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1、作者：Pan Hon glia ng仅供个人学习CIA考试一审计抽样技术1、样本设计：在设计样本的规模和结构时，应当考虑特定的审计目标、总体的性质、样本以及选取方法。考虑引进专家设计和分析样本。确定样本量时， 应当考虑抽样风险、可容忍误差、预期差错的范围（精确度）。2、统计抽样：通过一定的技术，用数学方法得出有关总体的结论。（可以控制和量化抽样风险）一随机抽样、系统抽样 （固定间隔）、分块抽样当N增加时，n增加，但不是成比例增加；当N超过5000个单位时，N的增加对n的影 响就很小。非统计抽样：不以概率统计为基础，由于样本不一定代表总体，抽样结果不 应被推断为总体的情况。（置信度不能确定，无法
2、量化抽样风险。多基于成本效益 原则的考虑）一任意抽样、判断抽样、批量抽样 分层抽样（统计、非统计抽样）：每一个样本单位只属于某一层，同一层个体具有共同的属 性。用较小的样本量获得同样的精确度，或用同样的样本量获得更准确的精确度。在评估规 模较大且由不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能用作分层的标准（货币价值最可能） 对预计标准差较大的层次进行更多的抽样，将降低平均值的标准差。3、置信水平confidence level样本的估计值落入特定区间的概率，基于样本得 出正确结果的百分比（90%、95%）。又称可靠程度reliability、可信赖程度（可 信度）与样本量成正相关，与风险水平或风险
3、度互补。1减去置信水平（可信赖程度）就是抽样风险有68.28%的项目值落在总体平均值土 1个正态标准差（可信度系数t）之间。置信水平可信度系数t68.28%190%1.6595%1.9695.5%299%2.5899.7%3置信水平（t值）越高，置信区间越宽。样本量n与t2、S 2成正比，与精确度平方成反比4、精确度precision总体特征的估计值落入特定区间的上下限范围（比率或金 额）。又称可容忍误差（率）、抽样误差、可接受的抽样风险、平均值的抽样 误差额。是衡量抽样结果准确性的工具。与样本量成负相关。可容忍误差（精确度）：审计人员愿意接受的总体的最大误差（与样本量成反比）。与重要性 判断
4、有关，通常大于预期总体误差。置信区间的上下限：估计值土精确度（抽样误差）给定置信水平，n增加，精确度值减小，置信区间变窄。5、 预期总体误差（预计发生率）：与样本量成正比。预期差错率为1% （3%），要求 93 （361 ）个样本。确定总体的预期差错率时，应考虑：以前审计确认的差错水平、组织的 工作程序发生的变化、内部控制评估得出的证据、分析性复核的结果。6、 属性抽样：根据样本的差错率推断总体的差错率。（控制测试，样本单位为事 件或交易，不能用于测试帐户的余额。）（1）固定样本量抽样：用于预计总体误差率（2）停走抽样（连续抽样）：从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价，样 本量不固定。如果预
5、计误差率较低，停走抽样将使样本量最小化。（3）发现抽样：在既定置信水平下，假定误差以既定的误差率存在于总体中， 至少查出一个误差。如果样本中没有发现，可以作出结论：在一定可信度 下，总体中某特定事项的发生率，低于设定值。主要用于查找重大舞弊或 违规事项。计算属性抽样误差率和总体误差数（1） 已知：N :总体 n样本量a：样本出现某种事项的数目p：样本出现某种事项的比率a/n可知：估计总体出现某种事项的数目：N*p（2）已知：置信水平为 90%、95%，可知t=1.65、1.96（3） 推断：抽样误差率（单位精确度）E= 2p（1-p）/n精确度（总体误差数）： N*E（4）置信区间：N*p N
6、*E计算属性抽样的样本量已知抽样误差率E,求n=t2p（1-p）/E2E:期望（要求）精确度p：预期总体误差率当预期差错率增大时，样本量增加。7、变量抽样：根据样本的差错额推断总体的差错额。（实质性测试，样本单位通 常为金额）（1）单位均值估计抽样：根据样本平均值推断总体平均值（预计差异较小时）， 土精确度就是置信区间。（2）比率估计抽样：以样本实际值与样本账面价值之间的比率来推断总体实际 值与账面价值之间的比率关系。当误差与账面价值成比例关系时，通常采 用比率抽样。（3）差额估计抽样：以样本实际值与样本账面价值的平均差额来推断总体实际 值与账面价值的差额。当误差与账面价值不成比例时，通常采用
