《个人所得税法律制度p.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税法律制度p.docx（10页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、内部真题资料，考试必过，答案附后考情分析本章是初级经济法基础中的重点章节；考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2012年的分值占11分，预测2013年的分值应在13分左右。第一节个人所得税概述个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人第三节个人所得税的征税对象和税目一、税目按应纳税所得的来源划分， 现行个人所得税的应税项目， 共11个应税项目。（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的经营所得（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利
2、所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得第四节 个人所得税税率个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。第五节个人所得税计税依据一、个人所得税计税依据的概念个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。1 .收入的形式：现金、实物和有价证券等。2 .费用扣除的方法；实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。扣除办法所得项目可以扣除费用(1)定额扣除工资薪金所得(2)定额和定率扣除劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得(3)会计核算扣除个体工商户生产经营所得；财产转让所得；对企事业单位的承包经营、承租经营
3、所得不得扣除费用利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得第六节个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算提示：计算过程:(1)明确税收优惠，有无免税所得；(2)明确适用的应税项目；(3)根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；(5)计算应纳税额：超额累进税率：应纳税额 =应纳税所得额X适用税率-速算扣除数；比例税率：应纳税额=应纳税所得额X适用税率。(一)工资、薪金所得1. 一般计算：应纳税额=(每月收入-3500或4800) X适用税率-速算扣除数提示：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用的速算扣除数表)级数全月应纳税所
4、得额税率(为速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1 500元的不超过1 455元42超过1 500至4 500元的部分超过1 455至4 155元的部分101053超过4 500至9 000元的部分超过4 155至7 755元的部分205554超过9 000至35 000元的部分超过7 755至27 255元的部分251 0055超过35 000至55 000元的部分超过27 255至41 255元的部分302 7556超过55 000至80 000元的部分超过41 255至57 505元的部分355 5057超过80 000的部分超过57 505元的部分4513 505注：（1）本表所列含税
5、级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费 用后的所得税；（2）含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不 含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。（二）个体工商户生产、经营所得应纳税额=（全年收入-成本、费用及损失）X适用税率-速算扣除数（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额=（全年收入-必要费用）X适用税率-速算扣除数（四）劳务报酬所得1 .每次收入0 4000元：应纳税额=（每次收入-800） X 20%2 .每次收入4000元：应纳税额=每次收入X （ 1-20%） X 20%3 .每次劳务报酬所得额20000元：应纳税额=每次收入X （1-20%）
6、X适用 税率-速算扣除数（有加成征收）提示：劳务报酬所得适用的速算扣除数表 级数每次应纳税所得额税率（为速算扣除数1不超过20000元的2002超过2000050000元的部分3020003超过50000元的部分407000【例题单选题】钱某在一次演出中取得收入10000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过 4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%勺 费用，适用税率为20%钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。（2012年）A.1840B.1600C.2000D.4800正确答案B答案解析本题考核劳务报酬所得的计算。应缴纳个人所得税=10000X （1 20%） X 20%=
7、 1600 （元）（五）稿酬所得（减征 30%实际税率14%1 .每次收入0 4000元：应纳税额=（每次收入-800） X 20%X （1-30%）2 .每次收入4000元：应纳税额=每次收入X （ 1-20%） X20%X （1-30%）（六）特许权使用费所得1 .每次收入0 4000元：应纳税额=（每次收入-800） X 20%2 .每次收入4000元：应纳税额=每次收入X （ 1-20%） X 20%（七）利息、股息、红利所得3 纳税额=收入X 20%（八）财产租赁所得1 .每次（月）收入不足4 000元：应纳税额=每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）一 800元X
8、20%（出租住房10%2 .每次（月）收入在4 000元以上：应纳税额=每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）3 （1-20%） X20% （出租住房 10%）（九）财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）x 20%（十）偶然所得应纳税额=每次收入x 20%【例题单选题】郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12 000元，领奖时发生交通费 600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在 颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3 000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。（2011年）A.0B.160
9、0C.1800D.2400正确答案D答案解析偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用，应纳税额=12000X20%=2400（元）。第七节个人所得税税收优惠（熟悉）一、免税项目1 .省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组 织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面 的奖金。2 .国债和国家发行的金融债券利息。3 .按照国家统一规定发给的补贴、津贴；是指按照国务院规定发给的政府 特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他 补贴、津贴。4 .福利费、抚恤金、救济金。5 .保险赔款。6 .军人的转业费、复员费。7 .按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休 工资、离休生活补助费。二、减税项目1 .残疾、孤老人员和烈属的所得；2 .因严重自然灾害造成重大损失的；3 .其他经国务院财政部门批准减免的。【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。（2012年）A.保险赔款B.劳动分红C.退休工资D.军人转业费正确答案ACD答案解析本题考核个人所得税的免征范围。保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有 股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税