应收的货款C. 补付的货款D .退回多收的货款参考答案： BD答案解析：“预收账款” 科目的借方反映应收的货款和退回多收的货款， 贷方反映预收的货 款和补付的 货款。第 28 题： 下列经济业务，应计人无形资产人账价值的有 () 。A. 研究开发过程中领用的材料和发生的人工费B. 依法取得专利权发生的聘请律师费C. 依法取得专利权发生的注册费D. 支付的土地出让金参考答案： BCD答案解析： 企业在自行开发并取得专利权过程中的各项费用，于所发生时计入管理费用。第 29 题： 下列各项，属于企业期间费用的有 ()。A. 营业费用B. 制造

18、费用C. 管理费用D. 财务费用参考答案： ACD答案解析：制造费用属于成本类账户， 构成企业产品成本， 而不影响本期损益， 期间费用一 般包括：营业费用、管理费用和财务费用。第 30 题： 根据会计档案管理办法的规定，下列会计档案中需要永久保管的有( ) 。A. 总账B. 日记账C. 年度财务报告D. 会计档案保管清册参考答案： CD答案解析：年度财务报告与会计档案保管清册都需要永久保管。 总账(包括日记总账 )保管期 限为 15年；日记账保管期限为 15年(现金、银行存款日记账保管期限为 25年)。 第 31 题： 下列各项中，影响营业利润的项目有 ( )A. 已销商品成本B. 原材料销售

19、收入C. 出售固定资产净收益D.转让股票所得收益参考答案： ABD答案解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失-公允价值变动损失+投资收益，选项A影响营业成本，选项B影 响营业收入，选项C影响营业外收入，选项 D影响投资收益。所以正确答案为 ABD。第 32 题： 对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计人管理费用的有 ( ) 。A. 由于自然灾害造成的存货毁损净损失B .由于核算差错造成的存货盘亏净损失C. 由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D. 由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失E. 由于管理不善造成的存货盘亏净损失 参考答案

20、： BCDE答案解析：由于自然灾害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出第 33 题： 下列各项，属于反映企业经营成果的会计要素有 ()A. 收入B. 费用C. 所有者权益D. 利润 参考答案： ABD答案解析：会计要素中的收入、费用、利润是反映企业经营成果的。第 34 题：建海公司 2007 年为自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，根据企业会计 制度不应计入该专利权入账价值的有 () 。A.发生的注册费B .发生的聘请律师费C.发生的材料费D. 发生的开发人员的人工费参考答案： CD答案解析：第 35 题： 下列说法正确的有 () 。A. 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减

21、去按该项资产的 新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B. 企业的未使用、不需要用的机器设备，其计提折旧应计入制造费用C. 固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 则后续支出应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的 可收回金额D. 投资者投入的固定资产，应以各方确认的价值作为入账价值参考答案： ACD 答案解析： 企业的未使用、不需要用固定资产，其计提折旧应计入管理费用。判断题第 36 题： 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确 认为应付股利。( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析：企业股东大会通过

22、的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润， 应确认为应付股 利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。第 37 题： 企业在只生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用均为直接费 用。 ()A. 正确B. 错误参考答案： A答案解析：企业一年后到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额， 应在资产负债表的“长期债权投资”项目反映。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： A答案解析：企业超过一年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额， 应在“长期债权投资”项目反映。第 39 题： 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企

23、业拥有或者控制的，也 不能作为企业的资产在资产负债表中列示。 ( )A. 正确B. 错误 参考答案： A答案解析： 第 40 题：某企业年初未分配利润 600 万元，本年实现净利润 3000 万元，提取法定盈余公 积 450 万元，提取任意盈余公积 150 万元，该企业年末可供投资者分配利润为 3000万元。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： B 答案解析： 可供投资者分配的利润不能扣除提取的任意盈余公积金， 注意利润分配中的顺序 所以可供投资者分配的利润 =600+3000-450=3150(万元) 。第 41 题： 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末

24、余额。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： A 答案解析： 资产负债表中的“未分利润”项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目 的余额计算填列，该项数额应与“利润分配”科目的年终结账后余额核对相符。对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为递延收益。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析： 对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为营业外收入。第 43 题： 年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目 可能有余额外，其他明细科目均应无余额。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： A答案解析： 第 44 题： 某股份有限公司已向银行贴现的商

25、业承兑汇票，应当包括在资产负债表中的 “应收票据”项目中。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： B答案解析：已向银行贴现的商业承兑汇票不再是企业的一种债权， 已经从“应收票据” 科目 中转出。因此，不包括在资产负债表中的“应收票据”项目中。第 45 题： 固定资产的处置净损益，在筹建期间增减长期待摊费用；在生产经营期间，计 入营业外收入或营业外支出。 ( )A. 正确B. 错误参考答案： A答案解析： 固定资产的处置净损益应区分是在筹建期间还是在生产经营期间发生， 对于筹建 期间的固定资产的处置净损益增减长期待摊费用； 而生产经营期间的， 计入营业 外收入或营业外支出。甲股份有限公司为增值税