7、差额估计 抽样。）（样本差额/样本量*总体数量+总体金额）（4） 货币单位抽样：用于实质性测试，测试账面余额或数量（存货、应收账款、 投资、固定资产）是否存在高估情况（选取样本和金额有关，余额被低估， 包含在样本中的几率越小）。需要衡量的变量和一些已知数据高度相关。 用泊松分布以货币金额来表达结论（不考虑标准离差）。当差异数量较小 时，货币单位抽样最有效率。标准差的改变对样本量无影响，因为样本单 位是同质的。是可放回抽样，是自然分层的。不需要总体是正态分布。当 预计存在较大差错数量时，不适用。也称PPS抽样方法（概率和规模成比例抽样）：误差率必须非常小且差错必须是高 估的；如果每一个帐户都同样
8、重要，使用 PPS方法将没有效率。标准差的改变对样 本量无影响。总体应包含2000或更多的项目。结论：“根据样本结果，有x%把握（可靠程度）保证帐户中错误的金额不超过 z美 丿元。在给定95% （90%）的置信水平和预计差错率为零的情况下，从泊松货币单位抽样 评估表可得风险系数为3 （2.3），样本量n =账面价值*风险系数/可容忍误差额=风险 系数/可容忍误差率。.计算变量抽样误差额和总体误差额（1） 平均值的抽样误差额（单位精确度）E= ts 2 n （3：样本标准差 S / V n: 平均值的标准差=样本标准差/样本量平方根）提高置信水平，当样本量不变时（3也不变），精确度值增加，置信区
9、间变宽。（2）精确度（总体误差额）：土 N*E（3）总体估计值：N*样本单位均值（4）总体估计值范围（置信区间）：总体估计值土总体误差额（精确度、抽样误 差）S越大，置信区间越宽。计算变量抽样的样本量（放回抽样）n= t2 5 2/E2（S:估计总体标准差 E:期望单位精确度二总体误差额/ N）不放回抽样的样本量（有限总体修正因子）：n/ （1+n/N ） （如果初步样本量少于总体的 5%, 不需要修正）货币单位抽样的样本量=风险系数/可容忍误差率样本间隔=账面价值/n8、抽样风险：审计人员依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符 合的可能性（=1-置信水平）。抽样风险与样本量成反比。
10、审计人员在进行控制测试（符合性测试）时应关注：信赖不足风险、信赖过度 风险；在进行实质性测试时，应关注： 误受风险（B风险）、误拒风险（a风险）。 信赖不足风险和误拒风险会降低审计效率；信赖过度风险与误受风险可能导致 审计人员形成不正确的审计结论（影响审计效果，是最危险的风险）。非抽样风险：审计人员因采用了不恰当的审计程序或方法、误解审计证据等而 未能发现重大差错的可能性。产生原因：失察、使用了不符合审计目标的审计 程序、错误地解释了样本结果。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定 的影响。非抽样风险无法量化，审计人员应通过适当的计划、指导和监督，坚 持质量控制标准，有效降低审计风险。9、评
11、价抽样结果：分析从样本中发现的任何差错，确定它们是否实际差错，以 及差错性质和原因和影响。一般说来，由于自动化程序故障导致的差错较人工差 错，对差错率的影响要更广。采用和抽样方法一致的推测方法，将抽样结果推测到总体。当推测的总体误差超过了可容 忍误差，审计师应重估抽样风险；如果评估后的风险不能接受，考虑延伸审计过程或实施 替代审计程序。版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。版权为潘宏亮个人所有This article in eludes someparts, in cludi ng text, pictures, and desig n. Copyright is P
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