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1、上市公司内部控制与盈余管理相关性的研究 摘 要：盈余管理始终是经济领域研究的热点问题，因其不仅关 系到投资者的利益，还对资本市场的资源配置有着重大的影响。中 外已有很多学者从不同的角度对盈余管理进行了研究和探讨，从内 部控制与盈余管理的关系出发，对众多学者的相关研究成果进行系 统的梳理和总结，并基此对盈余管理的未来研究方向作出了展望。 关键词：盈余管理；内部控制实施；内部控制信息披露 中图分类号：C935 C935 文献标志码：a a 文章编号：10021002- -25892589 (20122012) 2929- -01110111- -0202 当代经济活动中，财务信息的真实性愈显重要。
2、但由于各项法 规制度的不完善，证券市场却出现了一系列会计信息失真现象，盈 余管理的滥用就是引发该现象的一个重要因素，而内部控制系统的 不完善则又是导致盈余管理行为难以抑制的直接原因。企业内部控 制包括了内部控制的实施与内部控制的披露两个方面，国内外部分 学者正是据此对内部控制与盈余管理的关系展开了一系列的研究。 一、上市公司内部控制实施与盈余管理关系的研究现状 就内部控制的实施而言， 其与盈余管理的关系是建立在委托代 理理论基础之上的。股东追求股东财富最大化，但并不直接参与公 司经营；而代理人是资产的管理者，直接控制公司的运营和盈余管 理，又以其自身薪酬、福利及权利最大化为目标，因而造成了与前 者间的利益分化和冲突，随着利益冲突的加剧使得内部控制应运而 生。内部控制实施理论上即是对盈余管理行为的监督和防范，内部