26、一般纳税工业企业，适用的增值税率为17%。该公司2007年度发生下列业务，价款均不含应向购买方收取的增值税额。(1) 甲公司与 A 企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为 A 企业安装两 台电梯，合同价款为 800 万元。按合同规定 A 企业在甲公司交付商品前预付价 款的 20%，其余价款将在甲公司将商品运抵 A 企业并安装检验合格后才予以支 付。甲公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年，月31 日全部安装完成。诙电梯的实际成本为 580万元，预计安装费用为 10万元。(2) 甲公司本年度售给 c 企业一台机床，销售价款 50 万元，甲公司已开出 增值税专用发票，并将提货

27、单交与 C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业 汇票期限为三个月，到期日为次年 2月3日。由于C企业车间内放置该项新设 备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待次年 1 月 20日再予提货。该机床的 实际成本为 35 万元。(3) 甲公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备，价款200万元。按合 同规定D企业于1月5日先支付价款的20%其余价款分四次平均支付，于每 年 6 月 30 日和 12 月 31 日支付。设备已发出 D 企业已验收合格。该设备实际成 本为 120 万元。(4) 甲公司本年度委托 X 商店代销一批零配件，代销价款 40 万元。本年度 收到 x 商店交来的代销清单，代销清单列

28、明已销售代销零配件的 80%，该商店 按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 25万元。(5) 甲公司本年售给F企业一台机床，售价款为35万元，F企业已支付全 部价款。该机床本年 12 月 31 日尚未完工，已发生的实际成本为 15万元。要求：根据上述所给资料，计算甲股份公司 2007 年度实现的营业收入、 营业成本和相关的增值税销项税额 (要求列出计算过程，答案中的金额单位用万 元表示 ) 。 参考答案：(1) 甲公司 2005 年确认的营业收入有： 对 C 公司销售收入 507 元 对D公司销售收入=(200 X 20%)+200 (1-20%) - 4X 2=120(万元)

29、X商店代销收入=40 X 80%=32万元) 甲公司 2005年度营业收入 =50+(200 X 20%)+200(1-20%)十4X 2+40 X 80%=202 (万元)(2)甲公司 2005 年度营业成本=35+120 200X 120+25X 80%=127万元)(3)甲公司2005年度的增值税销项税额=202 X 17%=34.34(万元)详细解答：第 47 题：A公司2005年发生下列投资业务：(1) 4 月 15日，购入甲公司普通股 1 万股，每股价格 15 元，其中，每股含有 已宣告尚未领取的现金股利 0.2 元，另支付手续费等 5 000 元；(2) 5 月 10日收到甲公司

30、派发的现金股利，每股 0.2 元；5月15日购入B公司2005年1月1日发行的一年期分期付息债券10万 元，每年于 1 月 1 日和 7 月 1 日付息，购入时另支付其他费用 0.2 万元；7月1日收到B公司支付的2005年上半年债券利息0.6万元；10月15日，A公司出售甲公司普通股股票 5 000股，收到价款7.9万元, 存入银行。要求：根据上述经济业务事项，编制相关会计分录。 参考答案：答案及解析借：短期投资一一股票153 000应收股利2 000贷：银 行存款155 000借：银行存款2 000贷：应收股利2 000借：短期投资 二债券102 000贷：银行存款102 000借：银行存

31、款6 000贷：短期投 资一一债券6 000借：银行存款79 000贷：短期投资一一股票153 000 - 10 000x5 000 76 500 投资收益 2 500详细解答： 第 48 题： 甲公司为增值税般纳税企业。 2007年 1 月份发生下列销售业务：(1) 4日，向A公司销售商品10 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓 励多购商品，甲公司同意给予 A公司10%勺商业折扣。开出的增值税专用发票 上注明的售价总额为 72 000 元，增值税额为 12 240元。商品已发出，货款已 收存银行。(2) 8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总 额为60 000

32、元，增值税额为 10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中 规定的现金折扣条件为： 2/10 ， 1/21 ， n/30。(3) 15日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。 假定计算现金折扣时不考虑增值税。18日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价 总额为 90 000 元，增值税额为 15 300 元。货款尚未收到。22日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在 价格上给予 6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让 证明单，开具了增值税专用发票 (红字)。31日，销售给B公司的商品由于质量问题被 B公司退回，

