历年中级会计实务复习题557.docx

《历年中级会计实务复习题557.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《历年中级会计实务复习题557.docx（14页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、历年中级会计实务复习题单选题1、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是() 。A. 计提的坏账准备B. 对外的捐赠支出C税款滞纳金D处置固定资产净损失单选题2、甲公司 2006年2月 16日以银行存款 500万元购入一台不需安装的设备，于 2月 20日投入管理部门作为固定资产使用。该设备预计使用年限为 4年，预计 净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。另外， 2006年度采用自营方式建 造固定资产一项，以银行存款支付工程价款560 万元，支付借款利息 100万元，其中资本化计入建造固定资产成本的利息支出 40 万元。上述交易和事项对甲公 司 2006 年度现金流量表中“购建固定资产

2、、无形资产和其他长期资产所支付的 现金”项目的影响金额为 () 。A. 960 万元B1060 万元C1000 万元D1100 万元多选题() 。3、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有A. 租赁资产发生的或有支出B. 销售原材料的成本C采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D. 主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税E. 出售无形资产已计提的摊销额单选题4、下列资产要素中，不属于非流动资产的是 () 。A. 存货B. 无形资产C. 持有至到期投资D长期待摊费用单选题5、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为 20X8年4月10日。公司在 20X8年1月1日至4月10日发

3、生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元多选题6、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和

4、核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题7、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为 10%。2008 年年初发生如下事项：(1) 2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直 线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 10

5、0万元， 已经使用 5年，预计使用年限 10年，预计净残值为零。(2) 2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计 量的投资性房地产， 投资性房地产的账面余额为 1 50万元，已计提折旧 15万元， 折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008年年初将其核算方法由原来的 五五摊销法改为一次转销法。(4) 2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改 为按完工百分比法， 2008年以前按完成合同法确认的收入为 80万元，按照完工 百分比法应确

6、认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入 并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。 2008年初应收账款余额为 200万元，期末余额 150万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量 由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008年年初账面价值为 50万元， 公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中， 正确的有

7、 () 。A. 将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B. 将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元D. 因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元E. 对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得 税资产 3.75 万元简答题8、某企业计划进行项目投资，现有 A、B 方案供选择，有关资料如下：A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210 万元，流动资金投资 60 万元。该项目当年即建成投入使用，经营期 3 年，期满残值 30

8、万元；预计投产后年营业收入 180 万元，不包括财务费用的年总成本费 用 80 万元，营业税金及附加 15 万元。B项目原始投资250万元，其中固定资产投资120万元，无形资产投资30万元， 固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生， 建设期 2年，期间发生资本化 利息 15万元计入固定资产原值，流动资金 100万元于项目完工时投入，该项目 运营期 5 年，期满固定资产残值预计 45 万元，无形资产残值预计为 0。该项目 投产后每年营业收入 200万元，年经营成本 80万元，年营业税金及附加 10万元。 该企业固定资产采用直线法计提折旧， 流动资金于终结点一次性收回， 所得税率 为 25%。

9、项目所需要的资金其中 100万元可利用公司股票资金：当前短期国债利 率为3%该公司股票P系数1.5，证券市场风险溢价率为10%A项目所需要的债务资金向银行借款，利率 8% B项目所需要的债务资金通过发 行面值为 1000元，发行价为 1200元的债券 1000张筹集，各种筹资方式手续费 忽略不计。要求：B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。B 项目贴现率分别为 12%和 16%，计算各方案净现值。B 方案互斥，应接受哪个方案(1) 计算 A、(2) 如果 A、(3) 如果 A、简答题9、A公司和B公司均为M公司的子公司，A公司为汽车生产企业，B公司为交通 运输企业。M公司为股票上市企业，每

10、年都必须对外发布合并会计报表。在2001年，A公司向B公司销售汽车10辆，每辆单价为360000元，每辆销售 成本为 300000元，销售收入为 3600000元，销售成本为 3000000元。B公司购入这批汽车作为固定资产使用， 按照汽车行驶里程计提折旧，2001年至 2006年计提折旧均为600000元(不考虑期末残值)。B公司在2006年对其进行清 理，清理净收入 30000元已经作为营业外收入入账。要求：(1)编制M公司2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录； 假定B公司内部购入这批汽车超期使用，到 2008年才对其进行清理，编制 M 公司 2006年到 2008年有关

11、该内部固定资产交易的抵消分录。多选题10、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项 中，属于非调整事项的有 () 。A发行公司债券BCD以前年度售出商品发生退货 处置子公司报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案多选题11、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 )为增值税一般纳税人， 适用增值税税率 17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增 值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司 2008 年度财务报告于 2009 年3月 31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司 2008年实现利润总额 2000 万元，2008 年

12、年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 43.8 万元和 38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税 汇算清缴于 2009年2余额 28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表 日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减 值测试，测试表明其可回收金额为 1250万元，计提固定资产减值准备 150 万元。 (2)2008 年12月31日对 12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期 末计量，其购买成本为 220万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万

13、元。100 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款(4) 2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40万元，开发阶段 支出 80 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支 出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成 无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得 税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。 (5)2009 年 1月 10日，公司发现 2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，

14、该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2月 15日，公司收到甲公司退回的 2008年 11月4日向其销售的一 批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值税)为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到， 公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账 准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下 列各题。阳光公司 2008 年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是 () 万元。A.523.23B.560C.737.9D.741.37单选题12、采用公允价

15、值模式计量投资性房地产的企业， 将原自用的办公楼转换为投资 性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入 () 科目。A. 公允价值变动损益B. 营业外收入C. 资本公积D. 投资收益多选题13、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收() 。ABC 入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项 的原则处理单选题() 。14、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是A.调

