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1、2016年第31期（总第382期）NO.31.2016(CumulativetyNO.382 )中圃高新技术gfrrc* cmrs国有企业领导人员离任经济责任审计的评价体系王蕾江辉2付磊（L.国网江西为电力公司抚州供电分公司，江西抚州344000; 2 国网江西省电力公司进贤县供电分公司，江西进贤331700; 3 国网江西省电力公司鹰潭供电分公司，江西鹰潭335000 ）摘要：国有企业领导人员离任经济责任审计，源于我国的经济体制改革和相继产生的干部体制改革。文章以 国有企业领导人员离任经济责任审计为切入点，结合江西某国有企业的审计实践，具体分析了审计评价内 容建立了国有企业领导人员离任经济责
2、任审计的评价体系，为经济责任审计工作实踐提供了相关指导。 关键词：国有企业；领导人员；离任审计；经济责任审计；评价体系 文献标识码：A中图分类号：F239文章编号：1009-2374（2016）31-0153-02D01: 10J3535/ki.ll-4406/n.201631.075-153 -2016年第31期（总第382期）NO.31.2016(CumulativetyNO.382 )-153 -2016年第31期（总第382期）NO.31.2016(CumulativetyNO.382 )为了见证经营者是否真正落实了对委托人的经济责 任，企业有必要对经济者的经营活动进行适当的调查以及
3、监督工作。由于受到专业能力和各部分业务模式复杂性的 局限，所有者不可能亲自的监督，就要求外部独立的审计 机构对企业经营者的经济责任进行审计。国有企业领导人 员经济责任审计作为一项独立的经济监督活动.是属于我 国特有的一种审计模式.是审计结果的“人格化”,意思 就是对事物的监督来进行对人的监督。通过对企业的评价 来实现对人的评析，这样一来就要求审计部门在实行经济 责任审计的时候，建立“合理.标准”的评析制度，要全 方位且精确地对领导人员任期内经济责任的执行情况进行 “公开.客观”的审计评析，这也是国有企业领导人员经 济责任审计的重中之重。1审计评析内容从1985年4月份开始，江西省弋阳县初步开展
4、了厂 长经理离任审计的实践探究，这是经济责任审计最早出 现的形式。厂长经理离任审计是伴随着我国经济体制改 革而产生的，随着改革体制政策的贯彻执行.以下现彖 时有发生.部分企业常常通过非法的手段，将国家的财 产收入囊中侵占国家和政府的利益。同时，政府对企业 领导人厂长经理等的免任以及惩罚，没有一套科学有效 的评价方法，所以不能有效评价其离任以及任职期间产 生的一系列问题，如业绩问题等。按照国家有关规定和 给集团公司经济责任审计相关的体系要求，并根据自身 的实际发展情况，公司对审计内容就作了进一步明确， 主要囊括了7个方面.具体为：第一，执行党和国家经 济相关的政策.遵守国家有关法律规定等：第二，
5、制定 和实行重大经营决策情况，重要项目的“投资、建立、 管理”等单位相关情况；第三，单位内部治理结构的完 善和内部管理的运行相关情况等；第四，单位“资产、 负债、损益”等相关经济活动的真实合法等相关情况： 第五，倡导节约，反对浪费等相关情况；第六，对平常 的审计中发现问题的整改；第七，其他相关需要审计的 内容。2评价准则2.1合法性准则一般情况下，审计评价要以“法律、法规”为依 据.国家层面法规体系包括中央企业经济责任审计管 理暂行办法等相关文件，而中国移动公司江西公司在 经济责任审计方面的规章制度也囊括了其相关性文件。 审计评价在“法定权限.授权.委托”范畴内做出判 断，不得超出在该范畴内执
6、行审计评价的相关权力。2.2客观性准则审计评析应该以被审计单位的“审计结果”和“客 观信息”为依据，不受个人喜好和他人的影响，实事求 圧她做出客观公正的评析.“评价指标”应该是环绕领 导干部所要执行的经济责任，并根据职责而进行展开性 的评析。另外.审计评价需要有充分的审计证据，对审 计中没有牵涉或者是证据不足或不充分的事情不做出相 关评析。2.3全方位与奠要性兼顾准则审计评析要按照全方位与重要性兼顾准则。在全方 位方面，需要对所有审计内容进行评析，又要指出公司 经营管理存在的问题；评价指标选取上要尽量全面，综 合反映与被审计领导经济责任执行情况有关的经济活动 的“经济性.合法性、效益性” O对于重要性这方面而 言，要尽霾避免设计的指标制度多而不够“精”,要多 关注那些能反映枣大事情，牵涉企业全局的指标，审计 评价的重心就在于反映领导人员经济责任的执行情况。3评价的标准及方法对国有企业领导人离任经济体制审计.首先应当对 领导人员应付的经济责任进行明确的确定.具体包括 它的经营绩效、资产的质量、营业的能力.偿债的能 力以及经营状况等，来确定他在任期之内的经营状况 以及业绩水平。再在离职时.对任期的工作状况统计 之后.做出相应的判断，并进行相应的褒奖或责罚。做 到系统化、专业比，使员工得到应有的酬劳或惩罚，明 确审计的意义所在，通过对领导人个人遵纪守法、自律-153 -