33、甲公司当日 支付有关退货款，并按规定开具红字增值税专用发票。要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。( “应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会 计分录 )参考答案：(1) 借：银行存款84 240贷：主营业务收入72 000应交税费应交增值税(销项税额)12240(2) 借 ： 应收账款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税( 销项税额 )10 200(3) 借：银行存款69 000财务费用1 200贷：应收账款70 200(4) 借 ： 应 收 账 款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费应交增值税 ( 销项税额 )15 300(5)

34、借：主营业务收入5 400应交税费应交增值税( 销项税额)918贷：应收账款6 318(6) 借：主营业务收入60 000应交税费应交增值税( 销项税额) 10 200贷：银行存款69 000财务费用1 200详细解答：第 49 题：1.大兴公司2005年5月1日向A公司销售商品一批，价款200000元，增值税 34000元，商品已交付A公司，该商品成本为150000元。当日收到A公司开出 并由银行承兑的商业汇票，面值 234000元，期限 6个月。 10月 1日，大兴公 司向B公司采购原材料一批.价款为190000元，增值税32300元，材料已验收 入库，B公司发货时代垫运杂费1700元；当

35、日大兴公司将持有的 A公司商业汇 票背书转让给 B 公司.差额部分用银行存款结算。要求：根据上述资料编制有关会计分录。 ( 应交税金要写明细账户 ) 参考答案：(1) 销售商品 借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金 应交增值税 (销项税额) 34000 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000(2) 采购原材料 借：原材料 191700 应交税金应交增值税 (进项税额 ) 32300 银行存款 10000 贷：应收票据 234000详细解答：综合题 第 50 题： 甲公司发行债券及购建设备的有关资料如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，经

36、批准发行两年期面值为 16000000元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，按面值发行 ( 发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。(2) 2007 年 1 月 1 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安 装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 13600000元，增值税额为 2312000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 328000 元。(3) 该设备安装期间领用工程物资 480000 元 ( 含增值税额 ) ；领用生产用原 材料一批，实际成本 60000 元，应转出的增值税额为 10200元；支付安装人员 工资120000元；

37、发生其他直接费用 79800元。 2007年 3月 31日，该设备安装 完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40000 元，采用 双倍余额递减法计提折旧。(4) 2009 年 3月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 6120000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用 8000 元。假定不考 虑与该设备出售有关的税费。要求： (1) 编制该公司发行债券的会计分录 ( “应付债券”科目要求写出明 细科目)；(2) 计算该设备的入账价值 ( 假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的 利息收入 ) ；(3) 计算该设备 2007 年、 2008年和 20

38、09 年应计提的折旧额；(4) 编制出售该设备的会计分录。 参考答案：(1) 编制发行债券的会计分录 借：银行存款 16000000 贷：应 付债券债券面值 16000000 (2) 计算该设备的入账价值 2007 年应计入设备 成本的债券利息费用 =描000000X 6沧12X 3=240000(元)应计入该设备成本 的 其 他 金 额 =13600000+2312000+328000+480000+70200+120000+79800=16990000(元)该设备的入账价值 =240000+16990000 =17230000(元) (3) 计算该设备 2007年、2008年和 2009年

39、应计提的折旧额 2007 年应计提的折旧额 =17230000X 40%X 9- 12=5169000(元)2008 年应计提的折旧额=17230000X 40% X 3 - 12+(17230000-17230000 X 40%)X 40%X 9- 12=4824400(元)2009 年应计 提的折旧额=(17230000 -17230000 X 40.0%) X 40%X 25%=1033800元)(4)编制 出售该设备的会计分录 借：固定资产清理6202800 累计折旧11027200 贷 ： 固 定 资 产17230000 借 ： 银 行 存 款6120000 贷： 固定 资产清理 6

40、120000 借： 固定 资产 清理 8000 贷：银行存款8000 借：营业外支出90800贷：固定资产清理90800详细解答： 第 51 题：参考答案：(1) 借：主营业务收入1 000其他业务收入200公允价值变动损益20投资收益100营业外收入30贷：本年利润1 350借：本年利润1 000贷：主营业务成本680其他业务成本140营业税金及附加8销售费用5管理费 用80财务费用12资产减值损35 营 业外支 出40 (2) 企业的利润总额 =1 350-1 000=350(万元 )应交所得税=350X33%=115.5(万元)确认所 得税费用115.5贷；应交税费应交所得税将所得税费用转入“本年利润”科目115.5贷：所得税费用(3) 企业的净利润 =350-115.5=234.5( 万元 ) 借：本年利润234.5分配未分配利润提取法定盈余公积23.45金 股 利117.2523.45应付股利(5) 借：利润分 配未 分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利117.25借：所得税费用115.5 借：本年利润115.5 将本年利润转入利润分配234.5贷：利润(4) 借：利润分配 应付现 贷：盈余公积 117.25 140.7 23.45详细解答：