16、整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事 项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露多选题15、下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。 固定资产的预计使用年限由 15年改为 10 年 所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化ABCD多选题从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元 公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元 发现

17、上年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元误计入在16、科海股份有限公司 2010年度财务报告于 2011年2月20日批准报出。公司 发生的下列事项中，必须在其 2010年度会计报表附注中披露的有 () 。A. 2010年 11月 1 日，B. 2011年 1月20日，C. 2011年1月30日，建工程D. 资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或 者需要调整该项资产原先确认的减值金额E. 2011年 2月1日，公司向一家网络公司投资 500万元，从而持有该公司 50% 的股份单选题17、下列关于固定资产计量表述不正确的是 () 。A. 构成固定资产的各组成部分，如

18、果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同 的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B. 为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D.固定资产的修理费用应直接计入当期损益多选题18、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A. 支付生产工人工资B. 固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D.火灾造成重大损失单选题19、甲公司 2008年3月发现 2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用 固定资产

19、未结转，同时漏提折旧，该公司 2007 年财务报告尚未批准报出，该调 整事项正确的处理方法是 () 。A. 登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目 年末余额、本年数，调整 2008年 3 月报表年初余额和上期金额B. 登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关 项目的年初余额和上期金额C. 作为2008年3月当期正常业务处理D. 登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009年报表年初余额和 上期金额单选题20、下列各句中，没有语病、句意明确的一句是 () 。A. 目前国际金融危机的影响仍在持续，尽管国内外旅游业面临的压力和

20、不确定性都在加大，但中国旅游业繁荣与发展的基本面貌并未改变B. 或许连作者都没想到，由于这一篇哀悼家鹤的纪念文章刻在石上，使得文本的命运与石头的命运牵连在一起，为后人留下了诸多难解之谜C房地产市场之所以陷入长达一年的萧条，除了市场周期性调整的因素外，还 在于部分开发商追求暴利，哄抬房价，也是泡沫加速破裂的重要原因D.海峡两岸关系协会与海峡交流基金会今天下午针对第三次“陈江会谈”的各 项协议文本，举行了最后一次预备性磋商，历时大约一个多小时1-答案： A 解析 计提的坏账准备计入管理费用。对外的捐赠支出与企业生产经营无直接 关系，但也是经济利益的流出，因此也应计入营业外支出。2-答案： B 解析

21、 500+560=1060（ 万元 ） 3-答案： A,B,C,E 解析 “主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税”仍在“营业税金及 附加”科目核算。考生应熟练掌握“其他业务成本”科目核算的范围。4-答案： A 考点 资产要素的确认 解析 资产按其流动性分为流动资产和非流动资产两 大类。流动资产是指预计在一个正常营业周期中或者资产负债表日起1 年内变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物， 主要包括库存现金、 银行存款、 交易性 金融资产、 应收及预付款项和存货等。 非流动资产是指流动资产以外的资产， 主 要包括持有至到期投资、 长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、 无形资产

22、和长期待摊费用等。因此，A选项符合题意。5-答案： A解析选项A符合调整事项的特点；选项 B和C属于资产负债表日后非调整事 项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。6-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项C错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，

23、 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。7-答案： B,D,E80 万元与计税基础 解析 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异 30 万元,确认递延所得税负债 =30X 25%=7.5（万元），选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认 收入方法的差异而确认了递延所得税负债 5 万元,政策变更后税法上和会计上确 认收入方法相同, 暂时性差异因素消失, 则应转回原确认的递延所得税负债, 所 以选项D正确。8-答案：（1）A项目:暂无解析9- 答案： （1）M 公司编制的 2001 年至 2006 年有关该内部固定资产交易的抵消分

24、 录：暂无解析10- 答案： A,C解析选项A,发行公司债券属于非调整事项；选项B,以前年度售出商品发生 退货属于调整事项；选项 C,处置子公司属于非调整事项；选项 D,报告年度发 生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。11-答案： A,B,C,D 暂无解析12- 答案： C 解析 采用公允价值模式计量投资性房地产的企业,将原自用的办公楼转换为 投资性房地产时, 公允价值大于原账面价值的差额, 记入“资本公积”科目； 公 允价值小于原账面价值的差额,记入“公允价值变动损益”科目。13-答案： A,B,C,D解析根据企业会计准则第14号一一收入的规定，企业已经确认销售收入 的售出

25、商品发生销售退回的, 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折 让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入； 销售退回属于资产负债表日后事项 的,适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 ；符合商品销售收人确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。1 4-答案： C 解析 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务 处理。15-答案： B,C,D【解析】选项A,固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。【说明】本题与A卷多选题第8题完全相同。1 6-答案： A,B,D解析选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项 B和D属于资产负债表日

26、后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；选项C属于奉期发现前期的非重大 会计差错，不需在会计报表附注中披露；选项 E属于调整事项。1 7-答案： C 解析 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算,采用 合理的方法逐期摊销，因此选项 C不正确。18-答案： B,C,D解析选项A为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。1 9-答案： A(2) 包括：资产负债 当期编制的会计报表相关项目的年初余额。解析 (1) 由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额 转入“固定资产”科目， 另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。 通过上述账务处理后， 还应同时调整会计报表相关项目的数字， 表日编制的会计报表相关项目的数字；20-答案：A解析B项介词淹没主语，“由于”和“还在于”；D “大约”和“多”重复,“使得”保留其一；C项句式杂糅，删去删掉“大约”。